第二篇 中央银行会计

第三章 货币发行业务核算 第一节 货币发行业务概述 第二节 发行基金保管和调拨的核算 第三节 货币投放和回笼的核算

第一节 货币发行业务概述 一、发行基金和发行库 二、货币发行业务的会计科目和会计报表

发行基金 中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。 由印制厂印制完成但尚未投入流通的票币，以及从流通领域回笼的票币，均为发行基金。

发行库 发行库是发行基金的保管库。 它是中国人民银行机构的组成部分。中国人民银行设立人民币发行库，并在其分支机构设立分支库。 此外，为灵活调拨发行基金，总库在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库接收新票币入库，并保管和运送发行基金。

发行库的主要任务 根据国务院核定的货币发行额度，统一调度发行基金。 根据货币发行办法，具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作。 保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例。 办理全国发行业务的会计核算，正确、及时地反映市场货币投放、回笼情况。

货币发行业务的会计科目 发行库专用科目 ,采用单式记账法。 银行统一会计科目 ,采用复式记账法。 发行基金 总行重点库发行基金 印制及销毁票币 银行统一会计科目 ,采用复式记账法。 发行基金往来 流通中货币 Go 13

“发行基金”科目 供各级发行库使用。 用来核算和反映发行基金库存的增减变化情况。 收入方登记发行基金的增加数，即各商业银行送存现金数、印制厂交来票币数、调入本库的发行基金数。 付出方登记发行基金的减少数，即各商业银行提取现金、销毁损伤票币、调出本库发行基金数。 余额在收入方，反映本行和全辖范围内发行基金的实际库存额。 Return 7

“总行重点库发行基金”科目 总行重点库及代总库保管发行基金的分库专用。 用来核算和反映总行重点库保管的发行基金库存增减变化情况。 收入方登记调入数 付出方登记调出数 余额在收入方，反映总行重点库发行基金的实有数。 Return 7

“印制及销毁票币”科目 总库专用。 用来核算、记载和反映历年印制和销毁票币的总量情况。 该科目需按券别设户核算 。 收入方登记印制厂交来票币数； 付出方登记销毁票币数； 余额在收入方，反映全国发行基金库存和流通中货币的总量。 该科目需按券别设户核算 。 Return 7

“发行基金往来”科目 各级中国人民银行通用。 用来核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。 若是基层行，借方反映各商业银行送存现金数，贷方反映各商业银行提取现金数。余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余额若在贷方，则表示投放多于回笼的数额。 若是总行，则该科目借、贷方反映的内容与基层行刚好相反。 Return 7

“流通中货币”科目 中国人民银行总行专用。 用来核算和反映已发行的流通中货币总量。 借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。 Return 7

发行业务的会计报表 发行业务专用的会计报表主要有3种： 发行基金对账单 发行基金库存月报 发行基金券别季报

第二节 发行基金保管和调拨的核算 一、印制厂交来票币的核算 二、发行基金调拨的核算

印制厂交来票币的核算 直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下： 交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下： 收入：发行基金 总库户 收入：发行基金 总库户 收入：印制及销毁票币 ××券别户 交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下： 收入： 总行重点库发行基金 总行×× 重点库户 重点库记账后及时电告总库，总库记账如下： 收入：发行基金 ××保管库户 收入：印制及销毁票币 ××券别户

会计实务 总库收到印制厂交来新币10元券500 000元，凭入库通知单记账。 铸币厂送交上海分库5元券34 000元，凭入库通知单记账。 收入：发行基金 总库户 500 000 收入：印制及销毁票币 拾元券 500 000 铸币厂送交上海分库5元券34 000元，凭入库通知单记账。 上海分库： 收入：总行重点库发行基金 34 000 总库： 收入：总行重点库发行基金 总行上海重点库户 34 000 收入：印制及销毁票币 伍元券 34 000 Return 14

发行基金调拨的核算 上下级库之间调拨发行基金 同级库之间调拨发行基金 Go 25

上下级库之间调拨发行基金 上下级库之间调拨发行基金，应由上级库签发调拨命令一式三联，第一联上级库留存，作为记账凭证；第二联调出命令，通知调出库作付款凭证；第三联调入命令，通知调入库作为领取发行基金的凭证。 上级库调拨发行基金给下级库 下级库调拨发行基金给上级库

