往来结算岗位 Current

往 来 结 算 岗 位 应收债权核算 应付债务核算 1 2 3 学习目标 岗位小结 业务范围和工作流程 请选择学习内容 往　来 结 算 岗 位 业务范围和工作流程 1 应收债权核算 2 应付债务核算 3 学习目标 岗位小结 www.themegallery.com 请选择学习内容 Company Logo

往 来 结 算 岗 位 学习目标 了解一般企业往来结算岗位的业务范围和工作流程。 依据相关资料能准确计提坏账准备金 熟悉应付款项的核算内容。 往 来 结 算 岗 位 熟悉应收款项的核算内容。 了解一般企业往来结算岗位的业务范围和工作流程。 依据相关资料能准确计提坏账准备金 独立完成往来结算相关业务的会计处理。 熟悉应付款项的核算内容。 依据相关资料能准确计算票据贴息 学习目标 返回 www.themegallery.com 往来结算岗位学习目标 Company Logo

往 来 结 算 岗 位 课题一 业务范围和工作流程 工作性质 业务范围 工作流程 业务范围和工作流程 请选择学习内容 返回 课题一 目 录 往　来 结 算 岗 位 课题一 业务范围和工作流程 请选择学习内容 业务范围和工作流程 工作性质 业务范围 工作流程 返回 课题一 目 录 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 工作性质 结算业务是指企业因为商品购销、提供劳务或资金调拔等业务而产生的货币收付行为。 返回 课题一 一、工作性质 往　来 结 算 岗 位 　　往来结算岗位是企业日常购销业务中不可缺少的环节, 也是企业会计工作的重要环节。在当前企业一方面负债水平居高不下，另一方面又沉淀大量债权资产的情况下，作为企业的财会人员，尤其是往来结算岗位上的工作人员，熟悉往来结算管理的策略与技术，从而掌握往来结算账务处理的具体方法，加强往来款项期间的管理，合理调配往来款项之间的关系，都是十分必要的. 　　面对日益激烈的市场竞争，使会计人员对往来款管理的各个环节都有明确的了解，严格按制度办事。加强往来款的管理，及时催收与清算，可使单位及时获得更多的资金收入。灵活管理和运用往来款项，可使企业获取更大的经济效益和社会效益.因此,安全、有效的管理往来款项是企业在发展过程中必须具备的条件。 工作性质 结算业务是指企业因为商品购销、提供劳务或资金调拔等业务而产生的货币收付行为。 返回 课题一 一、工作性质 www.themegallery.com Company Logo

对购销业务以及暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，健全内部牵制,加强管理及时清算。 往　来 结 算 岗 位 清算制度 往业结算 其他往来 企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转帐手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。 　对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细帐，根据审核后的记帐凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。  对购销业务以及暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，健全内部牵制,加强管理及时清算。 返回 课题一 二、往来结算岗位业务范围 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 应收债权核算 签定合同→预付货款→发运货物→处理预付货款结算→编制记账凭证 往　来 结 算 岗 位 应收债权核算 应收账款核算 预付账款核算 签定合同→预付货款→发运货物→处理预付货款结算→编制记账凭证 根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据→将收据传给出纳岗据此收款→收回出纳收款盖章后的收据存根→编制记账凭证 老账:直接在财务核算中凭回款单编制记账凭证 新账:根据回款单据审核回款单位,银行名称,票据号,回款金额,备注填写→编制记账凭证 课题一 三、往业核算岗位工作流程 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 预收账款核算 应付款项核算 应交税费核算 签定合同→预收货款→确认收入→处理预收货款结算→编制记账凭证 往　来 结 算 岗 位 预收账款核算 应付款项核算 签定合同→预收货款→确认收入→处理预收货款结算→编制记账凭证 根据应付账款余额及收料单督促采购员报账→审核签收采购员传来的采购发票,运费发票及收料单→编制记账凭证 签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证→编制记账凭证 不定期督促采购员报账→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账→保证应付账款的真实与正确 应付债务核算 应交税费核算 识别计税范围→掌握计税依据→处理计算方法→编制记账凭证 返回 课题一 三、往业核算岗位工作流程 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 课题二 应收债权核算 应收债权核算 任务一 任务二 应收款项 预付款项 请选择学习内容 返回 课题二 目 录 往　来 结 算 岗 位 课题二 应收债权核算 请选择学习内容 应收债权核算 任务一 任务二 应收款项 预付款项 返回 课题二 目 录 www.themegallery.com Company Logo

业务一 应收账款核算 往 来 核 算 岗 位 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。 往　来 核 算 岗 位 业务一　应收账款核算 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

知识驿站2-1 会计上所指的应收账款 有其特定范围 往　来 核 算 岗 位 知识驿站2-1 会计上所指的应收账款 有其特定范围 首先，应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权如购买的长期债券等；第三，应收账款是指本企业应收客户的款项。 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

小思考？ 2-1 如何区分两种折扣？ 往 来 核 算 岗 位 1.商业折扣 往　来 核 算 岗 位 小思考？ 2-1 如何区分两种折扣？ 1.商业折扣 商业折扣是企业最常用的促销手段，商业折扣一般在发生时即已确定，它仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不需在买卖双方任何一方的账上反映 2.现金折扣 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

