Basic Accounting 基础会计 主讲人：南昌大学科技学院会计系万赟

培训计划 www.themegallery.com Company Name

第一讲：会计信息、会计要素、会计科目、会计等式 一、会计信息 1. 1会计的含义 1.2 会计信息的含义 1.3会计信息的内容 www.themegallery.com Company Name

会计是以货币来计量、记录、报告单位经济活动的一种信息（处理）技术 1.1会计的含义 会计是什么？ 会计是以货币来计量、记录、报告单位经济活动的一种信息（处理）技术 会计有什么功能？ 会计的功能在于：提供会计信息，服务单位与社会的管理 www.themegallery.com Company Name

会计信息是指会计单位通过财务报表、附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。 1.2 会计信息的含义 会计信息是指会计单位通过财务报表、附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。 会计信息 决策有用性 内部使用者1、投资者 2、经理 3、职工 外部使用者 1、债权人 2、供应商 3、政府 www.themegallery.com Company Name

财务会计报告：企业根据账簿记录和日常核算资料编制的，正式对外揭示或表达财务信息的总括性书面文件。 1.3会计信息的内容 财务会计报告：企业根据账簿记录和日常核算资料编制的，正式对外揭示或表达财务信息的总括性书面文件。 www.themegallery.com Company Name

1.3会计信息的内容--资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、半年末、年末）财务状况的会计报表。 www.themegallery.com Company Name

1.3 会计信息的内容--资产负债表 问：阅读江西未名实业有限公司2013年2月月报中的资产负债表找到报表项目当中的一个数量关系。 答：资产总计=负债及所有者权益总计 从这张资产负债表中我们可以发现： 资产负债表是由三大类项目组成，分别是资产、负债和所有者权益 这三个项目之间存在着等量关系，即“资产=负债+所有者权益” 资产、负债和所有者权益项目还需要进行细分并列报在表中 www.themegallery.com Company Name

1.3 会计信息的内容--利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 www.themegallery.com Company Name

1.3会计信息的内容--利润表 以江西未名实业有限公司2013年2月月报中的利润表为例我们可以发现： 利润表主要反映的是“利润”这个项目，“利润”这一项目是通过“营业利润”、“利润总额”和“净利润”共同反映的，它们之间有着一定的数量关系 形成“利润”这一项目时离不开另外两项，一个是“收入”一个是“费用”，这三个项目共同构成了利润表 这三个项目间存在着等量关系：收入-费用=利润 www.themegallery.com Company Name

1.3 会计信息的内容--报表的要素 所有者 权益 资产 负债 费用 收入 利润 资产负债表 利润表 www.themegallery.com Company Name

第一讲：会计信息、会计要素、会计科目、会计等式 二、会计要素 2.1 会计对象 2.2 会计要素的含义 www.themegallery.com Company Name

会计这项技术计量、记录、报告的内容是什么？ 2.1会计对象 会计这项技术计量、记录、报告的内容是什么？ 凡是单位能够以货币表现的经济活动，都是会计反映和监督的内容；也就是说会计对象——企业会计事项引起的资金运动。 【注意】①资金指企业资产的货币化； ②运动指资金的运行过程。 www.themegallery.com Company Name

以制造业企业为例，它的资金运行过程一般是怎样的呢？ 2.1会计对象 以制造业企业为例，它的资金运行过程一般是怎样的呢？ 第一步 第二步 第三步 筹措资金 使用资金 回收资金 www.themegallery.com Company Name

2.2 会计要素--对会计对象按经济特征分类 会计学中，将资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润这六个名词统称为会计要素。 www.themegallery.com Company Name

2.2会计要素 会计要素的含义：是对会计对象即企业资金运动按企业经济特征的分类。称作会计六要素。包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 资产负债表要素 利润表要素 www.themegallery.com Company Name

2.2 会计要素 资产负债表的构成要素 所有者权益：归属于股东，并由股东投入企业的货币及其他资产价 值。如股东投入的货币及材料、设备、技术等的货币价值（会计学 称为“实收资本”） 负债：是企业对外部资金提供者所承担的债务。它包括：企业从银 行借入的周转资金（会计学称之为“短期借款”）、企业欠付其他单 位的款项（会计学称之为“应付账款”） 资产：是指企业所拥有及可控制的各种有价值的资源，是企业由股 东投入资金、借入资金、欠付资金组合形成的全部资源 包括：放在企业的现金（会计学称之为“库存现金”） 公司存放银行的款项（会计学称之为“银行存款”） 股东投入的或公司购买的材料（会计学称之为“原材料”） 公司生产或购入的产品或商品（会计学称之为“库存商品”） 股东投入的或购买的设备、房屋（会计学称之为“固定资产”） www.themegallery.com Company Name

2.2 会计要素 利润表的构成要素 费用：是企业为获得当期收入而在经营活动中的资产消耗。 收入：主要有企业销售产品获得的收入（会计学称之为“主营业务 收入”） 利润：指企业在一定会计期间的经营成果。（如，会计学称之为“本年利润”） www.themegallery.com Company Name

2.2 会计要素 会计计量、记录、报告的对象是单位的资金运动，会计学中将资金运动按经济特征分为了六个会计要素，借助这六个会计要素就可以对各种各样的会计事项进行初步地记录。比如： ①股东刘某向企业投资了100万元存款作企业的注册资金。 所有者权益+100万元 资产+100万元 ②企业花费了1万元现金支付下季度的广告费。 资产-1万元 费用+1万元 www.themegallery.com Company Name

通过前面两个例题可以看到将会计对象分为六要素之后就能进行简单记账了。那么仅仅借助于这六部分是否可以清楚地表述每一件会计事项呢？ 第一讲：会计信息、会计要素、会计科目 三、会计科目 通过前面两个例题可以看到将会计对象分为六要素之后就能进行简单记账了。那么仅仅借助于这六部分是否可以清楚地表述每一件会计事项呢？ ①股东刘某向企业投资了100万元存款作企业的注册资金。 所有者权益+100万元 资产+100万元 ②股东王某向企业投资了价值100万元的机器设备。 所有者权益+100万元 资产+100万元 我们发现，仅采用六个会计要素记账可能会使得不同的会计事项产生相同的记账结果，无法准确地反映单位的每一项经济活动，因而会计学对会计要素进行了进一步划分——会计科目 www.themegallery.com Company Name

三、会计科目 会计科目是对会计要素的进一步分类。在我国，是由国家财政部划分与界定的。 www.themegallery.com Company Name

三、会计科目 www.themegallery.com Company Name

三、会计科目 财政部2014年制定的会计科目共计160余，在基础会计阶段要求掌握的会计科目如下： www.themegallery.com Company Name

三、会计科目 财政部制定的会计科目是不可以随意更改、添加的，但是企业可以根据经营管理需要在财政部制定的会计科目基础上设置明细科目。如： www.themegallery.com Company Name

四、会计等式 会计等式---即会计要素之间的等量关系 1、静态平衡式：资产= 负债+所有者权益 是资产负债表的设置依据 1、静态平衡式：资产= 负债+所有者权益 是资产负债表的设置依据 2、动态平衡式：收入-费用=利润 是利润表的设置依据 3、综合平衡式：资产+费用=负债+所有者权益+收入 ①资产=负债+所有者权益+利润 ②资产=负债+所有者权益+(收入-费用) www.themegallery.com Company Name

四、会计等式 我们通过四笔业务来证明一下这三个平衡式是否是恒等的。 www.themegallery.com Company Name

四、会计等式 www.themegallery.com Company Name

四、会计等式 www.themegallery.com Company Name

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四、会计等式 www.themegallery.com Company Name

结论 会计要素 会计科目 会计等式 会计信息 4、会计主体（企业）在会计期间（月、半年、年）所发生的会计事项可以通过会计报表中列示会计要素平衡式与会计科目来反映其财务状况与财务成果。 1、会计事项的发生必然引起会计要素的内部及会计要素之间的增减变化。 2、会计事项的发生不会改变会计等式的等量关系。 3、会计事 项的发生必然引起会计科目的增减变化。 www.themegallery.com Company Name

练习 判断企业发生的如下经济业务影响了哪些会计要素及会计科目的变动。 www.themegallery.com Company Name

练习 www.themegallery.com Company Name

答案 www.themegallery.com Company Name

答案 www.themegallery.com Company Name

温故：2张报表、6个要素、3个等式、N多会计科目 第二讲：复式记账及会计学表达 温故：2张报表、6个要素、3个等式、N多会计科目 www.themegallery.com Company Name

第二讲：复式记账及会计学表达 一、复式记账 1. 1会计账户 1. 2复式记账的种类 1. 3借贷记账法 www.themegallery.com Company Name

