稅務會計 第一章 緒論 會計資訊系
本章大綱 1.1 稅務會計與財務會計之關係 1.2 帳外調整原理 1.3 稅務會計與稅法之關係 1.4 兩稅合一對稅務會計之影響 1.5 稅務會計之框架 1.6 本書架構
圖1.1 稅務會計處理流程圖
稅務會計與財務會計之關係 商業會計處理準則第2條： 『商業會計事務之處理，應依本法、本準則及有關法 令辦理；其未規定者，依照一般公認會計原則辦 理。』 商業會計法第62條： 『申報營利事業所得稅時，各項所得計算依稅法規定 所作調整，應不影響帳面紀錄。』 營所稅查核準則第2條： 『營利事業之會計事項，應參照商業會計法、商業會 計處理準則及財務會計準則公報等據實記載，產生 其財務報表。至辦理所得稅結算申報時，其帳載事 項與所得稅法及有關法令規定未符者，應於申報書 內自行調整之。』
稅務會計與財務會計之關係 經濟部101.1.9經商字第10052403720號函： 『按商業會計處理準則第二條規定所稱之一般公 認會計原則，係指「財團法人中華民國會計研 究發展基金會財務會計準則委員會所公布之各 號財務會計準則公報及其解釋」。惟商業亦得 因其實際業務需要，自中華民國102年會計年度 開始日起，選用「經行政院金融監督管理委員 會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、 解釋及解釋公告」。
企業會計處理之相關規定－102年度起 公司類型 會計法律與原則規定 財務報表 非公開發行公司 1.商業會計法及商業會計處理準則 2.一般公認會計原則 （我國財務會計準則公報及其解釋或金管會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告） 個體財務報表 非上市櫃之公開發行公司 （104年起會計處理同上市櫃公司） 1.證券發行人財務報告編製準則（101.7.7修正前） 2.商業會計法及商業會計處理準則 3.一般公認會計原則（我國財務會計準則公報及其解釋） 以個體財務報告為主，合併財務報告為輔 上市、上櫃、興櫃公司 1.證券發行人財務報告編製準則（101.7.7修正後） 3.一般公認會計原則（金管會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告） 以合併財務報告為主，個體財務報告為輔
稅務會計與稅法之關係(1/3) 暫時性差異，係會計所得與課稅所得間差異一旦 發生，將於以後年度回轉抵銷，一般包括下列事 項： 稅務會計與所得稅法之關係 稅務會計之精髓，在於辦理營利事業所得稅申報或核課 所得稅時各種帳外調整事項之掌握。 暫時性差異，係會計所得與課稅所得間差異一旦 發生，將於以後年度回轉抵銷，一般包括下列事 項： 會計處理方法之差異 收入、成本、費用、損失認列時點之差異 資本支出與費用支出劃分之差異
稅務會計與稅法之關係(2/3) 成本損費項目因超過規定標準未准列支之調減數 不得認列之損費項目 公式型所得與帳載所得之差異數 永久性差異，係會計所得與課稅所得間差異一旦發生，將永久 存在而不會在以後年度回轉抵銷，一般包括下列事項： 減免所得稅之所得額 不計入所得課稅之所得額 設算之所得額 以前年度虧損扣除數 成本損費項目未取得稅法規定憑證之調減 成本損費項目因超過規定標準未准列支之調減數 不得認列之損費項目 公式型所得與帳載所得之差異數
稅務會計與稅法之關係(3/3) 稅務會計與營業稅法之關係 企業銷售貨物或勞務產生之銷售額，不論最終結果為盈 餘或虧損，均須依營業稅法規定繳納營業稅。 進貨或費用而發生之支出所繳付之營業稅進項稅額可扣 抵銷項稅額，故企業之收入、成本、費用、損失等所得 衡量事項，亦與營業稅法關係密切。 稅務會計與稅捐稽徵法之關係 營利事業履行所得稅及營業稅之納稅義務時，須注 意稅捐稽徵法有關稅款繳納、緩繳、退稅、稅捐保 全、稅捐裁罰、核課期間及徵收期間等規定。
兩稅合一對稅務會計之影響 股東可扣抵稅額帳戶之設置與記載 股東可扣抵稅額之計算、記載及分配 股東可扣抵稅額帳戶變動明細資料之申報 未分配盈餘之計算與申報 股利憑單之填報
稅務會計之框架(1/2) 營業登記 凡有銷售貨物或勞務行為之單位，應於開始營業前， 向主管稽徵機關申請營業登記；登記事項有變更者， 應辦理變更營業登記；而因合併、轉讓、解散或廢 止而消滅者，則應辦理註銷營業登記。 帳簿憑證 營利事業必須設置足以記錄全部交易事項之帳簿， 並取得、給與及保管相關憑證。
稅務會計之框架(2/2) 會計基礎 會計年度 記帳本位 凡屬公司組織者，應採用權責發生制；非公司組織者，得 因原有習慣或因營業範圍狹小，申報該管稽徵機關採用現 金收付制。非公司組織所採用之會計基礎，既經確定仍得 變更，惟須於各會計年度開始3個月前申報該管稽徵機關。 會計年度 應為每年1月1日起至12月31日止，此即曆年制會計年度。 但營利事業得因原有習慣或營業季節之特殊情形，申請該 管稽徵機關核准變更會計年度之起訖日期。 記帳本位 應以新台幣為主，如因業務需要而以外國貨幣記帳，仍應 在其決算表中將外國貨幣折合新台幣。