內部控制制度設計範例 以署醫醫療採購弊案為例 報告單位：行政院衛生署 黃耀聰 民國100年11月8日 1

大 綱 醫療採購弊案背景說明及態樣 署醫採購弊端檢討 署醫醫採弊案內部控制分析 署醫醫採弊案內部控制制度

簡 報 重 點 署醫採購醫療採購弊案背景說明及態樣

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採購弊案 醫材公司負責人 20萬交保 板橋地檢署偵辦醫療採購弊案，查出O O O公司在民國九十一年到九十七年間，涉嫌行賄幾家醫院的醫師，以讓自家高單價的急診和內科器材得標；檢調11月7日兵分多路發動搜索-中廣新聞網 (2011-11-09 12:10)

署醫弊案 起訴醫管會前執行長黃焜璋等55被告 桃園地檢署偵辦衛生署署立醫院採購弊案，歷經四個月調查，廿二日偵查終結。首波起訴衛生署醫管會執行長黃焜璋及6名署立醫院院長、1名副院長和十七位科主任、主治醫師、17業者和13家公司法人代表共55名被告。黃焜璋遭檢察官以「不知廉潔自持，收賄三百五十萬元，敗壞署醫政風」，以貪汙治罪條例具體求刑廿五年有期徒刑，併科七百萬元罰金。 遭起訴的院長有署立基隆醫院院長李源芳、新竹醫院院長陳文鍾、台中醫院院長邵國寧、嘉義醫院院長黃龍德、樂生療養院長李乃樞、澎湖醫院院長李明杰等六人；副院長則有署立台北醫院王炯琅，以及十七名醫院科主任、主治醫師。

署醫採購弊案態樣 期約賄絡、演講 規格限制競爭 陪標或圍標 平底價

簡 報 重 點 醫療採購弊案背景說明及態樣 署醫採購弊端檢討

署醫採購弊端發生因素分析 一、醫院院長、副院長之輪調制度潛藏漏 洞。 二、廠商重利引誘。 三、業務外包合作經營及採購缺乏監督管理 機制。

現行機制無法發現弊端原因 署立醫院雖為4級機構，體制上仍屬於獨立機構，有獨立之政風、會計、總務單位，故可獨立辦理採購業務。 採購稽核小組未具有調查權。

所屬醫院組織架構 ( 2區盟.28醫院.1BOT ) 醫院管理委員會 中南區區域聯盟 管理委員會 主任委員:徐永年 北區區域聯盟 管理委員會 主任委員:林水龍 台中醫院 豐原醫院 彰化醫院 南投醫院 嘉義醫院 朴子醫院 台南醫院 新營醫院 旗山醫院 屏東醫院 澎湖醫院 恆春旅遊醫院 草屯療養院 嘉南療養院 胸腔病院 雙和醫院 (委託台北醫學大學投資興建經營) 台北醫院 基隆醫院 桃園醫院 新竹醫院 竹東醫院 苗栗醫院 金門醫院 花蓮醫院 台東醫院 玉里醫院 桃園療養院 八里療養院 樂生療養院 7家都會型醫院（台北、桃園、台南各有1家分院） 7家特殊型醫院（玉里醫院有5個院區） 14家偏遠離島型醫院（新營、金門、花蓮、台東各有1家分院）

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中央廉政委員會第7次委員會議 吳院長主持中央廉政委員會第7次委員會議，檢討衛生署署立醫院醫療採購弊案，指示首長要以身作則，善用內部控制機制，加強廉政法治宣導。 行政院吳院長本（27）日上午主持中央廉政委員會第7次會議，檢討衛生署署立醫院採購弊案，要求首長面對弊案要勇於揭發，積極面對，絕對不能護短，積極檢討相關制度並加強內外部監督。

強化政府內部控制五大要素作法 控制環境 風險評估 控制作業 減少主管及員工從事非法行為之誘因、壓力或機會 機關首長全力支持且對內部控制制度之有效運作負責 授權明確(如核定各單位採購限額)，使權責相稱 建置適才適所之人員進用、升遷及獎懲、培訓措施 控制環境 施政計畫之擬訂，應切合機關整體層級目標及組織職 掌，進而依作業層級目標及單位特性辨識潛在風險 周延分析、評量該等風險，並為適度有效之控管 風險評估 就各業務項目檢討改進過時、過多之控制作業，使相 關控制重點(如績效考核、職能分工、實體控制及驗 證核對)更臻有效，以減少發生弊端或隱藏績效不佳 之機會。 控制作業 資料來源:行政院主計處視察室 黃慶裕 管理師 14 14