知识驿站2-2 现金折扣的核算方法 在现金折扣下，其应收账款入账金额的确认有两种方法：即总价法和净价法。 往　来 核 算 岗 位 知识驿站2-2 现金折扣的核算方法 在现金折扣下，其应收账款入账金额的确认有两种方法：即总价法和净价法。 总价法，是按未扣除现金折扣前的金额作为实际售价，并作为应收账款的入账价值。在以后实际发生现金折扣时，再予以确认，并计入财务费用。我国《企业会计制度》规定，现金折扣采用总价法。 净价法，是按扣除现金折扣后的金额作为实际售价，作为应收账款的入账价值。 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 核 算 岗 位 小思考？ 2-2 现金折扣的表示方法？ 例如买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣，用符号“2/10”表示；在20天内付款按售价给予1%的折扣，用符号“1/20”表示；在30天内付款，则不给折扣，用符号“n/30”表示。 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 核 算 岗 位 核算一　应收账款及折扣 　　企业销售商品、产品或提供劳务发生应收账款，在没有商业折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 【例2-1】白云公司向B公司销售甲产品400件，其单位售价600元，已开出增值税发票中注明该批商品增值税额为40800元，款项尚未收到。 核算一　应收账款及折扣 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

核算一 应收账款及折扣 往 来 核 算 岗 位 借：应收账款——B公司 280800 贷：主营业务收入 240000 往　来 核 算 岗 位 核算一　应收账款及折扣 借：应收账款——B公司 280800 贷：主营业务收入 240000 　　应交税费——应交增值税(销项税额) 40800 接到银行通知，收到B公司转来所欠款项时，应作会计分录为： 借：银行存款 280800 　贷：应收账款——B公司 280800 核算一　应收账款及折扣 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

小思考？２－３ 往 来 核 算 岗 位 销售商品、产品或提供劳务时代垫费用应如何处理？ 往　来 核 算 岗 位 小思考？２－３ 销售商品、产品或提供劳务时代垫费用应如何处理？ 企业在销售商品、产品或提供劳务时，为客户代垫包装费、运杂费等费用，也应记入“应收账款”科目的借方，同时记入“现金”或“银行存款”等科目的贷方；当企业收回代垫费用时，作相反的分录。 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 核 算 岗 位 核算一　应收账款及折扣 【例2-2】白云公司销售产品10000万元，增值税税率17%，现金折扣为2/10、n/30,产品发出并办妥托收手续。 销售时： 借：应收账款 11700 贷：主营业业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 折扣期内收回货款： 核算一　应收账款及折扣 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 核 算 岗 位 核算一　应收账款及折扣 【例2-2】白云公司销售产品10000万元，增值税税率17%，现金折扣为2/10、n/30,产品发出并办妥托收手续。 借：银行存款 11500 财务费用 200 贷：应收账款 11700 超过折扣期收回货款： 借：银行存款 11700 贷：应收账款 11700 核算一　应收账款及折扣 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 分析下列业务 要求：根据上述业务内容说明现金折扣的含义编制有关会计分录 试一试 ２－１ 往　来 结 算 岗 位 试一试 ２－１ 分析下列业务 白云公司销售产品10000元，增值税税率17%，现金折扣为2/10、1/20、n/45,产品发出并办妥托收手续。 要求：根据上述业务内容说明现金折扣的含义编制有关会计分录 课题二　　　　　　　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 估计坏账 损失的方法 含 义 说 明 (1)账龄 分析法 是根据各项应收款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 往　来 结 算 岗 位 估计坏账 损失的方法 含 义 说 明 (1)账龄 分析法 是根据各项应收款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 将全部应收款按账龄分组估计发生坏账的概率，然后用概率估计全部应收款的坏账总金额 (2)销货 百分比法 是以赊销金额的一定百分比来估计坏账损失的一种方法。 根据以往经验估计不能收回的账款占赊销总额的百分比。 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 估计坏账 损失的方法 含 义 说 明 (3)个别 认定法 就是根据每一应收账款的情况来估计坏账损失的方法。 往　来 结 算 岗 位 估计坏账 损失的方法 含 义 说 明 (3)个别 认定法 就是根据每一应收账款的情况来估计坏账损失的方法。 有证据表明某笔应收账款可能性很小，可按70%-80%比例计提 (4)余额 百分比法 是按应收款余额的百分比来估计坏账损失的一种备抵法。 应事先根据经验确定一个综合的坏账损失百分比，然后用此百分比乘以应收款的账面余额， 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 坏账确认及其核算 核算二 坏账确认条件： (1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回； 往　来 结 算 岗 位 核算二 坏账确认及其核算 坏账确认条件： (1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回； (2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回； (3)债务人逾期3年未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 满足上述条件之一的应收账款，即可确认为坏账。 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 看案例,掌握知识 课题二 任务一 应收账款核算 往　来 结 算 岗 位 看案例,掌握知识 【例2-3】白云公司2004年应收账款无期初余额，但应收账款期末余额为150000元，估计坏账损失占应收账款余额的比率为2%；2005年实际发生的坏账损失2500元，2005年末应收账款余额为140000元；2006年上年已确认并转销的坏账2500元又收回，款项已存入银行，2006年末应收账款余额为170000元。 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 看案例,掌握知识 2004年： 年末“坏账准备”科目贷方余额应为：150000×2%=3000(元) 往　来 结 算 岗 位 看案例,掌握知识 2004年： 年末“坏账准备”科目贷方余额应为：150000×2%=3000(元) 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 ②2005年实际发生坏账损失： 借：坏账准备 2500 贷：应收账款 2500 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 看案例,掌握知识 ③2005年： 年末“坏账准备”科目贷方余额应为：140000×2%=2800(元) 往　来 结 算 岗 位 看案例,掌握知识 ③2005年： 年末“坏账准备”科目贷方余额应为：140000×2%=2800(元) 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：3000-2500=500(元) 年末应补提的坏账准备金额为： 2800-500=2300(元) 借：资产减值损失 2300 贷：坏账准备 2300 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 看案例,掌握知识 ④2006年 已确认并转销的坏账又收回 借：应收账款 2500 贷：坏账准备 2500 往　来 结 算 岗 位 看案例,掌握知识 ④2006年 已确认并转销的坏账又收回 借：应收账款 2500 贷：坏账准备 2500 借：银行存款 2500 贷：应收账款 2500 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 看案例,掌握知识 ⑤2006年： 年末“坏账准备”科目贷方余额应为：170000×2%=3400(元) 往　来 结 算 岗 位 看案例,掌握知识 ⑤2006年： 年末“坏账准备”科目贷方余额应为：170000×2%=3400(元) 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：2800+2500=5300(元) 年末应冲销多提的坏账准备金额为：5300-3400=1900(元) 借：坏账准备 1900 贷：资产减值损失 1900 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 试一试2-2 分析下列业务 白云公司2000年应收账款期末余额为100000元，计提比率为5%；2001年实际发生的坏账损失500元，2001年末应收账款余额为140000元；2002年上年已确认并转销的坏账500元又收回，款项已存入银行，2002年末应收账款余额为170000元。本年实际发生的坏账损失3000元。 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录。 课题二　　　　　　　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 知识驿站 2-3 我国企业会计制度规定 往　来 结 算 岗 位 知识驿站 2-3 我国企业会计制度规定 企业只能采用备抵法核算坏账损失，它与直接转销法相比，是一种更稳妥的方法。备抵法需专门设立“坏账准备”科目，在资产负债表中，能够客观地反映全部应收账款可变现的净值，现实地反映企业的财务状况。 课题二　　　　　　　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 应注意以下几个问题 知识驿站2-4 在计提坏账准备时， 往　来 结 算 岗 位 知识驿站2-4 在计提坏账准备时， 应注意以下几个问题 1.除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不低债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)，下列各种情况不能全额计提坏账准备： (1)当年发生的应收款项； (2)计划对应收款项进行重组； (3)与关联方发生的应收款项； 知识驿站 2-3 课题二　　　　　　　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 应注意以下几个问题 知识驿站2-4 在计提坏账准备时， (4)其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 往　来 结 算 岗 位 知识驿站2-4 在计提坏账准备时， 应注意以下几个问题 (4)其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 2.企业的预付账款，如有确凿证据表明不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 3.企业不应对应收票据计提坏账准备，而应待应收票据到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。 知识驿站 2-3 课题二　　　　　　　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