上级库调拨发行基金给下级库 上级调出库记账如下： 下级调入库记账如下： 付出：发行基金 本库户 收入：发行基金 ××调入库户 付出：发行基金 本库户 收入：发行基金 ××调入库户 下级调入库记账如下： 收入：发行基金 本库户

下级库调拨发行基金给上级库 下级调出库记账如下： 上级调入库记账如下： 付出：发行基金 本库户 收入：发行基金 本库户 付出：发行基金 本库户 上级调入库记账如下： 收入：发行基金 本库户 付出：发行基金 XX调出库户

会计实务 1月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈阳分库发行基金5 000 000元，凭调拨命令记账。 总库： 沈阳分库： 付出：发行基金 总库户 5 000 000 收入：发行基金 沈阳分库 5 000 000 沈阳分库： 收入：发行基金 本库户 5 000 000

会计实务 1月20日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金3 000 000元。天津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。 天津分库： 付出：发行基金 本库户 3 000 000 总库： 收入：发行基金 本库户 3 000 000 付出：发行基金 天津分库户 3 000 000 Return 17

同级库之间调拨发行基金 首先由上级库签发调拨命令，分别通知调出库和调入库，并记账如下： 调出库根据调出命令，调出发行基金，并记账如下： 收入：发行基金 ××调入库户 付出：发行基金 ××调出库户 调出库根据调出命令，调出发行基金，并记账如下： 付出：发行基金 本库户 调入库根据调入命令办理有关手续，收到发行基金时，记账如下： 收入：发行基金 本库户

会计实务 1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金5 000 000元给南京分库。 上海分库： 南京分库： 总库： 付出：发行基金 本库户 5 000 000 南京分库： 收入：发行基金 本库户 5 000 000 总库： 收入：发行基金 南京分库户 5 000 000 付出：发行基金 上海分库户 5 000 000 Return 17

第三节 货币投放和回笼的核算 一、货币投放的核算 二、货币回笼的核算

货币投放的核算 货币投放是指发行库在上级批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），成为流通中的货币。 表现为流通中货币增加，发行基金减少。 商业银行向发行库支取现金，即为货币投放。 各商业银行向各级中国人民银行发行库领取现金时，中国人民银行应按照货币发行计划及有关规定掌握支付，将投放指标严格控制在商业银行的存款余额或贷款指标之内，不得透支，以体现高度集中统一和经济发行的原则 。

基层行处的核算 发行库的核算： 本行会计部门的核算： 为了避免现金账户的虚增减，也可以将上述会计分录简化如下： 付出：发行基金 本库户 付出：发行基金 本库户 本行会计部门的核算： 借：现金 贷：发行基金往来 借：××银行存款 贷：现金 为了避免现金账户的虚增减，也可以将上述会计分录简化如下：

管辖行的处理 中国人民银行基层行处的发行库付出款项并记账后，应逐级电报总行入账。 管辖行发行库收到基层发行库上报货币投放的电报后，记账如下： 付出：发行基金 ×× 支库户 然后汇总辖内所属各行处发行库货币投放的总额，电报总行。

总行的处理 总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后，发行总库记账如下： 同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账如下： 付出：发行基金 ××分库户 同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账如下： 借：发行基金往来 贷：流通中货币

货币投放核算实例 中国农业银行曹杨支行向同级中国人民银行提现金200万元，发行库凭支票办理投放业务，凭出库票记账如下： 付出：发行基金 本库户 2 000 000.00 同级中国人民银行会计部门的会计分录如下： 借：现金 2 000 000.00 贷：发行基金往来 2 000 000.00 借：农业银行存款 曹杨支行户 2 000 000.00 贷：现金 2 000 000.00 基层人民银行处理完毕，电报上海市分行。

上海市发行分库记账如下： 总库记账如下: 总行的发行会计部门作转账分录如下： 付出：发行基金 曹杨支库户2 000 000.00 付出：发行基金 曹杨支库户2 000 000.00 电报总行入账。 总库记账如下: 付出：发行基金 上海分库户 2 000 000.00 总行的发行会计部门作转账分录如下： 借：发行基金往来 2 000 000.00 贷：流通中货币 2 000 000.00