含义：是以会计科目为名称具有一定格式和结构，用以记录会计事项（经济业务）的记录形式。 一、复式记账 1.1会计账户 含义：是以会计科目为名称具有一定格式和结构，用以记录会计事项（经济业务）的记录形式。 ①会计科目是名称，是范围的界定 ②会计账户是载体，是记录的形式 会计科目是对会计对象的组成内容进行科学分类而规定的名称。对会计对象划分类别并规定名称是必要的，但要全面、系统地记录和反映各项经济业务所引起的要素变动情况，还必须在分类的基础上借助于具体的形式和方法，这就需开设和运用账户。 www.themegallery.com Company Name

结构：账户结构（记录形式）两种： 1、“T”字账——教学用、易理解 1.1 会计账户 www.themegallery.com Company Name

期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 1.1 会计账户 结构 2、“开”字账——实践用 2014 06 01 期初余额 1000 06 10 提取现金 5000 6000 06 30 本月合计 5000 6000 账户中的数据及相互关系。 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 www.themegallery.com Company Name

1.1 会计账户 【注意】会计主体（企业）对会计期间（月、半年、年）的会计报表并不是直接通过会计事项编制的，而是首先根据会计事项登记账户，月末再根据账户记录结果来编制报表。因编制会计报表的前提基础有两个： 一是了解账户结构 二是掌握记账方法 www.themegallery.com Company Name

对于每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 1.2 复式记账法的种类 复式记账法的含义： 对于每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 复式记账法的分类： （1）增减记账法 增 会计科目 减 www.themegallery.com Company Name

（2）收付记账法 收 会计科目 付 （3）借贷记账法 借 会计科目 贷 1.2 复式记账法的分类 （世界普遍使用） （2）收付记账法 收 会计科目 付 （3）借贷记账法 借 会计科目 贷 （世界普遍使用） www.themegallery.com Company Name

含义：是以“借”、“贷”为记账符号，反映各项会计要素(会计科目)增减变动情况的一种记账方法。 1.3 借贷记账法 含义：是以“借”、“贷”为记账符号，反映各项会计要素(会计科目)增减变动情况的一种记账方法。 （1）用借贷记账法则“T”字账户结构为 “左”→“借”；“右”→“贷” 借 科目名称 贷 www.themegallery.com Company Name

1.3 借贷记账法 （2）用“T”字账表示的借贷记账法的结构特点（将“借贷”关系转化为“增减”关系） 综合平衡式：资产+费用=负债+所有者权益+收入 借 资产、费用 贷 借 贷 增 减 减 增 负债、权益 收入、利润 www.themegallery.com Company Name

一般情况下，期初余额与该账户的本期增加额在同一个方向。 负债、权益 收入、利润 1.3 借贷记账法 借 资产、费用 贷 借 贷 期初余额 期初余额 +本期增加额 -本期减少额 -本期减少额 +本期增加额 期末余额 期末余额 一般情况下，期初余额与该账户的本期增加额在同一个方向。 负债、权益 收入、利润 www.themegallery.com Company Name

1.3 借贷记账法 如： ①股东投资现金500000。 ②公司从银行借入资金100000元 ③公司现金购入商品200000元。 如： ①股东投资现金500000。 ②公司从银行借入资金100000元 ③公司现金购入商品200000元。 www.themegallery.com Company Name

1.3 借贷记账法 ④公司销售商品获银行存款收入220000元。 （3）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。 www.themegallery.com Company Name

练一练：根据账户结构，填写表格中的空格。 1.3 借贷记账法 练一练：根据账户结构，填写表格中的空格。 www.themegallery.com Company Name

1.3 借贷记账法 “库存现金”是资产类的账户，所以借方是增加额，贷方是减少额。求贷方发生额则是求本期减少额。根据公式“期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额”可列式方程式"580+450-X=550",解得“X=480” “短期借款”是负债类的账户，所以借方是减少额，贷方是增加额。求贷方发生额则是求本期增加额。根据公式“期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额”可列式方程式"5000-3000+X=4000",解得“X=2000” www.themegallery.com Company Name

1.3 借贷记账法 www.themegallery.com Company Name

第二讲 复式记账及会计学表达 二、会计学表达——会计分录 会计分录是按借贷记账法的要求，对每项会计事项以账户名称、借贷记账方向和金额来反映账户对应关系的记录。 如：①股东投资现金500000。 借：库存现金 500000 贷：实收资本 500000 借贷方向 账户名称 金额 ②公司从银行借入资金100000元 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 www.themegallery.com Company Name

二、会计学表达 ③公司现金购入商品200000元 借：库存商品 200000 贷：库存现金 200000 借：银行存款 220000 借：库存商品 200000 贷：库存现金 200000 ④公司销售商品获银行存款收入220000元 借：银行存款 220000 贷：主营业务收入 220000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000 www.themegallery.com Company Name

二、会计学表达 会计科目是可以进行分类的： “T ”字账与会计分录的用途 会计分录——学习使用，用以替代 会计学表达 （ 实务）会计凭证 会计学表达 （ 实务）会计凭证 “T”字账——教学用，用以替代 （实务）会计账簿 www.themegallery.com Company Name

二、会计学表达 会计分录是会计学表示会计事项的学习方法，它是用来代替会计实际操作过程中的填制记账凭证。 www.themegallery.com Company Name

二、会计学表达 如:股东投资现金500000元。 会计分录表达 借：库存现金 500000 贷：实收资本 500000 会计分录表达 借：库存现金 500000 贷：实收资本 500000 www.themegallery.com Company Name

二、会计学表达 "T"字账是用来代替会计实际操作过程中的登记会计账簿 www.themegallery.com Company Name

二、会计分录 练一练： (1) 以银行存款80000元购入机器设备一台 （2）购入材料20000元，价款未付。 （3）以银行存款偿还短期借款30000元。 （4）从银行提取现金500元。 （5）以银行存款20000元偿还前欠购货款。 （6）收到某公司前欠的货款30000元，存入银行。 （7）销售一批产品售价70000元，存入银行。 （8）确认该批已售产品的价值为60000元。 www.themegallery.com Company Name

二、会计分录 练一练： （1）借：固定资产 80000 贷：银行存款 80000 （2）借：原材料 20000 贷：应付账款 20000 （1）借：固定资产 80000 贷：银行存款 80000 （2）借：原材料 20000 贷：应付账款 20000 （3）借：银行存款 30000 贷：短期借款 30000 （4）借：库存现金 500 贷：银行存款 500 www.themegallery.com Company Name

二、会计分录 练一练： （5）借：应付账款 20000 贷：银行存款 20000 （6）借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 （5）借：应付账款 20000 贷：银行存款 20000 （6）借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 （7）借：银行存款 70000 贷：主营业务收入 70000 （8）借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000 www.themegallery.com Company Name

试算平衡是通过账户余额或发生额合计数之间的平衡关系，以检验记账工作正确性和完整性的一种方法。 三、试算平衡 试算平衡是通过账户余额或发生额合计数之间的平衡关系，以检验记账工作正确性和完整性的一种方法。 试算平衡公式 （1）全部账户的借方期初余额合计数=全部账户的贷方期初余额合计数 （2）全部账户的借方发生额合计数=全部账户的贷方发生额额合计数 （3）全部账户的借方期末余额合计数=全部账户的贷方期末余额合计数 www.themegallery.com Company Name

注意事项：如不平衡肯定有错，如平衡不一定无 错，因为可能出现漏记与重记。 三、试算平衡 试算平衡表 综合试算平衡表 20 年 月 日 注意事项：如不平衡肯定有错，如平衡不一定无 错，因为可能出现漏记与重记。 www.themegallery.com Company Name

三、试算平衡 www.themegallery.com Company Name

三、试算平衡 6月的8笔经济业务如下： www.themegallery.com Company Name

三、试算平衡 ①进行期初试算平衡 www.themegallery.com Company Name

三、试算平衡 ②填制记账凭证 www.themegallery.com Company Name

③登账 www.themegallery.com Company Name

三、试算平衡 www.themegallery.com Company Name

三、试算平衡 www.themegallery.com Company Name

三、试算平衡 www.themegallery.com Company Name

三、试算平衡 ④发生额、期末余额试算平衡 www.themegallery.com Company Name

小结 会计 账户 复式 记账 借贷 记账法 试算 平衡 1、会计账户是以会计科目为名称具有一定格式和结构，用以记录会计事项（经济业务）的记录形式。 2、复式记账是对于每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 3、“资产、费用”账户“借增贷减”；“负债、所有者权益、收入、利润”账户“贷增借减” 4、试算平衡是通过账户余额或发生额合计数之间的平衡关系，以检验记账工作正确性和完整性的一种方法。如不平衡肯定有错，如平衡不一定无错。 www.themegallery.com Company Name

借贷记账法：“左”→“借”；“右”→“贷” 温故 借贷记账法：“左”→“借”；“右”→“贷” 借 资产、费用 贷 借 贷 增 减 减 增 负债、权益 收入、利润 www.themegallery.com Company Name