強化政府內部控制五大要素作法 資訊與 溝通 監督 資訊本身對訂定決策或對外報導有所助益 適時適切向下、向上、橫向及對外溝通 各級主管透過考核及會議等，有效做好例行監督 對自行檢查反映之異常現象查明原因，注意檢討 內部控制制度並要求改進。 行政管考、人事考核、政風查核、政府採購稽核 、事務管理工作檢核及內部審核等稽核評估職能 所發現內部控制缺失，適時往上呈報並考核改進情 形。 監督 資料來源:行政院主計處視察室 黃慶裕 管理師 15

署醫醫療採購弊案內部控制分析 ㄧ、立即撤換相關涉案人員 1.羈押人員：立即依法予以停職，並自羈押 當天生效。 2.交保人員：調離主管職務 控制環境 ㄧ、立即撤換相關涉案人員 1.羈押人員：立即依法予以停職，並自羈押 當天生效。 2.交保人員：調離主管職務 3.未來如經起訴，即依規定移付懲戒 二、檢討所屬醫院院長與副院長任期、考評、輪 調與遴選之相關規定。 三、進行醫院管理委員會之改組，有效發揮該會 功能。

署醫醫療採購弊案內部控制分析 風險評估 檢討所屬醫院採購之權限與程序 ㄧ、召開「研商署立醫院醫療業務外包及採 購案件之改善對策」會議。 二、召開「研商所屬醫院辦理重大採購案應 行注意事項」會議。

署醫醫療採購弊案內部控制分析 控制作業 ㄧ、禁止醫療核心業務外包。 二、強化內部控制作業及監督之工作 三、加強採購稽核作業，鼓勵弊端揭 發行為

署醫醫療採購弊案內部控制分析 資訊和溝通 ㄧ、加強資訊透明公開：主動公開醫療 業務外包情形，並且提供民眾意見 反映管道。 二、蒐集公私立醫院之相關案件決標價 格，建立醫療儀器價格採購之資料 庫，充分掌握合理價格，避免少數 人之操控。

