原適用收銀機開立統一發票之獎勵措施102年度落日 ♣財政部101年9月27日台財稅字第 10104609090號令 （一）廢止財政部75年7月18日台財稅第 7526453號函及92年12月29日台財稅字第 0920455413號函，自103年度營利事業所得稅 結算申報案件生效。

原適用收銀機開立統一發票之獎勵措施102年度落日(續) (二) 102年12月31日以前依加值型及非加值型營 業稅法第32條第5項及營業人使用收銀機辦法規 定經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之 營利事業，自103年度起至112年度止，各該年度 符合規定者，其當年度營利事業所得稅結算申報案 件，得繼續適用降低書面審核純益率1%或非擴大 書審所得額標準2%之規定。

原適用收銀機開立統一發票之獎勵措施102年度落日(續) ♣財政部101年9月27日台財稅字第 10104609090號令 (一)經營零售業務。 (二)全部依統一發票使用辦法第7條第3項規定， 以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接 收統一發票。但遇有機器故障，致不能依上 開規定辦理者，不在此限。 (三)依規定設置帳簿及記載，且當年度未經查獲 有短漏開發票情事。

原適用收銀機開立統一發票之獎勵措施102年度落日(續) ♣繼續適用獎勵措施應注意事項 (一)102年12月31日以前經主管稽徵機關 核定使用收銀機開立統一發票。 (二)已核准使用收銀機開立統一發票者， 102年12月31日以前改為全部開立電 子發票。 註：結算申報書第1頁 102 本營利事業自 年 月起核准使用收銀機開立 統一發票

101年度結算申報書修正重點(一) ♣整併營業事業資料聯、封面基本資料內容。 ♣配合刪除原第3頁背面、第5頁、第6頁各項成本 分析表，於第1頁背面(申報須知)及第4頁(營 業成本明細表)增列說明，營利事業可至各地 區國稅局網站下載相關成本分析報表格式，依 式填報備妥，稽徵機關查核時，如有需要再行 通知檢送。 ♣刪除原第4頁捐贈費用明細表、原第9頁製造費 用或薪資費用-屬於股份基礎給付部分明細表 四、原第17頁未分配盈餘部分項次明細表，簡 化免列申報書表。

101年度結算申報書修正重點(二) ♣簡化書表用印，各類申報書(營利事業結算申報 書、合併申報書、清算申報書、機關團體結算 申報書)各頁次（帳簿處理及辦理申報情形暨 委任書除外）營利事業、負責人、代表人或管 理人、簽證會計師之基本資料及用印欄位均刪 除，僅保留部分頁次主辦會計、經理人之用印。 ♣配合各頁次蓋章欄刪除，於封面加註「本封面 簽章效力及於本申報書全部頁次」之文字提醒。 ♣申請適用租稅獎勵者，應另填寫結算申報書 （租稅減免部分），各頁次仍應依式蓋章。

101年度結算申報書修正重點(三) ♣配合101年1月4日修正公布營利事業所得稅查 核準則第67條第1項規定，因交易相對人未給 與統一發票，致無法取得合法憑證，惟已誠實 入帳，能提示送貨單、交易相關文件及支付款 項資料，證明為業務所需，且於稽徵機關發現 前由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露，經 稽徵機關查明屬實者，准依其支出性質核實認 定為費用或損失，免依稅捐稽徵法第44條規定 處罰。 營利事業：本稅第1頁「揭露事項」欄位

101年度結算申報書修正重點(四) ♣配合營利事業所得稅結算申報案件擴大書面 審核實施要點第2點及第7點，新增填寫欄位。 營利事業：本稅第1頁 127 依「營利事業所得稅結算申報案件擴大 書面審核實施要點」辦理結算申報者，其土 地及其定著物(如房屋)之交易增益暨依法 不計入所得課稅之所得額為 元 電子結算申報作業要點：審核條件0124 擴大書審案件自行依法調整後（04欄+34 欄-127欄）≦新臺幣3千萬元。

