年所得12万元以上个人自行纳税申报 相关政策宣讲 年所得12万元以上个人自行纳税申报 相关政策宣讲 上海市虹口区国家税务局 上海市地方税务局虹口区分局 2015年3月
法律依据Legal Basis 2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，规定“个人所得超过国务院规定数额的”纳税人应当自行申报。 国务院修订个人所得税法实施条例，明确“年所得12万元以上的”情形应当自行申报，授权国家税务总局制定管理办法。 国家税务总局2006年11月6日制订《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》。
年所得12万元申报的重要意义 我国已经启动新一轮个人所得税制度改革，按年申报即将成为分类与综合相结合个人所得税制度的基本要求。 在改革前坚持做好自行申报工作 ，具有重要的税收和社会意义： 有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度； 有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度； 有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理； 有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验，营造氛围。 同时，也符合世界各国个人所得税的通常做法。
纳税申报人 Taxpayer 在一个纳税年度内取得的全部应税所得达到12万元。 不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人（即不包括非居民纳税人）。
纳税申报人 Taxpayer 在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。 习惯性居住，是判定居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。 在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日，在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的临时离境不扣减日数。
申报内容 Materials Required in Self-Reporting 《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》； 个人有效身份证件复印件； 主管税务机关要求报送的其他有关资料 。
12万元的计算口径 Calculation of Annual Income 在一个纳税年度取得以下各项所得合计数额达到12万元： （一）工资、薪金所得； （二）个体工商户的生产、经营所得； （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （四）劳务报酬所得； （五）稿酬所得； （六）特许权使用费所得； （七）利息、股息、红利所得； （八）财产租赁所得； （九）财产转让所得； （十）偶然所得； （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
12万元的计算口径 Calculation of Annual Income “个体工商户的生产、经营所得”、“财产转让所得”以应纳税所得额计算“年所得”，其他各项所得以毛收入额来计算“年所得” 股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，按“零”填写。 特别注意：本张幻灯片说明的计算口径仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。
12万元的计算口径 Calculation of Annual Income 免予申报所得： 个人所得税法规定的免税所得； 境内居住一年以上五年以下的无住所个人，来源于境外的所得不由境内支付的部分； “三费一金”，即基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
纳税申报表-填写须知 所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度； 任职、受雇单位：填写任职、受雇单位的全称。 任职、受雇单位税务代码：填写任职、受雇单位税务登记或扣缴登记编码。 在华天数：境内无住所的纳税人填写在华实际停留的总天数。 经营单位纳税人识别码、纳税人名称：年所得中含“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”时填写。 年所得额：填写纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。 应纳税所得额：填写按税法规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额。 已缴（扣）税额：填写在境内已缴纳或者扣缴义务人已扣缴的税款。 抵扣税额：填写税法允许抵扣的在境外已经缴纳的个人所得税税额。 减免税额：填写税法允许减征或免征的个人所得税税额。
申报地点 Venue of Tax Filing 任职、受雇单位所在地 适用境内有任职、受雇单位的，两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处 实际经营所在地 适用境内无任职、受雇单位，年所得项目中有生产、经营所得的 户籍所在地 适用境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的， 经常居住地 适用境内没有户籍的
申报期限和方式 Term and Method of Self-Reporting 期限： 纳税年度终了后3个月内。 方式： 上门申报 邮寄申报 网络申报 委托有税务代理资质的中介机构或他人代为办理。
法律责任 Legal Responsibility 未在规定期限内办理纳税申报和报送纳税资料：责令限期改正，可以处2,000元以下罚款；情节严重的，可以处2,000元以上10,000元以下罚款。 采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款：追缴税款、滞纳金，并处税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任。 编造虚假计税依据：责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
法律责任 Legal Responsibility 不进行纳税申报，造成不缴或者少缴税款：追缴税款、滞纳金，并处税款50%以上5倍以下罚款。 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款：纳税人缴纳或者补缴税款、滞纳金，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
谢 谢 大 家！