构建跨境电子商务 税收治理新模式 杭州市国家税务局 2016年2月

目录 创 新 背 景 实 施 情 况 创 新 突 破 价 值 体 现

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创新背景 2012年8月，杭州成为全国首批5个跨境贸易电子商务服务试点城市之一 2015年3月7日，国务院批复同意设立中国（杭州）跨境电子商务综合试验区。 4

国务院高度重视 5月12日 4月1日 5月4日 国务院常务会议,确定改进口岸工作政策措施,促进扩大开放和外贸稳定发展。 3月18日 《国务院关于改进口岸工作支持外贸发展的若干意见》（国发〔2015〕16号）。 4月1日 《国务院关于大力发展电子商务加快培育经济新动力的意见》（国发〔2015〕24号）。 5月4日 《国务院关于加快培育外贸竞争新优势的若干意见》（国发〔2015〕9号）。 5月12日

国务院高度重视 国务院总理李克强 主持召开国务院常务会议，部署促进跨境电子商务健康快速发展。 国办发〔2015〕46号 《国务院办公厅关于促进跨境电子商务健康快速发展的指导意见》 国务院常务会议 要大力支持外贸新型商业模式发展，扩大市场采购贸易方式试点，积极推进跨境电子商务和外贸综合服务企业发展 6月10日 7月15日 6月16日

创新背景 跨境电商综试区 制度创新 实现跨境电子商务自由化发展 管理创新 实现跨境电子商务便利化发展 服务创新 实现跨境电子商务规范化发展 协同发展

创新背景 在推进综合试验区建设过程中，我们在思考： 现行税收政策与跨境电商自由化发展需求上存在着哪些不适应之处？ 现行税收管理与跨境电商规范化发展需求上存在哪些着不协同之处？ 现行税收服务与跨境电商便利化发展需求上存在着哪些不契合之处？

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实施情况 提出了 “有票退税、无票免税、税收便利”的跨境电商税收治理新模式 前期试点所积累经验 推动“无票免税” 完善“有票退税” 提供“税收便利” 提出了 “有票退税、无票免税、税收便利”的跨境电商税收治理新模式 前期试点所积累经验

实施情况 在《中国（杭州）跨境电子商务综合试验区实施方案》的主要创新举措中，我们提出： 探索税收治理规范化便利化。对纳入综合试验区“单一窗口”平台监管的跨境电子商务零售出口的货物，出口企业未取得合法有效的进货凭证，在平台登记销售方名称和纳税人识别号、销售日期、货物名称、计量单位、数量、单价、总金额等进货信息的，可在2016年底以前暂执行免征增值税的政策。探索便利化退税治理模式，推行出口退税“无纸化管理”，简化流程，便利办税。

实施情况 在6月29日中国（杭州）跨境电商综合试验区建设推进大会的政策解读会上，税收治理新模式予以公布。

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创新突破 税收治理新模式主要创新点 有利于电商企业规范经营，引导跨境贸易电子商务行业健康快速发展。 有利于稳增长、促转型，引导传统外贸企业获取新的增长点。 有利于促进就业创业，成为“大众创业、万众创新”的新渠道。

创新突破 在综合试验区跨境电子商务零售出口业务中反映最为突出的问题就是取得发票难问题，电商企业大多是从市场经营户中采购货物用于出口，而市场经营户普遍不愿因开票收入（包括增值税普通发票和代开增值税专用发票）达到起征点或备案登记为一般纳税人标准后增加税收负担，多数拒绝开具发票，导致跨境电子商务企业想获得退税或免税阻力重重。 对这一问题，税务部门处于两难境地，一方面确实看到跨境电商在从事零售出口业务时所存在的税收“瓶颈”，但另一方面由于我国的税制以流转税为主，线下线上交易过程不可分割。若在跨境电子商务国内交易环节允许可以不开具发票，有可能侵蚀国内税收税基。 在综试区提交国家各部委的《实施方案》中，财政部和国家税务总局对“无票免税”政策持保留意见，担心会引发系统性风险。对此，市国税局从便利企业操作和规范涉税风险两方面着手设计科学合理的管理流程，提出在综合试验区“单一窗口”平台留存跨境零售出口业务中的进货和出口数据，做到“源头可溯、去向可查、风险可控、责任可究”，以大数据的可视与可控性分析打消国家部委顾虑，最终取得政策落地。

创新突破 “无票免税”政策的落地，对于推进综合试验区建设具有重要意义，杭州综合试验区也由此成为全国唯一获得跨境电子商务零售出口业务“无票免税”政策先行先试权利的地区。

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价值体现 2012年8月 杭州——全国首批5个跨境贸易电子商务服务试点城市之一 税务部门对试点的跨境零售出口业务进行有益探索。 2015年3月 国务院批准设立中国(杭州)跨境电子商务综合试验区： 杭州成为全国唯一的跨境电商综试区，承担推动电商健康发展提供可复制推广经验的使命。

价值体现 2016年1月6日 国务院常务会议决定，将先行试点的中国（杭州）跨境电子商务综合试验区初步探索出的相关政策体系和管理制度，向更大范围推广。 会议提出复制推广两点经验做法： 构建六大体系。 建设两个平台。

价值体现 作为跨境电子商务的核心监管部门之一，税务部门在跨境电子商务交易、退税等环节的技术标准、业务流程、监管模式和信息化建设等方面进行先行先试 通过税收政策创新、管理模式创新、服务举措创新和与海关、外汇等其他监管部门协同发展，从一定程度上破解了跨境电子商务发展中的税收“瓶颈”问题，探索建立了一套适应跨境电子商务发展的税收治理模式，走在了全国税务系统的前列。