101年度結算申報書修正重點(五) ♣配合101年1月4日修正公布營利事業所得稅查 核準則第79條，合於運動產業發展條例第26條 之捐贈，得列為當年度費用，不受金額限制； 又配合101年5月23日發布施行「營利事業捐贈 體育運動發展事項費用列支實施辦法」第10條 及第11條規定，應於辦理當年度營利事業所得 稅結算申報時依規定格式填報，稅捐稽徵機關 核定其數額。 營利事業：本稅第6頁、第7頁 機關團體：第8頁

運動產業發展條例 (100年7月6日制定公布；行政院定自101年3月1日施行) 營利事業合於下列之捐贈，得依所得稅法第三十六條第一款規定 以費用列支，不受金額限制： 一、捐贈經政府登記有案之體育團體。 二、培養支援運動團隊或運動員。 三、推行事業單位本身員工體育活動。 四、捐贈政府機關及各級學校興設運動場館設施或運動器材用品。 五、購買於國內所舉辦運動賽事門票，並經由學校或非營利性之 團體捐贈學生或弱勢團體。 前項實施辦法及其他相關事項，由主管機關會同財政部定之。

營利事業捐贈體育運動發展事項費用列支實施辦法(101年5月23日發布施行) 第三條 營利事業對經政府登記有案符合第二條規定體育團體 所為之捐贈，得依本條例第二十六條第一項第一款規定以 費用列支。 第四條 營利事業依本條例第二十六條第一項第二款規定培養 支援運動團隊或運動員所為之捐贈，得以費用列支，並以 教練選手營養費、教練指導費、課業輔導費、運動科學支 援費、運動傷害防護費、訓練器材裝備費、參賽報名費、 移地訓練費、選手零用金及參賽旅運費等費用為限。 第五條 營利事業依本條例第二十六條第一項第三款規定推行 事業單位本身員工體育活動所為之捐贈，符合下列規定之 一者，得以費用列支： 一、成立運動團隊且定期舉辦活動。 二、舉辦員工運動會或體育活動。

營利事業捐贈體育運動發展事項費用列支實施辦法(101年5月23日發布施行)-續 第六條 營利事業依本條例第二十六條第一項第四款規定捐贈 政府機關及各級學校興設運動場館設施或運動器材用品者， 以室內外運動場館、練習場及運動器材設備用品為限，得 以費用列支。 第七條 營利事業依本條例第二十六條第一項第五款規定購買 於國內所舉辦運動賽事門票，經由學校或非營利性之團體 捐贈學生或弱勢團體之費用符合下列各款規定者，得以費 用列支： 一、於我國舉辦且對外公開並經各該目的事業主管機關 核備（查）之運動賽事。 二、運動賽事門票經由學校或非營利性之團體轉送學生 或弱勢團體。

營利事業捐贈體育運動發展事項費用列支實施辦法(101年5月23日發布施行) (續) 第九條 營利事業捐贈符合第三條、第四條有關培養支援運動團隊、 第五條或第六條規定，並列為當年度費用者，應於辦理當年度營 利事業所得稅結算申報時依規定格式填報，並由營利事業所在地 之稅捐稽徵機關核定其數額。 第十條 營利事業捐贈符合第四條有關培養支援運動員或第七條規定， 並列為當年度費用者，應於各該捐贈支出會計年度終了後一個月 內，依下列規定，檢附申請書及文件，向主管機關申請核發捐贈 證明文件，逾期應予駁回： 一、第四條有關培養支援運動員之相關證明文件及其他經 主管機關所定應檢附之文件。 二、第七條購買國內所舉辦運動賽事門票，並經由學校或 非營利性之團體捐贈予學生或弱勢團體之相關證明文件 及其他主管機關所定應檢附之文件。 前項證明文件，由主管機關審查認定後核發，並副知營利事業所 在地之稅捐稽徵機關。