小思考? 2-4 直接转销法的核算 往 来 结 算 岗 位 发生时：借：管理费用 贷：应收账款 以后收回时：借：应收账款 贷：管理费用 往 来 结 算 岗 位 小思考? 2-4 直接转销法的核算 发生时：借：管理费用 贷：应收账款 以后收回时：借：应收账款 贷：管理费用 同时：借：银行存款 课题二 任务一 应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

业务二 应收票据核算 往 来 核 算 岗 位 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 课题二 任务一 应收账款核算 往　来 核 算 岗 位 业务二　应收票据核算 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

票 据 内 容 说 明 往 来 核 算 岗 位 票据性质 对票据持有者来说是一种债权，反映对票据出票人或承兑人的要求权。 票据分类 往　来 核 算 岗 位 票 据 内 容 说 明 票据性质 对票据持有者来说是一种债权，反映对票据出票人或承兑人的要求权。 票据分类 票据按承兑人分类，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 票据按其是否计息分类，可以分为带息票据和不带息票据 票据入账价值 应收票据应于收到或开出并承兑时，以其面值入账。 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

票 据 内 容 说 明 往 来 核 算 岗 位 票据计算 票据利息=本金×利率×期限 应收票据的到期价值=本金+利息 票据的期限 往　来 核 算 岗 位 票 据 内 容 说 明 票据计算 票据利息=本金×利率×期限 应收票据的到期价值=本金+利息 票据的期限 票据的期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。 票据的期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算，通常出票日和到期日只能算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 核 算 岗 位 应收票据核算 【例2-4】某企业收到一张商业承兑汇票，其面值为50000元，票面利率为7.2%、期限为80天，该票据的出票日为5月10日。试计算该票据的到期日、利息、到期价值。 5月份21天，6月份30天，7月份29天，因出票日5月10日未包括在内，所以，该票据的到期日应为7月29日。 票据利息=50000×(7.2%÷360)×80=800(元) 票据到期价值=50000+800=50800(元) 课题二 　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 核算一 票据核算 取得商业汇票、计息、票据到期 【例2-5】白云公司收到购货单位开出商业承兑汇票一张，偿还其前欠本单位货款。汇票面值为60000元，12月1日签发，三个月到期，票面利率6%，到期时，收到票据款。 (1)收到商业汇票 借：应收票据 60000 贷：应收账款 60000 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 核算一 票据核算 取得商业汇票、计息、票据到期 【例2-5】白云公司收到购货单位开出商业承兑汇票一张，偿还其前欠本单位货款。汇票面值为60000元，12月1日签发，三个月到期，票面利率6%，到期时，收到票据款。 (2)12月末计息 借：应收票据 300 贷：财务费用 300 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 核算一 票据核算 取得商业汇票、计息、票据到期 【例2-5】白云公司收到购货单位开出商业承兑汇票一张，偿还其前欠本单位货款。汇票面值为60000元，12月1日签发，三个月到期，票面利率6%，到期时，收到票据款。 (3)到期收回款项 借：银行存款 60900 贷：应收票据 60300 财务费用 600 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