价值体现 2013年9月10日，市委常委佟桂莉就《市国税局努力为跨境贸易电子商务企业发展创造良好环境》一文批示：国税局为支持杭州跨境贸易电子商务服务试点做了大量有效而富有探索性的工作，有力地支持了试点工作的顺利开展。同意所提两条建议，望积极向上争取，继续推进政策的新突破，为电子商务跨境贸易的发展创造良好的政策环境。 2014年1月22日，市委常委佟桂莉就市国税局《创新管理手段 加快退税进度市国税局为我市出口企业保驾护航》作出重要批示：市国税局强化服务，创新手段，落实政策，为保持杭州外贸的稳定发展作出了积极有为的努力。希望在新的一年，能够围绕国际电子商务中心的建设目标，在推进电子商务跨境贸易试点工作中，积极争取上级部门的支持，加大创新力度，优化服务流程，切实解决“退税难”问题，为打造杭州外贸发展的新亮点多做贡献。 2015年2月25日，市委常委佟桂莉就《市国税局构建跨境电子商务税收治理长效机制》作出批示：三项措施非常具有创新性和操作性，符合跨境电子商务的特点，实现了税收管理既要规范也要便利的要求。希望国税局在综试区建设中能先行先试，积极探索落实三项措施的好做法，在税收管理的创新上率先取得突破。 2015年3月13日，时任市委书记龚正就《张鸿铭市长带队拜访国家税务总局汇报跨境电子商务税收治理有关情况》作出批示：很好，继续推进，抓好落实，多见成果。

价值体现 2015年8月18日，市委副书记、市长张鸿铭就《我市跨境电子商务退税超3亿元同比增长逾千倍》作出重要批示：市国税局服务跨境电商有成绩，要进一步加大服务的力度和深度，确保跨境电商快速发展。 2015年8月21日，市委常委佟桂莉就《我市跨境电子商务退税超3亿元同比增长逾千倍》作出重要批示：跨境电子商务退税的快速增长，既体现了跨境电子商务的巨大增长空间和迅猛的发展态势，又证明了国税部门在退税便利化上的改革创新的有效性。望综试办、国税局及时总结，不断优化完善，形成综试区在优化退税服务上的好经验及标准、模式。 2016年1月，省委常委、市委书记赵一德就《出口退税提速增效 跨境电商跨越发展 市国税局全年办理出口退（免）税突破300亿元》作出重要批示：国税出口退税环节改革力度大，有效促进了跨境电商的发展，应予充分肯定。市委副书记、市长张鸿铭也作出重要批示。他指出，市国税局工作积极主动，成效显著，应充分肯定。要认真总结经验，不断创新，促进我市经济健康发展。市委常委佟桂莉批示：市国税局在出口退税管理的便利化上有很大的创新与突破，让企业真正受益，有效地服务了综试区的建设与外贸的发展。希望新的一年在跨境电子商务B2B退税管理上有进一步的创新，为互联网外贸的发展探索新路。 2016年2月14日，市委常委佟桂莉批示：在综试区的建设中，国税局的有关税收管理便利化的创新富有特色，也很有成效，走在了全国的前列。

价值体现 杭州市申报综合试验区以来，我局在服务跨境电商发展、创新税收管理举措得到省局领导和市委、市政府领导高度肯定。

价值体现 跨境电商税收自由化规范化程度得到提升 “无票免税”政策和以增值税专用发票附带销货清单形式作为依据的退税方式，在最大程度考虑跨境电商自由化发展的前提下提供了规范化的税收支撑，很好地推动了跨境电子商务在发展中进行规范、在规范中获得更大发展。 跨境电商办税流程更为便捷 推行“无纸化管理”后，出口企业收齐电子信息后即可申报退税，节省了收齐纸质退税单证的时间，再加上实施企业分类管理带来的效应，出口企业从退税申报到办结退库的时间平均已缩短了1个半月左右。 跨境电商退税进度再获提速 对资信良好的跨境电商外贸综合服务企业出口退税管理类别提升为二类企业，实现以认证信息即可审核办理退税，从而大大加快了企业出口退税进度，减轻了企业资金负担。2015年，我市跨境电商企业申报退税出口额12.11亿美元，办理退税8.43亿元，比2014年(165.93万元)增长507倍。

价值体现 在全球经济复苏不及预期和国内经济下行压力加大的严峻形势下，跨境电子商务企业的蓬勃发展，为我市外贸出口注入了新的活力。 2015年，我市外贸出口总额（不含省级公司）444.65亿美元，同比增长3.98%，高于全省2.78个百分点，高于全国6.78个百分点。 2015年，我市办理退（免）税303.11亿元，同比增长16.13%，办理退（免）税规模再创新高，高于全省（含宁波）增幅2.86个百分点，高于全国增幅3.13个百分点。

展望 下一阶段市国税局将在积极争取提升跨境电商企业管理类别、推进出口退税的全流程无纸化管理、探索扩大外贸综合服务企业的委托主体范围、为跨境电商企业开辟绿色服务通道、探索完善跨境B2C出口所得税管理等方面做出不懈的探索和努力，使“跨境电子商务税收治理新模式”内涵更丰富、成效更显著，促进跨境电子商务自由化、便利化、规范化发展。

新时期杭州国税精神 崇学 法治 责任 创新 和谐

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