營利事業捐贈體育運動發展事項費用列支實施辦法(101年5月23日發布施行) (續) 第十一條 前條營利事業應於辦理當年度營利事業所得稅 結算申報時依規定格式填報，並檢附主管機關核發之 證明文件、支出憑證及相關資料，由營利事業所在地 之稅捐稽徵機關核定其數額。

101年度結算申報書修正重點(六) ♣配合100年1月26日修正所得稅法第66條之6、100年 9月7日修正所得稅法施行細則第48條之9，修正稅 額扣抵比率上限，累積未分配盈餘未加徵10%稅款 者，分配屬98年度以前之盈餘為33.33%，分配屬 99年度以後之盈餘為20.48%；累積未分配盈餘已 加徵10%稅款者，分配屬98年度以前之盈餘為 48.15%，分配屬99年度以後之盈餘為33.87%。 將法定盈餘公積、特別盈餘公積、累積盈虧及其 所含可扣抵稅額欄位區分為「87至98年度」及 「99年度以後」，修訂稅額扣抵比率之計算公式。 (本稅第2頁、第14頁、第15頁)

申報時應注意事項 ♣營業期間不滿1年者，其所得期間換算全年所得核課 營利事業所得稅額之月數是否正確；年度中途改為使用 統一發票商號，注意有無將查定營業額合併已開立統一 發票營業額一併申報。 ♣資產負債表編號3440欄位本期損益是否填載為稅後損 益(第53欄之帳載全年所得額-第122欄所得稅費用)。 ♣第11頁「財產目錄」採附件方式申報者，請檢附相關 附表；期末存貨明細表及各式成本表報，仍應填報備妥， 俟稽徵機關查核時，如有需要再行通知檢送。

申報時應注意事項 ♣會計師簽證申報案件應如期辦理申報並繳納稅款， 若未檢附「查核簽證報告書」或逾期申報，或報准 延至102年6月30日以前提出查核簽證報告書，而於 核准延長期限內仍未補送查核簽證報告書者，均應 視同普通申報案件處理。至於繳納期間屆滿後2日 內繳納者，仍屬逾期繳納案件，視為普通申報案件。

申報時應注意事項 ♣歲末年終尾牙如另有提供摸彩活動，不論是以現 金或禮品犒賞員工，都需辦理扣繳申報。 習慣上常有同業為生意上的交際應酬需要，對於往 來廠商的尾牙餐聚或是週年慶活動，會代為出資認 捐往來廠商的尾牙餐費或是捐贈摸彩獎品，這項交 際費支出，依所得稅法第4條第1項第17款但書規定， 必須由扣繳義務人也就是捐助廠商，填報以受贈廠 商為所得人名義之其他所得的免扣繳憑單，向該管 稽徵機關申報。

申報時應注意事項 ♣依所得稅法第66條之1規定，應設置股東可扣抵稅 額帳戶之營利事業，未依限或未據實申報股東可扣 抵稅額帳戶變動明細資料者，處新臺幣7,500元之罰 鍰，並得按月連續處罰至依規定補報為止。 ♣營利事業經核准暫停營業者，仍應依法辦理結算 申報；營利事業在暫停營業年度所發生之折舊費用， 並不得遞延次年度提列。（財政部68/11/22台財稅 第38268號函）

ICA變動明細申報表各項次之彙總說明 代號 08 項目 暫繳稅額 一、原則上，以當年度「損益及稅額計算表」第62欄申 報暫繳稅額為準，但以其於當年度實際繳納之金額為限。 二、若當年度暫繳稅款於次年1月1日以後繳納者，該 已納金額抵繳當年度應納稅額之金額，應於繳納日計入 ICA並於繳納年度ICA申報表第22欄填報。 　

ICA變動明細申報表各項次之彙總說明（續） 代號 22 項目 本年度補繳以前年度暫繳稅額並用以抵繳 各該年度結算應納稅額之稅額（年度別： ） 一、計入金額：於當年度實際繳納屬87年度以後 至上年度止，稽徵機關核定之暫款稅額之金額， 但以實際抵繳各該所得年度之應納稅額之金額 為限。 二、計入時應注意其繳納時間須於ICA之資料期 間內，且其所得年度須屬87所得年度以後且為 申報ICA年度以前（不含申報年度）之核定暫 繳稅款。