分析下列业务 往 来 结 算 岗 位 试一试 ２-３ 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 。 往　来 结 算 岗 位 试一试 ２-３ 分析下列业务 1、某白云公司销售商品收到购货单位开出商业承兑汇票一张，汇票面值为20000元，1月1日签发，六个月到期，票面利率10%，到期时，收到票据款。 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 。 课题二 任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 票据贴现净额＝票据到期价值－贴现息 贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现期 往　来 结 算 岗 位 核算二 票据贴现核算 票据贴现净额＝票据到期价值－贴现息 贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现期 【例2-６】白云公司将3月1日出票，面值50000元，为期六个月的商业汇票于7月1日交银行贴现，贴现率为10％。 解： 贴现息＝50000×10％×4÷12＝1000元 贴现净额＝50000－1666.67＝48333.37元 借：银行存款 48333.37 　 财务费用 1666.67 贷：应收票据 50,000 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 票据贴现净额＝票据到期价值－贴现息 贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现期 往　来 结 算 岗 位 核算二 票据贴现核算 票据贴现净额＝票据到期价值－贴现息 贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现期 【例2-7】白云公司将5月1日出票，面值50,000元，为期3个月的商业承兑汇票（带息，利率10％），于6月1日交银行贴现，贴现率为12％。 解：到期利息＝50,000×10％×3÷12＝1,250元 贴现息＝51,250×12％×2÷12＝1,025元 贴现净额＝51,250－1,025＝50,225元 借：银行存款 50,225 贷：应收票据 50,000 　　　 财务费用 225 课题二 　　任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 小思考？ 2-5 已贴现票据被退回 （仅限于商业承兑汇票） 按应收票据本息结转(到期价值)： 往　来 结 算 岗 位 小思考？ 2-5 已贴现票据被退回 （仅限于商业承兑汇票） 按应收票据本息结转(到期价值)： 借：应收账款 51,250 贷：银行存款（或短期借款） 51,250 重点注意的问题： ①贴现所得金额不一定小于应收票据面额 ②计入“财务费用”的金额不一定等于贴现息(不带息票据等于)，计入“财务费用”的金额实际上等于票据尚未计提的利息与贴现息的差额； 课题二 任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 试一试２-４ 分析下列业务 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 往　来 结 算 岗 位 试一试２-４ 分析下列业务 白云公司4月1日销售产品一批，价值300000元，增值税税率17%，收到承兑的商业承兑汇票一张面值351000元，期限6个月，票面利率6%。6月30日中期期末计息。8月1日因需资金将该票据向银行贴现，贴现率8%。票据到期，因付款人无资金支付，银行已从本公司存款户中划出票据款。 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 课题二 任务一　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

业务三 其他应收款核算 往 来 核 算 岗 位 其他应收款是指除应收账款、应收票据以外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。 往　来 核 算 岗 位 业务三　其他应收款核算 其他应收款是指除应收账款、应收票据以外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 核 算 岗 位 例　题 【例2-8】总经理赵大山出差预借差旅费2 000元。 　借：其他应收款--赵大山 2 000 　　贷：现金 　　　　 　 2 000 【例2-9】赵大山出差归来报账，报销2 100元,补付现金 　 借：管理费用 　　　　　 2 100 　　 贷：其他应收款--赵大山 2 000 　　　　 现金 　　　　　　　　 100 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

例 题 往 来 核 算 岗 位 【例2-10】东方公司支付一笔包装物押金，计10000元，该款项已从银行存款中付出， 往　来 核 算 岗 位 例　题 【例2-10】东方公司支付一笔包装物押金，计10000元，该款项已从银行存款中付出， 借：其他应收款—东方公司(保证金) 10000 　 贷：银行存款 10000 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

试一试 2-5 分析下列业务 白云公司用现金替总经理李山垫付应由其个人负担的医药费800元,拟从其工资中扣回。 往　来 核 算 岗 位 试一试 2-5 分析下列业务 白云公司用现金替总经理李山垫付应由其个人负担的医药费800元,拟从其工资中扣回。 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 返回 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 核 算 岗 位 知识驿站　　　　 2-5 其他应收款的内容 具体包括以下几个方面：预付给企业内部车间、科室和职工个人的各种备用款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工个人收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位和下属单位的款项；应收的各种赔款、各种罚款；预付账款转入；其他应收、暂付款项 返回 课题二 　　任务一 　应收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

预付账款，是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。 往　来 核 算 岗 位 预付账款核算 　　预付账款，是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。 课题二 　　任务二 　预付账款核算 www.themegallery.com Company Logo

知识驿站2-6 预付帐款与应收账款的区别： 往 来 核 算 岗 位 往　来 核 算 岗 位 知识驿站2-6 预付帐款与应收账款的区别： 预付账款与应收账款都属于企业的债权，但两者产生的原因不同，应收账款是企业应收的销货款，即应向购货方客户收取的款项；预付账款是企业预付的购货款，即预先付给供货方的款项。因此，二者应当分别设置科目进行核算。 课题二 　　任务二 　预付账款核算 www.themegallery.com Company Logo

预付账款核算 【例2-11】白云公司预付给某供货方的材料款20000元，编制会计分录如下： 借：预付账款 20000 往　来 核 算 岗 位 预付账款核算 【例2-11】白云公司预付给某供货方的材料款20000元，编制会计分录如下： 借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000 收到材料和专用发票时，全部货款为70000元，增值税金额为11900元，应补付款项61900元。 课题二 　　任务二 　预付账款核算 www.themegallery.com Company Logo

预付账款核算 往 来 核 算 岗 位 编制会计分录如下： 借：原材料 70000 应交税费——应交增值税(进项税额)11900 往　来 核 算 岗 位 预付账款核算 编制会计分录如下： 借：原材料 70000 应交税费——应交增值税(进项税额)11900 贷：预付账款 81900 补付货款 借：预付账款 61900 贷：银行存款 61900 课题二 　　任务二 　预付账款核算 www.themegallery.com Company Logo