会计学表达——会计分录 温故 借：库存现金 500000 贷：实收资本 500000 借贷方向 账户名称 金额 借：库存现金 500000 贷：实收资本 500000 借贷方向 账户名称 金额 www.themegallery.com Company Name

账务处理：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表 第三--七讲：账务处理 账务处理：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表 会计分录 www.themegallery.com Company Name

第三讲：资金筹措业务的账务处理 一、投资者投入资金业务 二、借入资金业务 www.themegallery.com Company Name

① 实收资本（权益类）——指企业接受投资者按注册资本份额实际投入的资本。包括：货币投资与非货币投资价值。 一、投资者投入资金业务 1.1常规投资： （1）会计账户 ① 实收资本（权益类）——指企业接受投资者按注册资本份额实际投入的资本。包括：货币投资与非货币投资价值。 国家资本金 实收资本下设明细账 法人资本金 （按投资主体） 个人资本金 外商资本金 www.themegallery.com Company Name

1.1 常规投资 ② 投资形式 （资产类） 银行存款、库存现金——货币投资 原材料、固定资产——实物投资 无形资产——专利权、土地使用权投资 ③ 税费 （负债类） 应交税费—增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担。 股东如果投资全新的原材料或固定资产，他在购买该项实物的同时除了支付实物的价款还需额外支付一笔增值税。支付的这笔增值税金不构成物品的价值但是也算作股东对公司的投入。 www.themegallery.com Company Name

1.1 常规投资 （2）账务处理 ①投资非实物 借：银行存款/无形资产 贷：实收资本—A ①非实物 ②投资实物 借：原材料/固定资产 应交税费-增值税 ①非实物 ②实物 www.themegallery.com Company Name

1.1 常规投资 （3）例题 例1：甲、乙、丙共同投资成立华昌有限责任公司，注册资本为2000000元，甲、乙、丙投入资本分别为1200000元、500000元和300000元。华昌有限公司已如期收到投资者一次缴足的款项。 借：银行存款 2000000 贷：实收资本—甲 1200000 —乙 500000 —丙 300000 www.themegallery.com Company Name

1.1 常规投资 例2：A公司以一台全新的不需要安装的设备对华昌有限责任公司进行投资，合同约定该设备的价值为200000元，增值税进项税额为34000元。经约定，华昌公司接受该投资方的投入资本为234000元。 借：固定资产—设备 200000 应交税费—增值税 34000 贷：实收资本—A投资方 234000 www.themegallery.com Company Name

1.1 常规投资 例3：B单位以一项专利技术对华昌有限责任公司进行投资，该专利技术经投资双方共同确认的价值为120000元，与其公允价值相符，已办完各种手续，不考虑其他因素。 借：无形资产—专利技术 120000 贷：实收资本—B单位 120000 www.themegallery.com Company Name

一、投资者投入资金业务 1.2 超额投资 （1）会计账户 资本公积（权益类）——企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占份额的投资。 来源——资本（股本）溢价 用途——可转增资本（实收资本） 如，A、B、C创办一家企业，总的注册资本为1000000元，A、B、C的持股比例分别为50%、25%、25%，企业成立2年以来经营状况良好。由于B、C关系不和，C从企业撤资。D见状想接手C之前25%的股权份额。 www.themegallery.com Company Name

问1：作为A和B，你还会让D仅投资250000元获得公司25%的股权吗？ 1.2 超额投资 问1：作为A和B，你还会让D仅投资250000元获得公司25%的股权吗？ 现实中通常是：D为了获得25%的股权需要投资高于250000元的资产，这就是资本溢价。 资本溢价指有限责任公司投资者交付的出资额大于按合同、协议所规定的出资比例计算的部分。 问2:作为D，你愿意投资高于250000元的资金却只占有公司25%的股权份额吗？ eg. 炒股——股票发行价与票面价值 www.themegallery.com Company Name

1.2 超额投资 （2）账务处理 ①资本（股本）溢价业务 借：银行存款 贷：实收资本—D 资本公积 www.themegallery.com Company Name

1.2 超额投资 ② 转增资本 借：资本公积 贷：实收资本—A —B 例4：华昌公司为了扩大经营规模，经批准，华昌公司的注册资本需增加2000000元，并引入新投资者C公司。按照投资协议，新投资者要享受2000000元对应的权益需缴纳3000000元款项。款项已通过银行支付。 www.themegallery.com Company Name

例5：华昌有限责任公司经股东大会批准，将公司的资本公积200000元转增资本。 1.2 超额投资 借：银行存款 3000000 贷：实收资本-C公司 2000000 资本公积 1000000 例5：华昌有限责任公司经股东大会批准，将公司的资本公积200000元转增资本。 借：资本公积 200000 贷：实收资本 200000 www.themegallery.com Company Name

一、投资者投入资金业务 练一练： （1）国家投资光明公司1000000元，以银行存款转入。 （2）外商投资光明公司专利价值200000元。 （3）江东公司投资光明公司设备价值500000元，缴纳增 值税85000元。 （4）投资人王力投资公司原材料价值100000元，缴纳增 值税17000元。 （5）长实公司以300000元获得光明公司200000投资股 权。 （6）光明公司转增资本100000元，按原有股东平均分资。 www.themegallery.com Company Name

一、投资者投入资金业务 练一练： （1）借：银行存款 1000000 贷：实收资本—国家资本金 1000000 （1）借：银行存款 1000000 贷：实收资本—国家资本金 1000000 （2）借：无形资产 200000 贷：实收资本—外商资本金 200000 （3）借：固定资产—设备 500000 应交税金—增值税 85000 贷：实收资本—江东公司 585000 （4）借：原材料 100000 应缴税费—增值税 17000 贷：实收资本—王力 117000 www.themegallery.com Company Name

一、投资者投入资金业务 （5）借：银行存款 300000 贷：实收资本—长实 200000 资本公积—股本溢价 100000 （5）借：银行存款 300000 贷：实收资本—长实 200000 资本公积—股本溢价 100000 （6）借：资本公积—股本溢价 100000 贷：实收资本—国家 25000 —江东 25000 —外商 25000 —王力 25000 www.themegallery.com Company Name

二、借入资金业务 相关账户 短期借款 银行存款 借款利息的处理原则：按月计提并摊销 负债类 长期借款 资产类 费用类：财务费用 短期借款 银行存款 负债类 长期借款 资产类 费用类：财务费用 应付利息 在建工程 借款利息的处理原则：按月计提并摊销 按月计=本金×年利率×月份数÷12月 利息计算 按日计=本金×年利率×÷360天 www.themegallery.com Company Name

短期借款一般用于企业资金周转，因而产生的利息要费用化。 （1）即借即还（当月归还当月确认） 例：企业借款2000元，当月归还，年利率6%。 2.1 短期借款业务 短期借款一般用于企业资金周转，因而产生的利息要费用化。 （1）即借即还（当月归还当月确认） 例：企业借款2000元，当月归还，年利率6%。 ①借入： 借：银行存款 2000 贷：短期借款 2000 ②还本付息： 借：短期借款 2000 财务费用 10 贷：银行存款 2010 ②还本付息 ①借入 www.themegallery.com Company Name

2.1 短期借款业务 （2）现借后还（利息跨月归还分期确认） 会计确认的基本原则---配比原则：同一会计期间收入与费用要对应确认。该期受益，该期担费。因此，对于贷款每月产生的利息，即使不是分月交给银行而是最后一次性还本偿息，由于只要贷款了就会产生利息所以每个月末都要确认利息费用。 例：企业4月1日借款500000元，期限3个月，年利率6%，到期一次还本付息。 思考：这笔业务从借入到归还一共要记几次账？ www.themegallery.com Company Name

2.1 短期借款业务 月息=500000×6%÷12=2500元 ② ③ ④ ⑤ 7.1 还本付息 4.1 借款 4.30确认4 月利息 5.31确认5 月利息 6.30确认6 月利息 ② ③ ① ④ ⑤ www.themegallery.com Company Name

2.1 短期借款业务 ① 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 ② 借：财务费用 2500 （预提4月利息） ① 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 ② 借：财务费用 2500 （预提4月利息） 贷：应付利息 2500 ③ 借：财务费用 2500 （预提5月利息） ④ 借：财务费用 2500 （预提6月利息） ⑤ 借：短期借款 500000 应付利息 7500 贷：银行存款 507500 www.themegallery.com Company Name

例6：华昌有限责任公司因生产经营的临时性需要，于1月1日向银行申请取得期限为6个月的借款100000元，存入银行。 2.1短期借款业务 例6：华昌有限责任公司因生产经营的临时性需要，于1月1日向银行申请取得期限为6个月的借款100000元，存入银行。 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 www.themegallery.com Company Name