ICA變動明細申報表各項次之彙總說明（續） 代號 23 營利事業於100年6月9日以後補繳超額分配之 可扣抵稅額，得依所得稅法第66條之3第1項第6 款及第2項第6款規定，於補繳日計入股東可扣抵 稅額帳戶餘額。

公司申請適用產業創新條例第10條應注意事項

公司申請適用產業創新條例第10條應注意事項（續）

公司申請適用產業創新條例第10條應注意事項（續）

公司申請適用產業創新條例第10條應注意事項（續）

公司申請適用產業創新條例第10條應注意事項（續）

公司申請適用產業創新條例第10條應注意事項（續） ♣公司列報產業創新條例研究發展支出投資抵減，結算申報時應如何 辦理？ 結算申報書應填寫頁次：租稅減免部分第10-1頁「依產業創新條例 申報減免稅額通報單」、租稅減免部分第15-2頁「產業創新條例研 究發展支出適用投資抵減明細表」、租稅減免部分第3頁「各年度適 用各項投資抵減減稅額計算明細表」表一：投資於設備、技術、研 究發展及人才培訓之投資抵減 檢附有關文件併同當年度結算申報書，送稅捐稽徵機關核定投資抵 減稅額。

公司申請適用產業創新條例第10條應注意事項（續） ♣公司已向目的事業主管機關申請認定當年度研發活動，並申報適用 投資抵減，嗣後變更應否辦理更正？ (P.15-2頁填寫說明六) •公司當年度申請認定研究發展活動及專案認定研究發展支出，嗣 經中央目的事業主管機關同意全部或部分撤回，如符合稅捐稽徵法 第48條之1規定者，補繳之稅款，應依規定加計利息，一併徵收。 •公司如未依規定申請認定當年度研發活動，或申請認定研發活動 金額與結算申報支出金額不一致，或嗣後全部或部分撤回原申請認 定研發活動，造成短繳自繳稅款之情形，嗣經稽徵機關核定調減投 資抵減稅額及補稅，該補徵之稅款依所得稅法第100條之2規定加計 利息。

條碼式繳款書

不適用媒體及網路申報案件 1.屬會計科目特殊案件(如金融業及保險業等)。 2.逾期申報案件。 Note 1：決、清算申報案件自102年7月1日起可採 用媒體辦理申報。 Note 2：特殊會計年度案件可採媒體申報，惟不可 使用網路傳輸申報。

申報書表及附件之處理 原則上： 營利事業完成網路申報後，應於6月30日前 將申報書附件資料封面、損益及稅額計算表、 營利事業所得基本稅額申報表、資產負債表、 股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表、未分 配盈餘申報書及相關附件寄交所在地之國稅 局分局或稽徵所。

申報書表及附件之處理（續） 例外： 101年度獨資合夥申報案件或營業收入淨額及非營業 收入合計數在新臺幣3千萬元以下之申報案件(含適用 「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要 點」規定申報案件) ，非採用會計師查核簽證申報或 使用藍色申報書，其無營利事業所得稅結算申報書第 10頁附註八、九所列文件且未申報投資抵減稅額者， 得免送申報書表；其餘申報案件之申報書表、附件資 料、租稅減免證明文件及經會計師簽證核章之會計師 簽證報告書，如經掃瞄上述相關資料文件後，得以光 碟片代替紙本，寄交所在地之國稅局分局或稽徵所。

更正案件之處理方式 營利事業或機關團體在網路申報後，如發 現申報資料有誤，須提出更正時，若更正日 期在申報期限前者，可將更正後之資料重新 上傳申報而完成更正程序；如已逾申報期限 未逾6月30日者，得比照媒體申報更正方式辦 理，逾上述期限，則需以人工填報更正資料 並以書面向所屬分局、稽徵所或服務處辦理 更正。