商业银行经营管理 山东大学经济学院 于殿江

第十四章 商业银行的业绩评价 银行的资产负债表 银行的损益表 银行的现金流量表 银行财务分析的几种主要方法

第一节 银行的资产负债表 一、资产负债表的涵义 总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表 时点报表 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系 考核各项资金计划的执行结果 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息

二、资产负债表的结构 资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的 资产按其流动性程度的高低顺序排列 负债按其偿还期的长短排列 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列 资产负债表的格式有账户式和报告式，我国采用账户式。

商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列。 资产 负债 _______________________________________________ 1.流动资产 1.流动负债 2.长期资产 2.长期负债 3.无形、递延及其他资产 所有者权益 1.股 本 2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润

三、银行资产负债表的内容 1、银行所拥有的各种经济资源 2、银行负担的债务 3、投资者在银行所拥有的权益

1、资产——资金运用 主要项目：现金资产、准备金、证券投资、贷款、固定资产、其他资产 2、负债与股东权益——资金来源 （1）负债:包括存款负债、非存款负债与其他负债 （2）股东权益（净值）：在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等

第二节 银行的损益表 一、损益表的涵义 用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。 第二节 银行的损益表 一、损益表的涵义 用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。 通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据 主要包括收入、支出和收益三大部分

二、损益表的结构 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式 多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额； 第四部分是净利润 净利润=营业收入-营业支出-营业税金+附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税

三、损益表的内容 1、收入 银行收入主要由三部分构成：利息收入、手续费收入其他收入。 2、支出 银行支出主要由两部分构成：利息支出与人工和其他费用 如工资与福利 、使用费用及其他营业费用。 3、利润 我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润。

第三节 银行的现金流量表 一、现金流量表的涵义 反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表 第三节 银行的现金流量表 一、现金流量表的涵义 反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表 动态报表 现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因 对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产

二、现金流量的分类 （一）来自经营活动的现金流量 经营活动中现金流入的项目有： 1.从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入 2.从证券投资活动中获得的收入 3.从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、等业务中获得的费用收入 4.出售交易证券而产生的现金流入 5.其他非投资和筹资活动发生的现金流入

1.各种利息支付 在经营活动中发生的现金流出有： 2.薪金和工资等各类营业费用的支付 3.交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付 4.为买入交易证券而发生的现金支出 5.其他非投资和融资活动而发生的现金支出

（二）投资活动的现金流量： 1.银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入 2.银行出售其投资证券以及投资证券当年到期所取得的现金收入 3.银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的现金收入 4.银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导致的现金流出 5.银行买入投资证券所发生的现金流出 6.银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流出

1.银行广泛接受各类存款所取得的现金收入 （三）筹资活动的现金流量： 2.银行发行其权益证书（股票）所取得的现金收入 3.银行发行各类债务证券所获得的现金收入 4.向股票持有者发放现金股利所支付的现金 5.偿还各种债务证券的支出

三、现金流量表的结构 对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行列报 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量

现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示 来自利润 增加债务 增发资本 出售非现金资产 现金流入 现金存量 净现金 现金流出 利润分配 偿还债务 减少资本 购买非现金资产

第四节 银行财务分析的几种主要方法 比率分析法 趋势分析法 结构分析法 同业比较分析 综合比较分析法

在用财务比率对银行财务状况进行分析时，比率指标的分析内容主要涉及到： 一、比率分析法 在用财务比率对银行财务状况进行分析时，比率指标的分析内容主要涉及到： 资金实力分析 表明银行的资信能力，预示银行的发展潜力 主要指标是存款资产比率 风险分析 指标有：流动性风险比率、利率风险比率、信用风险比率、资本风险比率

银行清偿力的分析 观察银行的资信能力和银行经营的风险 指标有：备付金比率 、短期可销售证券与总资 产的比率、流动比率 、预计中的资金流入—流出比 率 经营效率分析 经营效率的高低标志着银行的经营管理水平 考核指标主要有：资产使用率、财务杠杆比率 经营成果分析 指标有：资产收益率、资本收益率、银行利润率、银行利差率

二、结构分析 将某一项目，划分为若干组成部分，分析部分与整体的比例关系，揭示整个事物的内在结构及局部对全局的影响 计算公式为：结构百分比＝部分 / 总体×100% 通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表的总体为总资产 可以与趋势分析结合起来

三、同业比较分析 需要行业经营业绩的平均指标 通过本银行的数据与同业值相比得知自己的竞争地位 在进行财务分析时，一般要同时使用比率分析、趋势分析、结构分析和同业比较分析几种方法，才能得到较为准确的答案

第五节 银行的盈利能力分析 盈利的多少和能否盈利对银行的意义重大： 使银行的投资者获得较高的收益； 使银行积累增加，从而增强银行的实力； 第五节 银行的盈利能力分析 盈利的多少和能否盈利对银行的意义重大： 使银行的投资者获得较高的收益； 使银行积累增加，从而增强银行的实力； 使银行能够承担更大的风险 改善银行盈利能力的途径： 改善负债结构； 改善资产结构； 提高其他业务收入

盈利指标及其分解 衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产收益率 资本收益率是主要测量指标 资本收益率没有考虑杠杆因素的作用 银行资本杠杆作用的放大蕴含着巨大的风险，结合资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的评价 采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行分析，找出盈利的主要来源，影响盈利的问题区域

资本收益率 资本乘数 资产收益率i 净利息 收益率 净非利息 经营收益率 净非经营 收益率 所得税率 有息资产净利息收益率 有息资产占总资产比率 净利息差额 来自净利息头寸损益 有息资产 收益率 有息负债 利息支付率 净利息头寸占 收息资产比率 有息负债 利息支付率

复习思考题 1.银行资产负债表的主要内容是什么？对银行的财务分析它们起什么样的作用？ 2.银行的损益表能告诉我们银行经营的哪些信息？ 3.怎样理解银行的现金流量表？它是怎样构成的？