2.1短期借款业务 例7：承前例，上述公司取得的借款年利率为6%，到期一次还本付息。 （则1月—6月每个月都会产生一笔财务费用欠款） 1-6月底各记一次——借：财务费用 500 贷：应付利息 500 www.themegallery.com Company Name

例8：承上例，华昌公司在7月1日用银行存款103000元偿还年初借款本金和利息。 借：短期借款 100000 应付利息 3000 2.1 短期借款业务 例8：承上例，华昌公司在7月1日用银行存款103000元偿还年初借款本金和利息。 借：短期借款 100000 应付利息 3000 贷：银行存款 103000 【问】假设华昌公司6月30日还本付息，所有的账务处理还和之前一样吗? www.themegallery.com Company Name

2.1 短期借款业务 【答】不一样，欠付的借款利息只有1-5月，6月产生的利息没有欠付而是直接用银行存款支付。 1-5月底各记一次—— 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 6月30日—— 借：短期借款 100000 （还本） 贷：银行存款 100000 借：应付利息 2500 （还5个 贷：银行存款 2500 月利息） 借：财务费用 500（支付6月 贷：银行存款 500 份利息） www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 长期借款主要用于固定资产构建与改造 会计账户： —本金 长期借款下设二个明细账 —应计利息 会计账户： —本金 长期借款下设二个明细账 —应计利息 为什么长期借款产生的欠付利息不再计入“应付利息”了？ 流动资产：可以在一年或者超过一年的一个营业周期内 变现或者耗用的资产 非流动资产：不能在一年或者超过一年的一个营业周期 内变现或者耗用的资产 流动负债：在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还 的债务 非流动负债：偿还期在一年或者超过一年的一个营业周 期以上的债务 资产 负债 www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 长期借款的利息确认原则---按收益性支出与资本性支出 原则 一是将利息支出确认为一项资产称资本化利息（资本性支出） 二是将利息支出确认为一项费用称费用化利息（费用性支出） 资本化利息---工程使用期间计入“在建工程” 利息处理 费用化利息---未使用或已完成计入“财务费用” www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 账务处理 ④ ① ① ② ③ www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 账务处理——会计分录 ① 借入 借：银行存款 贷：长期借款—本金 ②资本化利息 借：在建工程 贷：长期借款—应计利息 ① 借入 借：银行存款 贷：长期借款—本金 ②资本化利息 借：在建工程 贷：长期借款—应计利息 ③费用化利息 借：财务费用 ④还本付息 借：长期借款-本金 -应计利息 贷：银行存款 www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 例9：华昌公司购建一条新的生产线工期2年，于2010年1月1日向中国银行借入期限为3年的人民币借款10000000元，存入银行。华昌公司当即将全部款项投入到生产线的购建当中。 借：银行存款 10000000 贷：长期借款-本金 10000000 www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 例10：承前例，假如上次借款年利率8%，合同规定到期一次还本付息，单利计息，分别确定2010年末、2011年末和2012年末的借款利息。 年息=10000000*8%=800000元 2010年末 借：在建工程 800000 贷：长期借款-应计利息 800000 2011年末 借：在建工程 800000 【问】2012年末的借款利息还是和前两年一样的 处理方式吗？ www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 【答】借款期限3年——3年都会产生利息 生产线购建2年——前2年的利息可以资本化 第三年利息——与生产购建无关所以费用化 2012年末 借：财务费用 800000 贷：长期借款-应计利息 800000 例11：华昌公司到期全部偿还借款本金和利息。 借：长期借款-本金 10000000 -应计利息 2400000 贷：银行存款 12400000 www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 练一练 （1）企业向银行借入100000元，当月归还，年利率6%。做全部分录。 （2）企业3月1日向银行借入200000元，借期三个月，到期一次还本付息，年利率6%。做全部分录。 （3）企业2010年1月1日，从银行借入500000元，年利率10%期限3年，用于工程建设。实际使用400000元，二年期完工，做全部分录。（可简化按年计息） www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 练一练 1（1）借入时： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （2）归还时： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （2）归还时： 借：短期借款 100000 财务费用 500 贷：银行存款 100500 www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 2（1）3月1日借入时： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 （2）3至5月末各计息： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 （2）3至5月末各计息： 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 （3）5月31日还本付息： 借：短期借款 200000 应付利息 3000 贷：银行存款 203000 www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 3（1）1月1日借入时： 借：银行存款 500000 贷：长期借款-本金 500000 借：银行存款 500000 贷：长期借款-本金 500000 （2）2010、2011各年底计息： 借：在建工程 40000 财务费用 10000 贷：长期借款—应计利息 50000 （3）2012年底计息 借：财务费用 50000 贷：长期借款—应计利息50000 www.themegallery.com Company Name

2.2 长期借款业务 （4）还本付息 借：长期借款—本金 500000 —应付利息 150000 贷：银行存款 650000 借：长期借款—本金 500000 —应付利息 150000 贷：银行存款 650000 www.themegallery.com Company Name

小结 会 计 账 户 费用 财务费用 所有者权益 实收资本 资本公积 负债 短期借款 长期借款 应付利息 应交税费 资产 银行存款 库存现金 原材料 固定资产 在建工程 www.themegallery.com Company Name

“供应”即“采购”，根据购置物、结算方式的不同对应的账务处理有所区别。 一、会计账户 原材料 周转材料——工具 第四讲 供应过程的账务处理 “供应”即“采购”，根据购置物、结算方式的不同对应的账务处理有所区别。 一、会计账户 原材料 周转材料——工具 固定资产——厂房、设备、建筑物 库存现金、银行存款（资产类） 2、结算账户 应付账款、应付票据（负债类） 预付账款（资产类） 1、购置物及账户（资产类） ①为生产商品、提供劳务、出租或经营需要而持有 ②使用寿命一般超过一个会计年度 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 其中，“应付票据”用来核算企业在商品购销活动或对工程价款进行结算时采用商业汇票结算方式支付，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 “预付账款”核算企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。 3、税费账户：应交税费-增值税（进项税额） www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 （1）企业现行税种及采购中的增值税 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 （2）增值税征税办法 企业销售商品按销售额收取对方17%的销项税额。 企业购置商品按金额支付对方17%的进项税额。 企业应交税金=销项税额－进项税额 或=销售额×17%－购置额×17% eg.甲企业购入一批商品价值1000元。 进项税额=1000*17%=170元（甲支付） 甲企业以2000元将商品销售给乙单位。 销项税额= 2000*17%=340元（甲收取） 甲应交增值税=340-170=170元（税务局） www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 “应交税费-增值税”的账户结构特点 应交税费-增值税 进项税额 销项税额 （余额） 应交税金 进项税额 销项税额 （余额） 应交税金 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 （3）流转中涉及增值税的账务处理 ② ① ③ www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 二、供应业务的账务处理 （1） 钱货两清 赊购 先付钱后收货 （2） ② 付款 （2） ① 购货 （2） ② 付款 （2） ① 购货 赊购 先付钱后收货 （3） ① 付款 （3） ② 收货 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 （1）钱货两清 借：原材料、周转材料、固定资产 应交税费-增值税 贷：银行存款、库存现金 （2）赊购 （1）钱货两清 借：原材料、周转材料、固定资产 应交税费-增值税 贷：银行存款、库存现金 （2）赊购 ①购货 借：原材料、周转材料、固定资产 贷：应付账款、应付票据 ②付款 借：应付账款、应付票据 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 （3）先付钱后收货 ① 付定金 借：预付账款 贷：银行存款、库存现金 ② 收货 借：原材料、周转材料、固定资产 ① 付定金 借：预付账款 贷：银行存款、库存现金 ② 收货 借：原材料、周转材料、固定资产 应交税费-增值税 贷：预付账款 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 三、固定资产的购置业务 1、固定资产入账价值包括：（1）买价、（2）运费、（3）装卸费、（4）安装费 2、购置所付增值税可抵扣。 3、固定资产有需安装与不需安装之分。 （1）购入不需安装的固定资产 借：固定资产 应交税费-增值税 贷：银行存款 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 例1：华昌有限责任公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100，另付运输费300元、包装费400元，款项以银行存款支付。 借： 固定资产 30700 应交税费-增值税 5100 贷：银行存款 35800 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 （2）购入需安装的固定资产 ① 购入 ④ 完工 ②安装 领用材料 ③安装 工人工资 ① 购入 ④ 完工 ②安装 领用材料 ③安装 工人工资 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 （2）购入需安装的固定资产 ① 购入 借：在建工程 应交税费-增值税 贷：银行存款 ② 安装领 借：在建工程 ① 购入 借：在建工程 应交税费-增值税 贷：银行存款 ② 安装领 借：在建工程 用材料 贷：原材料 ③ 安装工 借：在建工程 人工资 贷：应付职工薪酬 ④ 完工 借：固定资产 贷：在建工程 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 例2：华昌公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价960000元，税金163200元，其他费用10000元，设备投入安装。 借：在建工程 970000 应交税费-增值税 163200 贷：银行存款 1133200 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 例3：承前例，华昌有限责任公司的上述设备在安装过程中，应付本企业安装工人的薪酬45600元。 借：在建工程 45600 贷：应付职工薪酬 45600 例4：承前例，上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，并经验收合格办理竣工决算手续，现已交付使用，结转工程成本。 借：固定资产 1015600 贷：在建工程 1015600 www.themegallery.com Company Name