署醫醫療採購弊案內部控制分析 監督 ㄧ、成立所屬醫院體檢小組，進行全面 性輔導及改造。 二、積極配合檢調單位，展開各項偵查 作業。 三、辦理專案清查。

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設計步驟 完成內部控制制度 建立檢查機制 設計控制作業 選定業務項目 風險評估 確認目標 已發生內部控制缺失之業務項目，應立即修正或設計控制重點。 選定業務項目 風險評估 Transparent 3-D steps with labels (Advanced) To reproduce the bottom rectangle shape with text effects on this slide, do the following: On the Home tab, in the Slides group, click Layout, and then click Blank. On the Home tab, in the Drawing group, click the More arrow on the Shapes gallery, and then under Rectangles, click Rectangle (first option from the left). On the slide, drag to draw a rectangle. Under Drawing Tools, on the Format tab, in the Size group, do the following: In the Shape Height box, enter 1.5”. In the Shape Width box, enter 3”. On the Home tab, in the bottom right corner of the Drawing group, click the Format Shape dialog box launcher. In the Format Shape dialog box, click Fill in the left pane, and then do the following in the right pane: Select Solid fill. Click the button next to Color, and then under Theme Colors click White, Background 1 (first row, first option from the left). In the Transparency box, enter 0%. Also in the Format Shape dialog box, click Line Color in the left pane, and then select No line in the right pane. Also in the Format Shape dialog box, click 3-D Rotation in the left pane. In the right pane, click the button next to Presets, and then under Parallel click Off Axis 2 Top (third row, second option from the left). Also in the Format Shape dialog box, click 3-D Format in the left pane, and then do the following in the right pane: Under Bevel, click the button next to Top, and then under Bevel click Circle (first row, first option from the left). Next to Top, in the Width box, enter 7 pt, and in the Height box, enter 7 pt. Under Depth, click the button next to Color, and then under Theme Colors click White, Background 1 (first row, first option from the left). In the Depth box, enter 40 pt. Under Surface, click the button next to Material, and then under Translucent click Clear (third option from the left). Click the button next to Lighting, and then under Special click Two Point (second option from the left). In the Angle box, enter 70°. On the Insert tab, in the Text group, click Text Box, and then on the slide, drag to draw the text box. Enter text in the text box, select the text, and then on the Home tab, in the Font group, select TW Cen MT Condensed from the Font list and then select 36 from the Font Size list. Under Drawing Tools, on the Format tab, in the WordArt Styles group, click the arrow next to Text Fill, and then under Theme Colors click White, Background 1 (first row, first option from the left). Drag the text box and position it over the rectangle. On the Home tab, in the Paragraph group, click Align Text Right to align the text right on the slide. In the Format Text Effects dialog box, click 3-D Rotation in the left pane. In the right pane, click the button next to Presets, and then under Parallel click Off Axis 2 Left (second row, fourth option from the left). Select the text box. Under Drawing Tools, on the Format tab, click Text Effects, then point to 3-D Rotation, and then click 3-D Rotation Options. To reproduce the background on this slide, do the following: Right-click the slide background area, then click Format Background. In the Format Background dialog box, click Fill in the left pane, select Gradient fill in the right pane, and then do the following: In the Type list, select Linear. Click the button next to Direction, and then click Linear Diagonal (first row, third option from the left). In the Angle box, enter 135%. Under Gradient stops, click Add or Remove until two stops appear on the slider. Under Gradient stops, on the slider, customize the gradient stops as follows: Click on the left stop, and then do the following: In the Stop position box, enter 0%. Select Stop 2 from the list, and then do the following: Click the button next to Color, and then under Theme Colors click White, Background 1, Darker 15% (third row, first option from the left). In the Stop position box, enter 100%. Select the rectangle. Under Drawing Tools, on the Format tab, in the Size group, do the following: In the Shape Height box, enter 0.33”. In the Shape Width box, enter 10”. On the Home tab, in the Drawing group, click Shapes, and then under Basic Shapes, click Right Triangle (first row, fourth option from the left). On the Home tab, in the Drawing group, click the arrow next to Shape Outline, and then click No Outline. On the Home tab, in the Drawing group, click the arrow next to Shape Fill, and then under Theme Colors click White, Background 1, Darker 15% (third row, first option from the left). Select the triangle. Under Drawing Tools, on the Format tab, in the Size group, do the following: On the slide, drag to draw a triangle. In the Shape Height box, enter 1.33”. On the Home tab, in the Drawing group, click the arrow next to Shape Fill, and then click White, Background 1, Darker 15% (third row, first option from the left). On the Home tab, in the Drawing group, click Arrange, and then do the following: Position the rectangle and the triangle so that the bottom edge of the triangle and the top edge of the rectangle are touching. Press and hold SHIFT and select both the rectangle and the triangle. Point to Align, and then click Align Bottom. Point to Align, and then click Align Center. Under Group Objects, click Group. In the Format Shape dialog box, on the Size tab, under Size and rotate, in the Rotation box, enter 180°. Under Drawing Tools, on the Format tab, in the Arrange group, click the arrow next to Rotate, and then click More Rotation Options. On the Home tab, in the Clipboard group, click the arrow next to Copy, and then click Duplicate. On the Home tab, in the Drawing group, click Arrange, point to Align, and then do the following: Click Align Center. On the Home tab, in the Drawing group, click the arrow next to Shape Fill, and then under Theme Colors click White, Background 1 (first row, first option from the left). Click Align Top. To reproduce the original text and rectangle, do the following: On the Home tab, in the Clipboard group, click the arrow next to Copy, and then click Duplicate. Repeat this step until you have a total of five groups of shapes. Press and hold SHIFT and select the original text box and rectangle. On the Home tab, in the Drawing group, click Arrange, and then under Group Objects click Group. On the Home tab, in the Editing group, click Select, and then click Selection Pane. In the Selection and Visibility pane, select each of the groups and drag on the slide to form a series of steps. Also in the Selection and Visibility pane, press and hold CTRL and select all five groups of rectangles and text boxes. On the Home tab, in the Drawing group, click Arrange, point to Align, and then click Distribute Horizontally. To change the text on the duplicate rectangles, click in each text box and edit the text. On the Home tab, in the Drawing group, click Arrange, point to Align, and then click Distribute Vertically. 確認目標 資料來源:行政院主計處視察室 黃慶裕 管理師 22