试一试2-6 分析下列业务 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 往 来 核 算 岗 位 返回 课题二 任务二 预付账款核算 往　来 核 算 岗 位 试一试2-6 分析下列业务 白云公司采用预付款核算方式采购材料，预付40000元，收到材料和专用发票时，全部货款为30000元，增值税金额为8500元，应退回货款1500元 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 返回 课题二 　　任务二 　预付账款核算 www.themegallery.com Company Logo

知识驿站2-7 预付帐款与应付账款的关系 往 来 核 算 岗 位 往　来 核 算 岗 位 知识驿站2-7 预付帐款与应付账款的关系 预付货款情况不多的企业，也可以将预付的货款直接记入“应付账款”科目的借方，预付货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，收到材料或商品时再予以转销。 通过“应付账款”科目登记预付货款业务，会使应付账款的某些明细科目出现借方余额，在期末编制资产负债表时，“应付账款”所属明细科目有借方余额的，应将这部分借方余额在资产负债表的预付账款列示。 返回 课题二 　　任务二 　预付账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 课题三 应付债务核算 应付债务核算 任务一 应付款项核算 任务二 预收款项核算 任务三 应交税费核算 请选择学习内容 往　来 结 算 岗 位 课题三 应付债务核算 请选择学习内容 应付债务核算 任务一　应付款项核算 任务二　预收款项核算 任务三　应交税费核算 返回 课题三 目 录 www.themegallery.com Company Logo

应付账款指因购买材料商品或接受劳务供应而发生的债务。这是由于购销双方在取得货物支付货款在时间上不一致而产生的负债。 往　来 核 算 岗 位 业务一　应付账款核算 　　应付账款指因购买材料商品或接受劳务供应而发生的债务。这是由于购销双方在取得货物支付货款在时间上不一致而产生的负债。 课题三 　　任务一 　应付账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 核 算 岗 位 知识驿站2-8 应付账款的实务处理 实务中有两种情况：第一种情况，货物与结算账单同时到达，待货物验收入库后，按结算账单金额确认应付账款。第二种情况，货物先到，结算账单要间隔一段时间才能到达，月末将货物按合同价或暂估价记入存货和应付账款科目。 应付账款入账金额的确定与应收账款一样有总价法和净价法。我国目前会计实务采用总价法核算。 课题三 　　任务一 　应付账款核算 www.themegallery.com Company Logo

例2—12 【例2-12】白云公司于1月1日购买材料,材料成本为200000元，增值税为34000元,货款尚未支付。 往　来 核 算 岗 位 例2—12 【例2-12】白云公司于1月1日购买材料,材料成本为200000元，增值税为34000元,货款尚未支付。 借：材料采购 200000 应交税费--应交增值税（进项税额）34000 　贷：应付账款 234000 如果2月20日付款 课题三 　　任务一 　应付账款核算 www.themegallery.com Company Logo

例2—12 【例2-12】白云公司于1月1日购买材料,材料成本为200000元，增值税为34000元,货款尚未支付。 往 来 核 算 岗 位 往　来 核 算 岗 位 例2—12 【例2-12】白云公司于1月1日购买材料,材料成本为200000元，增值税为34000元,货款尚未支付。 借：应付账款 35100 　贷：银行存款 34500 　　　财务费用 600 如果3月10日以后付款 借：应付账款 35100 　贷：银行存款 35100 课题三 　　任务一 　应付账款核算 www.themegallery.com Company Logo

试一试2-7 分析下列业务 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 往 来 核 算 岗 位 往　来 核 算 岗 位 试一试2-7 分析下列业务 　　白云公司2006年2月10日向B公司购入一批材料，发票价款50000元，税款8500元，材料已验收入库，款项未付，A公司给出的付款条件是一个月内付款，可享受1%的优惠，超过一个月付全部价款。 　　要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 课题三 　　任务一 　应付账款核算 www.themegallery.com Company Logo

应付票据是由出票人出票、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 往　来 核 算 岗 位 业务二　应付票据核算 　　应付票据是由出票人出票、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 课题三 　　任务一 　应付款项核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 例2—14 【例２-1４】白云公司于1月1日开出为期3个月、面值为234000元的商业承兑汇票（其中材料成本为200000元，增值税为34000元），用来购买材料。 购买材料开出商业承兑汇票时 借：材料采购 200000 应交税费--应交增值税（进项税额）34000 　贷：应付票据 234000 课题三 　　　任务一　应付款项核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 例2—14 【例２-1４】白云公司于1月1日开出为期3个月、面值为234000元的商业承兑汇票（其中材料成本为200000元，增值税为34000元），用来购买材料。 票据到期，企业支付票据面值时 　　　借：应付票据 234000 　　　　贷：银行存款 234000 票据到期，若企业无力偿还票款时 　　　借：应付票据 234000 　　　　贷：应付账款 234000 课题三 　　　任务一　应付款项核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 例2—15 【例２-１５】承例2-14，假设该公司开出的商业汇票的年利率为12%，其他条件不变，则该公司的账务处理如下： 购买材料开出汇票时： 借：材料采购 200000 应交税费--应交增值税（进项税额） 34000 　贷：应付票据 234000 商业汇票到期，企业支付本息款： 借：应付票据 234000 　　财务费用 7020 　贷：银行存款 241020 课题三 　　　任务一　应付款项核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 【例2-16】白云公司2006年11月1日从A公司购进材料计100000元，增值税率为17%，材料入库，签发一张3个月期的商业汇票，并由其开户行承兑，票面利率是6%。 白云公司编制会计分录如下： 2006年11月1日 借：原材料 100000 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 　贷：应付票据 117000 2006年末预计两个月的利息1170元(117000×6%×2/12) 借：财务费用 1170 　贷：应付票据 1170 课题三 　　　任务一　应付款项核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 【例2-16】白云公司2006年11月1日从A公司购进材料计100000元，增值税率为17%，材料入库，签发一张3个月期的商业汇票，并由其开户行承兑，票面利率是6%。 2007年2月1日到期支付时： 借：财务费用 585 应付票据 118170 贷：银行存款 118755 如果到期无款支付，银行支付票据款后，白云公司应作会计分录如下： 借：财务费用 585 　　应付票据 118170 　贷：短期借款 118755 课题三 　　　任务一　应付款项核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 知识驿站2-9 应付票据常识 应付票据到期支付，作应付票据和银行存款的减少。如果到期无款支付，商业承兑汇票应转到“应付账款”科目；银行承兑汇票，银行无条件向收款人支付票款，银行会将已支付的票款转作对签发企业的逾期贷款处理，并按照每天万分之五计收利息。 课题三 　　　任务一　应付款项核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 试一试 2-8 分析下列业务 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 往　来 结 算 岗 位 试一试 2-8 　　　　　分析下列业务 　 白云公司于9月1日开出为期6个月、面值为234000元的商业承兑汇票（其中材料成本为200000元，增值税为34000元），利率为10%，用来购买材料。 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 课题三 　　　任务一　应付款项核算 www.themegallery.com Company Logo