用于采用实际成本核算计价时，报表日货款已付 但材料尚未入库的采购成本。 3.对多种同时采购时需将采购费按重量或体积计算 第四讲 供应业务的账务处理 四、材料购置业务说明 1.原材料购入价值：（1）买价、（2）运杂费。 2.“在途物资”账户的使用（资产类） 用于采用实际成本核算计价时，报表日货款已付 但材料尚未入库的采购成本。 3.对多种同时采购时需将采购费按重量或体积计算 后计入在途物资或原材料明细账。 分配率=共同采购费用÷分配标准合计 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 例5：华昌有限责任公司从友谊工厂采购下列材料：甲材料5000千克，单价40元；乙材料2000千克，单价30元，增值税税率17%，全部款项通过银行付清。 甲材料买价=5000*40=200000元 乙材料买价=2000*30=60000元 增值税进项税额=260000*17%=44200元 借：在途物资-甲材料 200000 -乙材料 60000 应交税费-增值税 44200 贷：银行存款 304200 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 例6：华昌有限责任公司用银行存款14000元支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费，按照材料的重量比例进行分配。 分配率=14000÷（5000+2000）=2(元/千克） 甲材料负担的运杂费= 5000*2=10000元 乙材料负担的运杂费= 2000*2=4000元 借：在途物资-甲材料 10000 -乙材料 4000 贷：银行存款 14000 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 例7：华昌有限公司从红星工厂购进丙材料7200千克，发票注明的价款432000元，增值税额73440元，红星工厂代本公司垫付材料的运杂费8000元。账单、发票已收到，但材料价款、税金及运杂费尚未支付。 借：在途物资-丙材料 440000 应交税费-增值税 73440 贷：应付账款-红星工厂 513440 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 例8：华昌有限责任公司按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂订货款360000元。 借：预付账款-胜利工厂 360000 贷：银行存款 360000 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 例9：华昌公司收到胜利工厂的增值税专用发票注明该批丙材料的价款840000元，增值税进项税额142800，除冲销原预付款360000元外，不足部分立即用银行存款支付。另发生运杂费10000元，用现金支付。 借：在途物资-丙材料 850000 应交税费-增值税 142800 贷：预付账款-胜利工厂 360000 银行存款 622800 库存现金 10000 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 例10：华昌有限责任公司签发并承兑一张商业汇票购入丁材料，该批材料的含税总价款837720元，增值税税率17%。 不含税价款= 含税价款÷（1+17%）= 716000元 增值税额= 837720-716000=121720元 借：在途物资-丁材料 716000 应交税费-增值税 121720 贷：应付票据 837720 www.themegallery.com Company Name

第四讲 供应业务的账务处理 例11：本月购入的甲、乙、丙、丁材料全部验收入库，结转各种材料的实际采购成本。 甲材料的实际采购成本= 200000+10000= 210000元 乙材料的实际采购成本=60000+4000=64000元 丙材料的实际采购成本=440000+850000=1290000元 丁材料的实际采购成本=716000元 借：原材料-甲材料 210000 -乙材料 64000 -丙材料 1290000 -丁材料 716000 贷：在途物资-甲材料 210000 -乙材料 64000 -丙材料 1290000 -丁材料 716000 www.themegallery.com Company Name

2、企业以银行存款支付上述材料运费1200元，以现金支付装卸费360元，均按材料重量分配。 3、上述材料入库。 练一练 1、企业购入原材料甲160000千克，单价1元/千克；乙材料80000千克，单价1.6元/千克；企业收到供应商发票，向其提供3各月的银行承兑汇票。 2、企业以银行存款支付上述材料运费1200元，以现金支付装卸费360元，均按材料重量分配。 3、上述材料入库。 4、企业以银行存款支付定金100000元购置设备。 5、收到设备，但需要安装，补付增值税17000元。 6、安装设备领用甲材料5000元，人工费2000元。 7、固定资产完工交付使用。 www.themegallery.com Company Name

练一练 1、借：在途物资—甲 160000 —乙 128000 应交税金—增值税 48960 贷：应付票据 336960 1、借：在途物资—甲 160000 —乙 128000 应交税金—增值税 48960 贷：应付票据 336960 2、分配率=1560÷（160000+80000)=0.0065 甲分摊=160000×0.0065=1040 乙分摊=80000×0.0065=520 借：在途物资—甲 1040 —乙 520 贷：银行存款 1200 库存现金 360 www.themegallery.com Company Name

练一练 3.借：原材料—甲 161040 —乙 80520 贷：在途物资—甲 161040 4.借：预付账款 100000 3.借：原材料—甲 161040 —乙 80520 贷：在途物资—甲 161040 4.借：预付账款 100000 贷：银行存款 100000 5.（1）借：在建工程—设备 100000 贷：预付账款 100000 （2）借：应交税金――增值税　　17000 贷：银行存款 17000 www.themegallery.com Company Name

练一练 6. 借：在建工程—设备 7000 贷：原材料—甲 5000 应付职工薪酬 2000 7. 借：固定资产 107000 6. 借：在建工程—设备 7000 贷：原材料—甲 5000 应付职工薪酬 2000 7. 借：固定资产 107000 贷：在建工程 107000 www.themegallery.com Company Name

总结 1、供应业务的确认 （1） 钱货两清 赊购 先付钱后收货 （2） ② 付款 （2） ① 购货 （3） ① 付款 （3） ② 收货 （2） ② 付款 （2） ① 购货 赊购 先付钱后收货 （3） ① 付款 （3） ② 收货 www.themegallery.com Company Name