署醫醫療採購弊案內部控制 制度 確認目標(署醫醫療採購) 風險評估 本署所屬醫院採購作業已發生弊案 ，故列為高風險之項目，需進行風 險管理，以降低風險

署醫醫療採購弊案內部控制 制度 控制作業 訂定本署所屬醫院重大採購之注意事項： ㄧ、500萬元以上之儀器採購。 二、1,000萬元以上之財物、勞務、工程、 業務外包、儀器租賃或合作經營採購案 件。 三、其他控制作業(詳本署所屬醫院重大採購 之注意事項及表單)

署醫醫療採購弊案內部控制制度- 控制重點 採購決策階段應注意之事項： 有關勞工體格或健康檢查之業務，務必切實遵守 採購作業階段應注意之事項： 上開辦法規定，自行辦理，不得委外。 採購作業階段應注意之事項： 所訂定之招標文件，其廠商資格與產品規格，均不得 有足以構成妨礙廠商公平競爭情形。 履約管理階段應注意之事項： 對廠商有無依契約規定履行，包括進度、數量及品 質等，必須指定專人加強稽查管理，並且應將稽查情 形，繕具紀錄，加以簽認。

署醫醫療採購弊案內部控制 制度 檢查機制 ㄧ、成立任務性本署所屬醫院體檢小組，進行 全面性輔導及改造。 二、主動強化行政監督及稽查作為，涉及犯罪 者皆將積極配合檢調單位，展開各項偵查 作業。 三、由本署採購稽核小組針對本署所屬醫院採 購委外新頒規定加強稽核監督。本署醫管 會另對前述小組稽核之缺失，召集相關醫 院進行檢討。 四、成立常設性本署所屬醫院內部控制專案小 組，定期開會檢討。

檢查重點 自行檢查情形 檢查情形說明 符合 未符合 內部控制制度自行檢查表 XXX年度 自行檢查單位： 醫院管理委員會 作業類別(項目)：所屬醫院採購作業 檢查日期： XXX 年 XX月 XX日 檢查重點 自行檢查情形 檢查情形說明 符合 未符合 一、作業流程有效性 (一)作業程序說明表及作業流程圖之製作是否與規定相符。 (二)內部控制制度是否有效設計及執行。 二、採購作業控制重點 (一)採購案件送審資料之準備: 醫療業務合作或採購委外案件，是否有提供「委外醫療業務及醫療儀器租賃案之可行性評估」 一般財物、勞務採購案件，是否有提供「送審前自行檢視表」及「採購需求評估與效益分析」? (二)採購案件審查 是否經過醫管會內部初審作業？ 醫療業務合作或採購委外案件，是否會辦醫事處? 委外案件涉及經管之國有財產使用，是否會辦秘書室? 是否有送署外專家學者三人以上評估審查？ 是否有提交醫院管理委員會審議？ 結論/需採行之改善措施： 填表人： 複核： 單位主管：

所屬醫院重大採購作業程序說明表 項目編號 項目名稱 所屬醫院採購作業 承辦單位 醫院管理委員會 作業程序說明 一、所屬醫院辦理達重大採購案件規模之委外採購案，意即500萬元以上之儀器採購，1,000萬元以上之財物、勞務、工程、業務外包、儀器租賃或合作經營採購案件，於採購規劃階段均需呈報本署。 二、送請署外專家評估審查並提交醫院管理委員會議審議通過，始得據以辦理。 控制重點 一、醫療採購案件送審資料之準備：醫院應填寫「委外醫療業務及醫療儀器租賃案之可行性評估」（醫療業務合作或採購委外案件適用）或「送審前自行檢視表」及「採購需求評估與效益分析」（一般財物、勞務採購案件適用） 二、採購案件審查: 案件須送署外專家學者三人以上審查並提交醫院管理委員會審議。 法令依據 行政院衛生署所屬醫院辦理重大採購案件應行注意事項 使用表單 1.委外醫療業務及醫療儀器租賃案之可行性評估報告 2.送審前自行檢視表 3.採購需求評估與效益分析報告

行政院衛生署重大採購案件報核流程

其他表單 表單1 行政院衛生署所屬醫院委外醫療業務及醫療儀器租賃案之可行性評估報告格式 表單2 行政院衛生署○○醫院「採購案名」送審前自行檢視表 表單3 行政院衛生署○○醫院「採購案名」需求評估與效益分析

結 論 改善弊端 需由教育及內控機制著手

謝謝聆聽 32