其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项。 往　来 核 算 岗 位 业务三　其他应收款核算 　其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项。 　具体内容包括：应付经营租入固定资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金（如收到包装物押金等）；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项； 课题三 　　任务一 　应付款项核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 试一试2-9 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 。 其他应付款核算 其他应付款核算 往　来 结 算 岗 位 【例2-17】白云公司2007年1月1日以经营租赁方式从蓝天公司租入管理用办公设备一批，每月租金800元，按季支付。 白云公司有关会计处理: （1）1月底计提应付租金 借：管理费用 800 贷：其他应付款—蓝天 800 （2）2月底会计处理同上 （3）3月底支付本季度租金 借：管理费用 800 其他应付款—蓝天 1600 　贷：银行存款 2400 试一试2-9 　白云公司收到包装物押金200元存入银行。 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 。 其他应付款核算 其他应付款核算 返回 课题三 　　　　 任务一 　应付款项核算 www.themegallery.com Company Logo

预收账款是在货物交易或提供劳务合同中规定，供货方预先收取客户的部分或全部货款并允诺在未来某时间发货而产生的一项负债。 往　来 核 算 岗 位 任务二　预收款项核算 　预收账款是在货物交易或提供劳务合同中规定，供货方预先收取客户的部分或全部货款并允诺在未来某时间发货而产生的一项负债。 课题三 　　任务二 　预收款项核算 www.themegallery.com Company Logo

知识驿站 2-10 预收账款的实务处理 往 来 核 算 岗 位 往　来 核 算 岗 位 知识驿站 2-10 　　　　预收账款的实务处理 预收客户的货款构成了企业的一项负债，该笔负债是用以后付出的货物来偿还的。如果供货方在合同规定的期限内没有发货，应当返回预收的款项，因为预收账款是在销售环节产生的负债。 会计实务中，可以和应收账款合并，只设“应收账款”科目，核算在销售环节产生的债权债务。 课题三 　　任务二 　预收款项核算 www.themegallery.com Company Logo