货币回笼的核算 货币回笼是指各商业银行(或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存中国人民银行发行库，流通中的货币退出流通领域，返还发行基金的形态。 货币回笼实际上就是现金回笼，表现为现金从市场流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金的数量增加。 商业银行向发行库交回现金，即为货币回笼。

基层行处的核算 商业银行及其所属行处3~5日的业务库存周转限额，可在中国人民银行发行库备案；超过业务库存的现金，需作为回笼款，填制送款单送交中国人民银行；中国人民银行发行库据以填制入库票，凭票将商业银行送存的款项缴入发行库。 商业银行向中国人民银行送存现金，其本行的会计分录如下： 借：存放中央银行款项 贷：现金

基层中国人民银行会计部门的会计分录如下： 基层中国人民银行发行库，记账如下： 收入：发行基金 本库户 基层中国人民银行会计部门的会计分录如下： 借：现金 贷：××银行存款 借：发行基金往来 贷：现金 记账后，逐级电报总行入账。

管辖行的处理 管辖行发行库收到基层行上报回笼款的电报后，记账如下： 总行发行总库收到下级库回笼货币的电报后，总库记账如下： 收入：发行基金 ××支库户 汇总辖内所属行处回笼款总额，电报中国人民银行总行。 总行发行总库收到下级库回笼货币的电报后，总库记账如下： 收入：发行基金 ××分库户 通知总行的发行会计部门，作会计分录如下： 借：流通中货币 贷：发行基金往来

货币回笼核算实例 2月10日，烟台市人民银行收到市工商行送款单，缴来回笼货币1 500 000元，记入工商银行账户内，当日电告分库，并处理发行库及人民银行和工商行账务。 2月11日，山东省分库收到烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库账务，并电告总库。 2月12日，总库收到山东省分库报来的烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库及银行账务。

会计分录 烟台市发行支库：收入：发行基金 本库户 1 500 000 烟台市人民银行：借：发行基金往来 1 500 000 烟台市发行支库：收入：发行基金 本库户 1 500 000 烟台市人民银行：借：发行基金往来 1 500 000 贷：工商银行存款 1 500 000 烟台市工商行： 借：存放中央银行款项 1 500 000 贷：现金 1 500 000 山东省发行分库：收入：发行基金 烟台支库 1 500 000 总库：收入：发行基金 山东分库 1 500 000 人民银行总行：借：流通中货币 1 500 000 贷：发行基金往来 1 500 000

损伤票币销毁的核算 损伤票币是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能继续流通使用的票币。 为了保证流通货币的整洁和正常流通使用，对残缺、污损的人民币，应按规定予以兑换，并由中国人民银行负责收回、销毁。 损伤票币的销毁权集中在总库，而具体签发销毁命令和办理销毁工作则由授权分库办理。 各分库可集中销毁，也可指定下级库办理。

损伤票币销毁前，必须通过严密的清点、复核、集中，然后逐级申请，经总库批准后，由分库签发销毁命令，凭以办理出库和销毁手续。 在送往销毁点之前，要进行复点，作打洞或切角处理，由指定专人负责，会同上级和财政部门监督人员一起进行监销，并按不同券别填制票币销毁表一式两份。 一份由分库凭以转销发行基金，记账如下： 付出：发行基金 本库户 另一份上报总库，总库记账如下： 付出：发行基金 ××分库户 付出：印制及销毁票币 ××券别户

会计实务 沈阳分库报经批准销毁损伤票币壹元券 1 050 000元。 沈阳分库： 总库： 付出：发行基金 本库户 1 050 000 沈阳分库报经批准销毁损伤票币壹元券 1 050 000元。 沈阳分库： 付出：发行基金 本库户 1 050 000 总库： 付出：发行基金 沈阳分库户 1 050 000 付出：印制及销毁票币 壹元券 1 050 000

复习思考题 阐述货币发行业务的内容。 货币发行核算的会计科目有那些？ 如何进行发行基金调拨的核算？ 如何进行货币投放的核算？ 如何进行货币回笼的核算？ 如何进行损伤票币销毁的核算？

结 束