固定资产入账价值包括：（1）买价、（2）运费、（3）装卸费、（4）安装费 原材料购入价值：（1）买价、（2）运杂费 总结 2、供应业务的计量 固定资产入账价值包括：（1）买价、（2）运费、（3）装卸费、（4）安装费 原材料购入价值：（1）买价、（2）运杂费 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 1、费用类 2、资产类 一、会计账户 制造费用（车间经费或间接费用） 累计折旧（账户结构相反） 库存商品 生产成本 制造费用（车间经费或间接费用） 累计折旧（账户结构相反） 库存商品 1、费用类 2、资产类 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 固定资产 累计折旧 入账价值 折旧值 （原值） 固定资产 120000÷120=1000 累计折旧 固定资产 累计折旧 入账价值 折旧值 （原值） 固定资产 120000÷120=1000 累计折旧 120000 1000 1000 固定资产净值=固定资产借方金额-累计折旧贷方金额 =120000-2000=118000 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 二、账务处理 ① ⑩ ③ ④ ② 间接材料 ⑤ ⑨ ⑥ 管理工资 计提折旧 ⑦ 办公用品 ⑧ www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 1、领用直接材料 4、发放工资 借：生产成本-A产品 借：应付职工薪酬 贷：原材料 贷：库存现金 2、计提生产工人工资 贷：应付职工薪酬 3、取现金以备发放工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、发放工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、领用间接材料 借：制造费用-一车间 贷：原材料 6、车间管理人员工资 贷：应付职工薪酬 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 7、计提车间设备折旧 10、产品完工入库 借：制造费用-一车间 借：库存商品 贷：累计折旧 贷：生产成本 8、购买车间用办公用品 贷：库存现金 9、月末结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 10、产品完工入库 借：库存商品 贷：生产成本 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 三、汇总账务处理 在现实工作中，企业对于材料的领用、工资和折旧的计提通常采用汇总记账的方式。 1、领用材料费用的汇总账务处理 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 直接材料 间接 材料 行政 领用 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 例1：华昌有限责任公司本月仓库发出材料如下： 生产A产品耗用甲材料400000元，乙材料240000元； 生产B产品耗用甲材料500000元，乙材料160000元； 车间一般耗用甲材料250000元，乙材料80000元。 借：生产成本—A 640000 —B 660000 制造费用 330000 贷：原材料—甲材料 1150000 —乙材料 480000 注意：生产成本是以产品为对象；原材料是以材料为对象。不能记反了。 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 2、工资费用汇总账务处理 ②取现金 ③发工资 ①预提工资 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 ① 预提工资 ③ 发工资 借：生产成本 借：应付职工薪酬 制造费用 贷：库存现金 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 ② 取现金 借：库存现金 贷：银行存款 ③ 发工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 例2：华昌有限责任公司根据当月的考勤记录和产量记录等，计算确定本月职工的工资如下： A产品生产工人工资：3280000元 B产品生产工人工资：2860000元 车间管理人员工资： 640000元 厂部管理人员工资： 420000元 借：生产成本— A产品 3280000 — B产品 2860000 制造费用 640000 管理费用 420000 贷：应付职工薪酬—工资 7200000 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 例3：华昌公司开出现金支票，从银行提取现金7200000元，准备发放工资。 借：库存现金 7200000 借：库存现金 7200000 贷：银行存款 7200000 例4：华昌有限责任公司用现金7200000元发放工资 借：应付职工薪酬 —工资 7200000 贷：库存现金 7200000 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 例5：华昌有限责任公司本月以银行存款支付职工福利费1008000元，其中生产工人的福利费859600元（A产品生产工人459200元，B产品生产工人400400元），车间管理人员的福利费89600元，行政管理人员的福利费58800元。 （1）计提福利费时： 借：生产成本—A产品 459200 —B产品 400400 制造费用 89600 管理费用 58800 贷：应付职工薪酬—职工福利 1008000 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 （2）实际支付福利费时： 借：应付职工薪酬—职工福利 1008000 贷：银行存款 1008000 借：应付职工薪酬—职工福利 1008000 贷：银行存款 1008000 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 3、折旧费用的汇总账务处理 管理费用 贷：累计折旧 借：制造费用 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 例6：华昌有限责任公司与月末计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额17200元，厂部固定资产折旧额9000元。 借: 制造费用 17200 管理费用 9000 贷：累计折旧 26200 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 例7：华昌有限责任公司用银行存款1800元购买车间的办公用品。 贷：银行存款 1800 借：制造费用 1800 贷：银行存款 1800 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 四、跨期费用的摊销——依据“配比原则” （1）先支付后摊销（订报纸、交保险） 按现行会计准则： “待摊费用”----可转用“预付账款”或“长期待摊费用”（资产） ①支付 借：长期待摊费用 贷：库存现金 ②摊销 借：制造（管理）费用 贷：长期待摊费用 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 例8：华昌有限责任公司用现金1200元支付明年的报刊费。 库存现金 长期待摊费用 1200 1200 ①支付 库存现金 长期待摊费用 1200 1200 ①支付 借：长期待摊费用 1200 贷：库存现金 1200 从明年1月开始这笔长期待摊费用就要分月平均摊销——“该期受益、该期担费” www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 第二年1月-12月 长期待摊费用 制造费用 1200 100 100 100 100 1月 100 100 长期待摊费用 制造费用 1200 100 100 100 100 100 100 0 1200 1月 2月 ...... 12月 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 （2）先摊销后支付（预提利息、税费） “预提费用”----可转用“应付账款”或“其他应付款”、 “应交税费”（负债） ①摊销 借：财务费用、所得税费用 贷：应付利息、应交税费-所得税 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 （2）支付 借：应付利息、应交税费-所得税 贷：银行存款 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 —B产品 贷：制造费用—某车间 五、制造费用的结转 生产过程账务处理时很重要的一个步骤就是在月末把以车间为对象的制造费用分摊到特定产品的生产成本当中去。 借：生产成本—A产品 —B产品 贷：制造费用—某车间 按工时、工资等分配标准分摊制造费用 分配率=制造费用总额÷分配标准之和 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 例9：华昌有限责任公司在月末将本月发生的制造费用按照生产工时比例分配计入A、B产品生产成本。其中A产品生产工时6000个，B产品生产工时4000个。（除了上述已发生的制造费用外，还核算了另外两笔金额分别为8400元和7000元） 制造费用 ① 330000 ② 640000 ⑤ 89600 ⑥ 17200 ⑦ 1800 ⑨ 8400 ⑨ 7000 1094000 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 制造费用分配率=1094000÷（6000+4000） =109.40元/时 A产品负担的制造费用= 6000*109.4=656400 元 B产品负担的制造费用= 4000*109.4=437600 元 借：生产成本-A产品 656400 -B产品 437600 贷：制造费用 1094000 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 例10：华昌有限责任公司生产车间本月生产完工A、B两种产品，其中A产品完工总成本为3684000元，B产品完工总成本为2530000元。已验收入库，结转成本。 借：库存商品-A产品 3684000 - B产品 2530000 贷：生产成本-A产品 3684000 -B产品 2530000 www.themegallery.com Company Name

第五讲 生产过程业务的账务处理 会计学各种费用的分配摊销原则 ：谁收益（消费）谁分担 www.themegallery.com Company Name

练一练 1、企业本月仓库发出材料如下：A产品耗用 甲材料46000元，乙材料9920元，丙材料2800元。车间耗用甲材料6000元，乙材料300元。管理部门耗用甲材料2400元，丙材料300元。 2、企业月末结算工资费用，生产工人工资A产品15000元，B产品5000元，车间管理人员3000元，企业管理人员6500元。 3、企业以摊销去年已支付生产车间保险费800元。 4、企业计提折旧费，管理部门1900元，生产部门2900元。 5、企业转账支付车间水电费800元，企业管理部门水电费600元。 6、结转制造费用,按A、B产品工人工资分配。 7、企业月末结转完工A产品。 www.themegallery.com Company Name

练一练 1、 借：生产成本—A产品 58720 制造费用 6320 管理费用 2700 贷：原材料—甲 54400 —乙 10240 制造费用 6320 管理费用 2700 贷：原材料—甲 54400 —乙 10240 —丙 3100 2、借：生产成本—A产品 15000 —B产品 5000 制造费用 3000 管理费用 6500 贷：应付职工薪酬 29500 www.themegallery.com Company Name

练一练 3、借：制造费用 800 贷：长期待摊费用 800 4、借：管理费用 1900 制造费用 2900 贷：累计折旧 4800 3、借：制造费用 800 贷：长期待摊费用 800 4、借：管理费用 1900 制造费用 2900 贷：累计折旧 4800 5、借：制造费用 800 管理费用 600 贷：银行存款 1400 6、分配率=13820÷（15000+5000）=0.69 A产品分摊=15000×0.69=10365 B产品分摊=5000×0.69=3055 借：生产成本—A 10365 —B 3055 贷：制造费用 13820 www.themegallery.com Company Name

练一练 7.生产成本-A产品=58720+15000+10365=84085 借：库存商品—A产品 84085 www.themegallery.com Company Name

总结 ①制造费用以车间为对象，生产成本以产品为对象。 ②车间制造费用在期末要全部结转分摊给不同的产品，故余额为0. ③完工产品入库后要将该产品的生产成本结转至库存商品，故生产成本期末可以有余额，余额就为“在产品”。 www.themegallery.com Company Name

领用材料、计提工资和折旧是会计期末依据受益部门汇总记账。 根据配比原则，跨期费用应该该期受益该期担费。 ①先支付后摊销 总结 领用材料、计提工资和折旧是会计期末依据受益部门汇总记账。 根据配比原则，跨期费用应该该期受益该期担费。 ①先支付后摊销 ②先摊销后支付 www.themegallery.com Company Name

第八讲 会计凭证和会计账簿 一、会计凭证 1、原始凭证 2、记账凭证 二、会计账簿 1、会计账簿的分类和登记 2、错账更正方法 www.themegallery.com Company Name

一、会计凭证 概念 是用来记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。它包括：原始凭证和记账凭证。 （1）记录经济业务(会计事项) 注意： （2）登记账簿依据 （3）重要的会计资料（保存15年） www.themegallery.com Company Name

一、会计凭证 业务发生时取得的书面证明。 （1）原始凭证 种类 是填制记账凭证的依据。 会计人员填制的表格。 种类 是填制记账凭证的依据。 会计人员填制的表格。 （2）记账凭证 记录经济业务的内容。（相当于 会计分录） 是登记账簿的依据 www.themegallery.com Company Name

1、原始凭证 1.1概念 是在经济业务发生时填制或取得的，用以证明经济业务发生或完成情况，并作为记账依据的书面证明。 一次凭证（如，领料单等） 自制凭证 累计凭证（如，限额领料单等） 汇总凭证（如，工资汇总表等） 1.2 种类 记账编制凭证（如，制造费用分配 表等） 如，外单位发票 外来凭证 如，银行结算凭证 www.themegallery.com Company Name

1、原始凭证 （1）真实--- 不伪造、不涂改、不抽底 1.3审核要求（2）完整---不空栏 （3）合法---签字、盖章 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 2.1概念 也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，并按设置的账户，运用复式记账法，填制的会计分录凭证（表格），是登记账簿的直接依据。 （1）由会计人员填制，是会计工作的日常操作内容。 特点 （2）依据原始凭证填制，又是登记账簿的直接依据。 （3）是记录会计分录的表格，会计分录只是记账凭证 的教学表达方式。 www.themegallery.com Company Name

