第十章 所有者权益 所有者权益：企业投资者对企业净资产的所有权.是指 企业资产扣除负债后的剩余权益,又称为股东权益. 实收资本(股本) 第十章 所有者权益 所有者权益：企业投资者对企业净资产的所有权.是指 企业资产扣除负债后的剩余权益,又称为股东权益. 实收资本(股本) 投入资本 包括: 资本公积 盈余公积 留存收益 未分配利润

实收资本：是指投资者按照企业章程，或合同、 协议的约定，实际投入企业的资本。 实收资本（股本） 实有资本（股本）额 按投资者开设明细帐进行明细核算 （按普通股和优先股进行明细核算）

投资者可以货币资金、实物资产、无形资产进行投资。 投资额： 货币资产投资：实际投入货币资产金额 实物资产：协议作价(公允价值) 注意： 全体股东的货币资金出资不得低于有限责任公司注册资本的30%,即实物资产或无形资产出资可占注册资本70%. 无形资产：协商作价 实收资本：（股本） 按投资者在注册资本中所占份额 资本公积：按投资额与实收资本（股本）差额

例12-1 甲乙共同投资成立开元公司,注册资本200万元,双方各占60%和40%,并按章程规定分别一次性投入现金120万元和80万元。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本—甲公司 1 200 000 __乙公司 800 000

例12-2 华能公司发行普通股1 000万股,每股面值1元,发行价格7元,共收到7 000万元.假设不考虑发行费用. 借：银行存款 70 000 000 贷：股本 10 000 000 资本公积 60 000 000

例12-3 罗岗公司接受南新公司投资.南新投入厂房，原值150万元，累计折旧30万元，经评估确认价值为200万元；投入原材料一批,双方约定价值(不含可抵扣进项税额)为10万元，进项税额17 000元,南新公司已开具增值税专用发票。不考虑其他条件。 借：固定资产 2 000 000 贷：实收资本—南新公司 2 000 000 借：原材料 100 000 应交税金—应交增值税—进 17 000 贷：实收资本—南新公司 117 000

例12-4 五洲公司接受平湖公司以土地使用权进行投资，经评估确认价值为300万元。 借：无形资产——土地使用权 3 000 000 贷：实收资本——平湖公司 3 000 000

资本公积：是指企业收到投资者出资额超出其注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 —— 资本(或股本)溢价 —— 其他资本公积 资本公积用途

例12-5 2005年初庆阳公司由甲、乙、丙三股东各出资100万元设立，经过三年经营，留存收益为150万。2008年初，注册资本增加至400万元，经各方同意，丁投资者以180万元取得1/4股份， 借：银行存款 1 800 000 贷：实收资本—丁 1 000 000 资本公积—资本溢价 800 000

例12-6 晨光股份公司发行普通股 1 000万 股，每股面值 1 元，按每股 5元的价格发行。发行费用500万元。 例12-6 晨光股份公司发行普通股 1 000万 股，每股面值 1 元，按每股 5元的价格发行。发行费用500万元。 股份有限公司发行股票支付的与发行股票直接相关的手续费、佣金、股票印制成本等发行费用，减去发行股票冻结期间所产生的利息收入后的差额，先从溢价中抵扣； 无溢价或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用。 借：银行存款 50 000 000 贷：股本—普通股股本 10 000 000 资本公积—股本溢价 40 000 000 借：资本公积—股本溢价 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000

例12-7 2007年1月1日，南联公司以1 000万元购入华海公司20%股份，并对该公司有重大影响，采用权益法核算。2007年12月31日，华海公司净损益之外所有者权益增加了100万元，假设除此之外无其他变化。 2007年12月31日 借：长期股权投资—其他权益变动 200 000 贷：资本公积—其他资本公积 200 000

资本公积可以转增资本 例12-8 经批准，博创公司将资本公积200万元转增资本。该公司由A、B两人各出资60%和40%成立的。 借：资本公积 2 000 000 贷：实收资本—— A 1 200 000 ——B 800 000

盈余公积：是指企业按规定从税后利润中提取的积累资金。 包括: 1.法定盈余公积：企业按规定的比例从净利润中提取 的盈余公积； 2.任意盈余公积：企业经股东大会或类似机构批准按规 定的比例从净利润中提取的盈余公积；

税后利润的的分配顺序 （1）弥补以前年度亏损 （2）提取法定盈余公积（10%，达注册资50%后可以不提） （3）支付优先股股利 （4）提取任意盈余公积 （5）支付普通股股利（分配利润）

盈余公积 盈余公积实有额 下设“法定盈余公积”、“任意盈余公积”明细帐户。

计提： 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 例12-9

例12-10 例12-11 例12-12 盈余公积用途： （1）弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配—其他转入 （2）转增资本：转增后留存的盈余公积不得低于注 册资本的25%。 借：盈余公积 贷：实收资本 例12-11 （3）分派股利 借：盈余公积 贷：应付股利 例12-12

例12-9 祥通公司2008年实现税后利润200万元，按10%的比例计提法定盈余公积。 借：利润分配—提取盈余公积 2 000 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 2 000 000

例12-10 前海公司2008年亏损10万元，经董事会决议，以企业的任意盈余公积弥补。 借：盈余公积—任意盈余公积 100 000 贷：利润分配—盈余公积补亏 100 000

例12-11 下沙公司经批准，将法定盈余公积金30万元转为实收资本。 借：盈余公积—法定盈余公积 300 000 贷：实收资本 300 000

例12-12 康大公司经股东大会决议，用盈余公积1 300万元向股东分配股票股利，共500万股。 借：盈余公积—法定盈余公积 1 300 000 贷：股本 5 000 000 资本公积—股本溢价 8 000 000

例12-13 经股东大会决议，中银公司用盈余公积200万元分派现金股利。 （1）宣告分派现金股利 借：盈余公积 2 000 000 贷：应付股利 2 000 000 （2）支付现金股利 借：应付股利 2 000 000 贷：盈余公积 2 000 000

未分配利润：是指企业累积的尚未分配的净利润。 年末：“利润分配—未分配利润”帐户贷方余额 平时： “本年利润”帐户与“利润分配”帐户的贷方余额