【例2-18】白云与蓝天公司签订供货合同，供货金额120000元，应纳增值税20400元;B公司先付20000元款项，剩余款项在交货后付清。 往　来 核 算 岗 位 【例2-18】白云与蓝天公司签订供货合同，供货金额120000元，应纳增值税20400元;B公司先付20000元款项，剩余款项在交货后付清。 收到B公司转来款项 借：银行存款 20000 　贷：预收账款——蓝天公司 20000 按合同规定，向B公司发出货物，确认收入实现 借：预收账款——蓝天公司 140400 　贷：主营业务收入 120000 　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 20400 收到B公司补付的货款 借：银行存款 120400 　贷：预收账款——蓝天公司 120400 课题三 　　任务二 　预收款项核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 小思考？２-６ ： 采用假设企业不设“预收账款”科目，通过“应收账款”科目核算有关业务? 往　来 结 算 岗 位 小思考？２-６ ： 采用假设企业不设“预收账款”科目，通过“应收账款”科目核算有关业务? 由上面依上例资料编制会计分录如下： 预收B公司交来款项 借：银行存款 20000 　贷：应收账款——蓝天公司 20000 按合同规定，向B公司发出货物，确认收入实现 借：应收账款——蓝天公司 140400 　贷：主营业务收入 120000 　　应交税金——应交增值税(销项税额）20400 课题三 任务二　 预收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 小思考？２-６ ： 采用假设企业不设“预收账款”科目，通过“应收账款”科目核算有关业务? 往　来 结 算 岗 位 小思考？２-６ ： 采用假设企业不设“预收账款”科目，通过“应收账款”科目核算有关业务? 由上面依上例资料编制会计分录如下： 收到B公司补付货款 借：银行存款 120400 　贷：应收账款——蓝天公司 120400 如果不设‘预收账款’科目，而是通过‘应收账款’科目核算，在期末编制资产负债表时，应当根据其明细账分别计算应收账款金额和预收账款金额，不能根据应收账款期末余额直接填列 。 课题三 任务二　 预收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 试一试 2-10 分析下列业务 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 往　来 结 算 岗 位 试一试 2-10 分析下列业务 　　白云与甲公司签订供货合同，供货金额20000元，应纳增值税3400元；甲公司先付10000元款项，剩余款项在交货后付清。 　　要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 返回 课题三 任务二　 预收账款核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 核 算 岗 位 业务一　应交增值税核算 　增值税是对销售货物、进口货物、提供加工、理修配劳务的增值额征收的流转税。按纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 核算一 一般纳税人核算 计算公式： 　应交增值税=当期销项税额—当期进项税额 课题三 　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 一般销售行为 １ 【例2-19】白云公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款600万元，增值税额为102万元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为1200万元(不含应向购买者收取的增值税)，货款尚未收到。假如该产品的增值税率为17%，不交纳消费税的产品。 根据上述经济业务，企业应作如下会计处理： 借：原材料 6000000 　 应交税费——应交增值税(进项税额) 1020000 　贷：银行存款 7020000 一般销售行为 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 一般销售行为 １ 【例2-19】白云公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款600万元，增值税额为102万元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为1200万元(不含应向购买者收取的增值税)，货款尚未收到。假如该产品的增值税率为17%，不交纳消费税的产品。根据上述经济业务，企业应作如下会计处理： 借：应收账款 14040000 　贷：主营业务收入 12000000 　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2040000 一般销售行为 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 视同销售行为 ２ 【例2-20】白云公司用原材料对乙企业投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本400000元，计税价格为450000元。假如该原材料的增值税率为17%。根据上述经济业务，白云公司和乙企业应分别编制会计分录如下： 白云公司： 借：长期股权投资——乙企业 476500 　贷：原材料 400000 　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 76500 视同销售行为 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 视同销售行为 ２ 【例2-20】白云公司用原材料对乙企业投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本400000元，计税价格为450000元。假如该原材料的增值税率为17%。根据上述经济业务，白云公司和乙企业应分别编制会计分录如下： 乙企业： 借：原材料 400000 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 76500 　贷：实收资本 476500 视同销售行为 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 视同销售行为 ２ 【例2-21】白云公司将自己生产的产品用于工程。产品的成本80000元，计税价格100000元。假如该产品的增值税率为17%。 企业应作如下会计处理： 借：在建工程 97000 　贷：库存商品 80000 　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17000 视同销售行为 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 不予抵扣项目 3 【例2-22】白云公司购入一台设备，增值税专用发票上注明的设备原价400000元，增值税额为68 000元，设备已经到达并交付使用，款项已经支付。 借：固定资产 468000 　贷：银行存款 468000 不予抵扣项目 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 不予抵扣项目 3 【例2-23】白云公司购入一批材料，专用发票上注明价款80000元，增值税额为13600元，材料已入库，货款已经支付。材料入库后，该企业将该批材料全部用于工程项目。 材料入库 借：原材料 80000 应交税费——应交增值税(进项税额) 13600 贷：银行存款 93600 不予抵扣项目 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 不予抵扣项目 3 【例2-23】白云公司购入一批材料，专用发票上注明价款80000元，增值税额为13600元，材料已入库，货款已经支付。材料入库后，该企业将该批材料全部用于工程项目。 工程领用材料 借：在建工程 93600 贷：原材料 80000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 13600 不予抵扣项目 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 交纳增值税 ４ 上交增值税时： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 交纳增值税 往　来 结 算 岗 位 交纳增值税 ４ 上交增值税时： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 交纳增值税 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 试一试2-11 分析下列业务 1、白云公司购入一台设备，增值税专用发票上注明的设备原价500000元，增值税额为85 000元，设备已经到达并交付使用。 2、白云公司购入一批原材料，专用发票上注明的原材料价款30000元，增值税额为5100元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库；该企业当期销售产品收入为60000元(不含应向购买者收取的增值税)，货款尚未收到。假如该产品的增值税率为17%，不交纳消费税的产品。 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 核算一 小规模纳税人核算 应交增值税=含税销售额/（1+征收率）×征收率 【例2-24】企业核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为500000元，增值税额为85000元，企业开出承兑的商业汇票，材料已入库。该企业本期销售产品，含税价格为954000元，货款尚未收到。 购进货物 借：原材料 585000 　 贷：应付票据 585000 小规模纳税人 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 核算一 小规模纳税人核算 销售货物 不含税价格=954000÷(1+6%)=900000(元) 往　来 结 算 岗 位 核算一 小规模纳税人核算 应交增值税=含税销售额/（1+征收率）×征收率 销售货物 不含税价格=954000÷(1+6%)=900000(元) 应交增值税=900000×6%=54000(元) 借：应收账款 954000 　贷：主营业务收入 900000 　　　应交税费——应交增值税 54000 小规模纳税人 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 试一试 2-12 分析下列业务 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 往　来 结 算 岗 位 试一试 2-12 分析下列业务 　　 企业核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为300000元，支付的增值税额为51000元，企业开出转帐支票，材料已入库。该企业本期销售产品，含税价格为46800元，货款尚未收到。 　　要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 课题三 　　　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。 往　来 核 算 岗 位 业务二　应交营业税核算 　 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。 计算公式为： 　　应纳税额=营业额×营业税税率 课题三 　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 【例2-25】白云运输公司当月运营收入30000元，营业税率为3%，并已用银行存款交纳了营业税。 往　来 结 算 岗 位 例２－２５ 【例2-25】白云运输公司当月运营收入30000元，营业税率为3%，并已用银行存款交纳了营业税。 企业应作如下会计处理： 　　应交营业税=30000×3%=900元 借：营业税金及附加 900 　贷：应交税费--应交营业税 900 借：应交税费--应交营业税 900 　贷：银行存款 900 课题三 　　　任务三　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