（1）通用凭证---用于规模小，业务少的单位。 2.2种类 （2）专用凭证---用于规模大，业务多的单位。 2、记账凭证 （1）通用凭证---用于规模小，业务少的单位。 2.2种类 （2）专用凭证---用于规模大，业务多的单位。 （1）收款凭证---用于银行与现金的收款业务。 专用凭证（2）付款凭证---用于银行与现金的付款业 务，同时也用于银行与现金之间的业务。 （3）转账凭证---用于与银行、现金无关的业 务。 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 （1）收款凭证 收款凭证是用于记录涉及现金和银行存款收入业务的记账凭证。 www.themegallery.com Company Name

收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或 银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比 较单一：要么是库存现金，要么是银行存款。所以在 收款凭证中通常将借方账户独立列示。 通过对记账凭证进行 编号，主要是为了方 便查找，同时也可防 止散失、抽换。 通常打“√” 表示已经据以 登记入账。 通过签章，以明确相关 会计人员的责任，实施 内部牵制制度。 据以编制记账凭证的原 始凭证，须附在记账凭 证背面，以便于核查。 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 （2）付款凭证 付款凭证是用于记录涉及现金和银行存款付出业务的记账凭证。 www.themegallery.com Company Name

付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行 存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一： 要么是库存现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通 常将贷方账户独立列示。 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 （3）转账凭证 转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。 www.themegallery.com Company Name

2.记账凭证 （4)通用记账凭证 通用记账凭证是一种适合于任何经济业务、具有统一格式的记账凭证。 www.themegallery.com Company Name

2.记账凭证 2.3基本内容（要素） 1．记账凭证名称 2．填制记账凭证日期和编号 3．经济业务的内容摘要 4．经济业务所涉及的会计科目、金额、借贷方向 5．记账符号 6．所附原始凭证张数 7．会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章或盖 章，收款凭证和付款凭证还应有出纳签名或盖章 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 （1）.记账凭证的基本内容 1 (1)记账凭证的名称 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 (2)填制凭证的日期 2 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 (3)凭证编号 3 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 (4)经济业务内容摘要 4 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 (5)会计科目的名称和金额 5 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 (6)所附原始凭证的张数 6 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 (7)记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打 “√”号或签章 7 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 (8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员 等签章 8 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 2.4 填制要求 1、必须以审核无误的原始凭证为依据 根据同一原始凭证填制数张记账凭证 除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。 2、按照会计制度的规定正确填制会计科目，编制会计分录 3、正确选择记录凭证的种类 4、正确填写记账凭证的日期 5、记账凭证中金额的填写必须规范 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 7、记账凭证应按月编号 采用收、付、转凭证的，可采用 字号编号法，如收字第01号、付字第01号、转字第01号 一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用 分数编号法，如转字10 1/2，转字10 2/2 8、计算和填写所附原始凭证的张数 9、记账凭证的签名或盖章 对于收款、付款凭证： 制证→审核→办理收付款→加盖“收讫”或“付讫”戳记 www.themegallery.com Company Name

2、记账凭证 2.5传递与保存 （1）月末装订成册。 （2）保存十五年。 www.themegallery.com Company Name

① 3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款项已存入银行。 2、记账凭证 例：晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易： ① 3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款项已存入银行。 ②3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，货款暂未收到。 ③3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。 www.themegallery.com Company Name

针对经济交易① ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：银行存款 80000 借：银行存款 80000 贷：应收账款——星光公司 80000 由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分 录需记载在收款凭证上。 收 16 2006 3 11 银行存款 收回上年销货款 应收账款 星光公司 8000000 2 8000000 柳峰 李丹 梅雪 王雨 吴芬 www.themegallery.com Company Name

针对经济交易② ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：应收账款——星光公司 60000 贷：主营业务收入 60000 由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化 的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。 转 8 2006 3 20 赊销商品 应收账款 星光公司 6000000 主营业务收入 6000000 2 6000000 6000000 柳峰 李丹 王雨 吴芬 www.themegallery.com Company Name

针对经济交易③ ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：应付账款——银河公司 20000 贷：银行存款 20000 由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分 录需记载在付款凭证上。 付 72 2006 3 21 银行存款 归还前欠货款 应付账款 银河公司 2000000 1 2000000 柳峰 李丹 梅雪 王雨 吴芬 www.themegallery.com Company Name

是由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续、综合地记录各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿 概念 是由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续、综合地记录各项经济业务的簿籍。 （1）是具有一定格式的“开”字账本。“T”字 账是账簿的教学表达式。 特点（2）依会计科目分类按管理需要设置。 （3）以记账凭证为依据记录。 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 （1）序时账---日记账 按用途 （2）分类账---总账及明细账 （3）备查账---补充登记用账 按用途 （2）分类账---总账及明细账 （3）备查账---补充登记用账 （1）三栏式账---用于往来账 种类 按格式分（2）多栏式账---用于生产成本、期间费用 （3）数量金额式账---用于存货 （1）订本式账---用于总账、日记账 按外型分（2）活页式账---用于明细账 （3）卡片式账---用于固定资产 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 1.（1）序时账——日记账 按时间顺序逐笔登记 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 （2）分类账——明细分类和总分类 按照会计要素的具体类别而设置的 分类账户进行登记 ：原材料 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 明细账 ：应付账款—东方工厂 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 （3）备查账——补充登记时使用的账簿 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 2.(1)三栏式——借、贷、余额 明细账 ：应付账款—东方工厂 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 （2）多栏式——借方和贷方按需要分设若干专栏 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 （3）数量金额式——借方、贷方和余额三栏内都 分设数量、单价和金额三小栏。 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 3、会计账簿的登记 （1）记账依据---依审核无误的会计凭证登帐。 （2）登记时间---日记账、明细账须逐日逐笔登记；总账可逐日逐笔登记也可隔日汇总登记。 （3）登记要求 ◆使用蓝黑墨水，红字限制使用 ◆ 账页连续登记,不得隔页跳行 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 ◆记账发生错误,按规定方法更正 ◆“摘要”说明简明扼要,书写适当留格 ◆ 注明余额方向 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 ◆ 账页结转处理规范 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 ◆做好记账标记 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 4、各类账簿的格式、登记方法 a.用订本式、三栏式账本。 （1）日记账 b.由出纳逐日逐笔登记。 （2）总账 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 1、数量金额式账---用于存货。 如，原材料、库存商品等 （3）明细账 2、多栏式账---用于生产成本、本 年利润、期间费用等 （3）明细账 2、多栏式账---用于生产成本、本 年利润、期间费用等 3、三栏式账---用于往来账，如， 各种应收、应付帐等 总账与明细账的平行登记 时间相同 要求 方向一致 金额相等 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 5.错账更正法 （一）划线更正法 1、使用条件：凭证无误，但账簿有错，包括文字错误或数字错误。 2、更正方法：在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，在红线的上方填写正确的文字或数字。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 （二）红字更正法 1、使用条件：凭证有误，导致账簿出错，包括科目或金额或借贷出错。 2、更正方法：有两种情况 (1)凭证科目或借贷方向出错。方法是先用红字金额填写一张考卷科目与原错误凭证相同的凭证，在摘要栏中写明“冲销错账”，并以红字入账；然后，再用蓝字填写一张正确的凭证，在摘要栏中写明“更正错账”，并用兰黑字登帐。 （2）数字出错，且所记金额大于应计金额。方法是将多余的金额用红字填制一张凭证，在摘要栏写明“冲销多余金额”，并据以登记入账。 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。更正方法为： www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 （三）补充登记法 1、使用条件：金额出错且所记金额小于应计金额。 2、更正方法：以少计金额用蓝字填制一张凭证，并登帐，以补充少计金额。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。更正方法为： www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 6.对账和结账 （1）账证相对 （一）对账内容 （2）账账相对 （3）账实相对 （4）账表相对 （1）月结---单红线 （一）对账内容 （2）账账相对 （3）账实相对 （4）账表相对 （1）月结---单红线 （二）结账方法 （2）年结---双红线 www.themegallery.com Company Name

二、会计账簿 7.账簿的更换与保管 （1）更换 总账、日记账和多数明细账应每年换一次。 （2）保管 总账、日记账和明细账保管时间为15年。 www.themegallery.com Company Name

是反映企业在某一特定日期（月末、半年末、年末）财务状况的会计报表。 （1）设置依据：资产=负债+所有者权益 （2）编制基础：权责发生制 第九讲 资产负债表和利润表的编制 一、资产负债表 1、概述 是反映企业在某一特定日期（月末、半年末、年末）财务状况的会计报表。 （1）设置依据：资产=负债+所有者权益 （2）编制基础：权责发生制 （3）静态报表，反映某一时点企业的存量价值。 报告式（上下式） （4）结构 账户式（左右式）---常用 www.themegallery.com Company Name

资产负债表（账户式） 资产 年初 余额 期末 负债和所有者权益 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 （负债合计） 实收资本 资本公积 编制单位： 年 月 日 单位：元 　　资产 年初 余额 期末 负债和所有者权益 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 （负债合计） 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （所有者权益合计) 资产合计 负债和所有者权益合计 www.themegallery.com Company Name

资产负债表（报告式） 项 目 金 额 资产： 流动资产 非流动资产 （资产合计） 负债： 流动负债 非流动负债 （负债合计） 所有者权益： 金 额 资产： 流动资产 非流动资产 （资产合计） 负债： 流动负债 非流动负债 （负债合计） 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （所有者权益合计） www.themegallery.com Company Name

非流动资产占的比重越大，企业变现能力就越差 一、资产负债表 （5）内容（见未名公司资产负债表） a.资产类 按流动性由强到弱： 流动资产 非流动资产 长期投资、固定资产、无形资产、其他资产 非流动资产占的比重越大，企业变现能力就越差 www.themegallery.com Company Name

一、资产负债表 b.负债类项目： 按偿还期限由短到长，即流动负债、非流动负债； c.所有者权益类项目： 永久性程度由高到低，即 实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。 www.themegallery.com Company Name

三、资产负债表的作用 一、资产负债表 （6）作用 a.提供各项经济资源（资产）及其分布情况； 资产结构的合理性 b.提供某一日期的负债总额及其结构； 偿债能力和支付能力 c.反映所有者所拥有的权益 ； 判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度 d.反映企业财务发展状况的趋势。 分析企业财务状况的变化情况及变化趋势 www.themegallery.com Company Name

根据上年度资产负债表各项目的期末余额填列。 b.特殊情况： 报表项目名称和内容发生变动，根据本年项目调整 一、资产负债表 2、填列 （1）年初余额的填列 a.基本方法： 根据上年度资产负债表各项目的期末余额填列。 b.特殊情况： 报表项目名称和内容发生变动，根据本年项目调整 如2006年2月15日发布新准则，上市公司2007年报表的“年初余额”需调整 如： 应付工资、应付福利费 ——应付职工薪酬 www.themegallery.com Company Name

一、资产负债表 （2）期末余额的填列 按总账余额直接或计算填列 填列依据 按明细账余额计算填列 部分：直接填列 (按会计科目设置) 　会计账户余额 (按会计科目设置) 　资产负债表项目 （部分：会计科目名称 部分：不是会计科目） 部分：调整填列 www.themegallery.com Company Name

一、资产负债表 a.根据总账余额计算填列 “货币资金”=“库存现金”期末余额+“银行存款”期末余额+“其他货币资金”期末余额 “货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000 www.themegallery.com Company Name

一、资产负债表 “存货”反映企业各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托销售商品等。 “存货”=在途物资+原材料+周转材料+库存商品 +生产成本+委托加工物资-存货跌价准备 “存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000 =881000 www.themegallery.com Company Name

一、资产负债表 “固定资产”=“固定资产”期末余额-累计折旧 -固定资产减值准备 除此之外，“应收利息”、“应收股利”、“应收票据”、“其他应收款”等债券类账户都需要用原有的期末余额减去计提的"坏账准备"。 “长期股权投资”、“在建工程”、“无形资产”等年限较长的非流动资产都需要用原有的期末余额减去计提的"资产减值准备"。 www.themegallery.com Company Name

大部分的负债类报表科目，如：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、长期借款等都是根据总账余额直接填列。 一、资产负债表 b.根据总账余额直接填列 大部分的负债类报表科目，如：短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、长期借款等都是根据总账余额直接填列。 大部分的所有者权益类报表科目，如：实收资本、资本公积、盈余公积都是根据总账余额直接填列。 www.themegallery.com Company Name

一、资产负债表 c.据明细账期末余额计算填列 应收账款= 应收账款（借）+预收账款（借） 预付账款= 预付账款（借）+应付账款（借） 应付账款= 应付账款（贷）+预付账款（贷） 预收账款= 预收账款（贷）+应收账款（贷） 常态 变态 改变性质 www.themegallery.com Company Name

一、资产负债表 应收账款= 应收账款（借）+预收账款（借） 如：企业预收了某公司20000元订金。 预收账款 银行存款 预收账款 银行存款 20000 20000 实际企业给该公司发送的货物价值30000元。 主营业务收入 预收账款 30000 30000 20000 10000 应收账款 www.themegallery.com Company Name

一、资产负债表 预收账款= 预收账款（贷）+应收账款（贷） 如：企业销售商品应收账款为20000元. 主营业务收入 应收账款 主营业务收入 应收账款 20000 20000 该购货方支付货款时打入了30000元，通知企业继续为其进行生产。 应收账款 银行存款 20000 30000 30000 10000 预收账款 www.themegallery.com Company Name

一、资产负债表 “应收账款” =30 000+6000=36000（元） “预收账款” =8 000（元） 应收账款—甲企业 应收账款—乙企业 期末余额：30 000 期末余额:8 000 预收账款—丙企业 期末余额：6 000 “应收账款” =30 000+6000=36000（元） “预收账款” =8 000（元） www.themegallery.com Company Name

应付账款= 应付账款（贷）+预付账款（贷） 如：企业预付了20000元订金准备采购一批产品 银行存款 预付账款 20000 20000 一、资产负债表 应付账款= 应付账款（贷）+预付账款（贷） 如：企业预付了20000元订金准备采购一批产品 银行存款 预付账款 20000 20000 供应商发货前企业增大了需求量，实际收到货物价值30000元。 预付账款 库存商品 20000 30000 30000 10000 应付 账款 www.themegallery.com Company Name

预付账款= 预付账款（借）+应付账款（借） 如：企业赊购了一批产品供给20000元。 应付账款 库存商品 20000 20000 一、资产负债表 预付账款= 预付账款（借）+应付账款（借） 如：企业赊购了一批产品供给20000元。 应付账款 库存商品 20000 20000 企业支付该笔欠款时考虑到后续增订向对方转账了30000元。 银行存款 应付账款 30000 30000 20000 10000 预付账款 www.themegallery.com Company Name

一、资产负债表 应收账款= 95000-5000=90000 预收账款=30000+20000=50000 应付账款=90000 预付账款=10000+20000=30000 www.themegallery.com Company Name

是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 （1）设置依据：收入－费用=利润 （2）编制基础：权责发生制。 二、利润表 1、概述 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 （1）设置依据：收入－费用=利润 （2）编制基础：权责发生制。 （3）动态报表，反映一定会计期间的企业收益流量变化价值。 单步式 （4）结构 多步式---常用 （5）内容：损益类账户及利润（未名实业利润表） www.themegallery.com Company Name

二、利润表-单步式 优点： 结构简单； 缺点： 不直观。 www.themegallery.com Company Name

利润表-多步式 优点： 信息详细 利于分析 缺点： 人为将收支 分等 www.themegallery.com Company Name

二、利润表 揭示企业经营成果。 （6）作用 反映企业盈利能力。 分析企业偿债能力。 为企业经营决策提供依据。 （6）作用 反映企业盈利能力。 分析企业偿债能力。 为企业经营决策提供依据。 www.themegallery.com Company Name

营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入） -营业成本（主营业务成本+其他业务成本） -期间费用-营业税金及附加+投资收益 二、利润表 2、填列 总账中损益类账户的发生额分析填列 按步骤计算出营业利润、利润总额和净利润 营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入） -营业成本（主营业务成本+其他业务成本） -期间费用-营业税金及附加+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出 净利润=利润总额－所得税费用 其中：所得税费用=（利润总额-投资收益）×25% www.themegallery.com Company Name

二、利润表 主营业务收入 其他业务收入 销售退回 268000 转入本年利润 7559000 销售商品 7827000 转入本年利润 384 700 销售材料 384 700 期末余额：0 期末余额:0 主营业务收入 其他业务收入 销售退回 268000 转入本年利润 7559000 销售商品 7827000 转入本年利润 384 700 销售材料 384 700 期末余额：0 期末余额:0 www.themegallery.com Company Name

二、利润表 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 =（7827000-268000）+384700=7943700元 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 =4760000+156000=4916000元 www.themegallery.com Company Name

练一练 计算营业利润、利润总额、净利润。 www.themegallery.com Company Name

营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入） -营业成本（主营业务成本+其他业务成本） -期间费用-营业税金及附加+投资收益= 练一练 营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入） -营业成本（主营业务成本+其他业务成本） -期间费用-营业税金及附加+投资收益= = 720000- 569100= 150900元 利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出 =150900+ 85000-4000= 231900元 所得税费用=（231900- 120000）×25% = 27975元 净利润= 231900-27975=203925元 www.themegallery.com Company Name

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