消费税是以消费品(或消费行为)的流转额作为课税对象征收的一种税，属流转税的范围。 往　来 核 算 岗 位 业务三　应交消费税核算 　消费税是以消费品(或消费行为)的流转额作为课税对象征收的一种税，属流转税的范围。 从价定率计算的应纳税额=销售额×适用税率 从量定额计算的应纳税额=销售数量×单位税额 复合计税计算的应纳税额=销售额×适用税率+销售数量×单位税额 课题三 　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 【例2-26】白云公司销售所生产的应税消费品产品50件，每件含税售价8190元，消费税率10%， 往　来 结 算 岗 位 【例2-26】白云公司销售所生产的应税消费品产品50件，每件含税售价8190元，消费税率10%， 应税消费品的销售额＝8190×50÷(1+17%)=350000(元) 应纳消费税=350000×10%=35000(元) 借：营业税金及附加 35000 　贷：应交税费——应交消费税 35000 交纳时： 借：应交税费——应交消费税 35000 　贷：银行存款 35000 课题三 任务三　 应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 【例2-27】白云公司在建工程领用自产汽油一批，产品成本价值100000元，假定按规定计算的应纳增值税和应纳消费税分别为25000元与7500元， 编制会计分录如下： 借：在建工程 132500 　贷：库存商品 10000 　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 25000 　　　　　　　——应交消费税 7500 课题三 任务三　 应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 试一试 2-14 分析下列业务 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 往　来 结 算 岗 位 试一试 2-14 分析下列业务 　　白云公司下设职工饭堂领用自产应税消费品一批，成本价30000元，市价40000元，增值税率17%，消费税率30%． 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 课题三 任务三　 应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税, 其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 往　来 核 算 岗 位 业务四　 应交城市维护建设税核算 　 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税, 其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 应交城建税=（本期应交增值税+营业税+消费税）×适用税率 课题三 　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往　来 结 算 岗 位 试一试2-15 　　白云公司本期实际应上交增值税500000元，消费税241000元，营业税16000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 【例2-28】白云公司本期实际应上交增值税500000元，消费税241000元，营业税16000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。 应交的城市维护建设税=(500000+241000+16000)×7%=52990(元) 借：营业税金及附加 52990 　贷：应交税费 ——应交城市维护建设 52990 借：应交税费 --应交城市维护建设税 52990 　贷：银行存款 52990 应交城市维护建设税核算 应交城市维护建设税核算 课题三 　　　　 任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

教育费附加是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税, 其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 往　来 核 算 岗 位 业务五　 应交教育费附加核算 　教育费附加是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税, 其纳税人为交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 应交教育费附加=（本期应交增值税+营业税+消费税）×适用税率 课题三 　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

应交教育费附加核算 往 来 核 算 岗 位 【例2-29】白云公司本期实际应上交增值税500000元，营业税16000元。税率为3%。 往　来 核 算 岗 位 应交教育费附加核算 【例2-29】白云公司本期实际应上交增值税500000元，营业税16000元。税率为3%。 应交的应交教育费附加=(500000+16000)×7%=1548(元) 借：营业税金及附加 1548 　贷：应交税费——应交教育费附加 1548 返回 课题三 　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

白云公司本期实际应上交增值税500000元，营业税16000元。该企业适用的应交教育费附加税率为3%。 往　来 核 算 岗 位 试一试2-1６ 　　白云公司本期实际应上交增值税500000元，营业税16000元。该企业适用的应交教育费附加税率为3%。 要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 返回 课题三 　　任务三 　应交税费核算 www.themegallery.com Company Logo

往 来 结 算 岗 位 一、往业结算岗位职责 二、应收债权的核算内容 三、应付债务的核算内容 岗位小结 往　来 结 算 岗 位 一、往业结算岗位职责 1、严格执行国家规定的结算纪律，对往来款项的核算和管理建立必要的规章制度； 2、对各种往来款项要认真地进行明细核算，做到账表相符； 3、及时进行各类往来款项的清理工作，查明原因，根据制度规定妥善处理； 4、根据会计制度的要求，按规定的方法和比例提取坏账准备金。 5、负责往来款项结算的明细核算。 二、应收债权的核算内容 岗位小结 三、应付债务的核算内容 www.themegallery.com 往来结算岗位小结 Company Logo

往 来 结 算 岗 位 项目 内容 会计处理 应收账款 的核算 应收债权的核算内容 发生欠款 ２ 坏账核算 票据到期 票据贴现 往　来 结 算 岗 位 ２ 项目 内容 会计处理 应收账款 的核算 发生欠款 借：应收账款——B公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 坏账核算 借：坏账准备 贷：应收账款 票据到期 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用(利息) 票据贴现 财务费用 应收债权的核算内容 www.themegallery.com 往来结算岗位小结 Company Logo

往 来 结 算 岗 位 项目 内容 会计处理 应收付债权的核算内容 预付账款 的核算 其他应收款 应付账款 应付票据 预收账款的核算 预付款 往　来 结 算 岗 位 ２ 项目 内容 会计处理 预付账款 的核算 预付款 借:预付账款 贷:银行存款 其他应收款 支付 借：其他应付款 贷：银行存款 应付账款 发生欠款 借:材料采购 应交税费 贷:应付账款 应付票据 签发票据 贷:应付票据 预收账款的核算 预收货款 借:银行存款 贷:预收账款 应收付债权的核算内容 www.themegallery.com 往来结算岗位小结 Company Logo

往 来 结 算 岗 位 项目 内容 会计处理 应付债权的核算内容 应交税费 的核算 其他应付款 应交增值税 ２ 应交营业税 应交消费税 应交 往　来 结 算 岗 位 ２ 项目 内容 会计处理 应交税费 的核算 应交增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 应交营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 　　　　 —应交消费税 　　　　　　 —应交城建税 　—应交教育费附加 应交消费税 应交 城建设税 教育费附加 其他应付款 支付 借：其他应付款 应付债权的核算内容 返回 www.themegallery.com 往来结算岗位小结 Company Logo

往来结算岗位结束