财政学 Shanghai University of Finance ＆ Economics 第二十章 财产税与土地批租 公共经济与管理学院

财政学 引子：本章主题 本章介绍了我国财产税和土地批租的基本概况，并指出了二者存在的问题和改革思路。 公共经济与管理学院

本章目录 第一节 我国的财产税 第二节 土地批租 退出 公共经济与管理学院

第一节 我国的财产税 一、我国财产税概述 二、财产税的归宿和效率效应 三、我国现行财产税问题的讨论 返回 公共经济与管理学院

一、我国财产税概述 • 财产税按征税对象的范围不同，可以分为一般财产税和个别财产税。 •  财产税按征税对象的范围不同，可以分为一般财产税和个别财产税。 •  我国现行的财产税是1994年税制改革后推行的，属于单项财产税制。 •  我国的财产课税与大多数实行分税制的国家一样,属于地方税收。 公共经济与管理学院

（一） 房产税 •  我国的房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 •  现行房产税税制规定税率采用比例税率。对于按房产计税余值为计税依据的，税率为1.2%。对于按出租的房屋租金收入为计税依据的，税率12%。 •  房产税按年计征，分期缴纳。

（二） 契税 •  契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 •  契税的计税依据按照土地、房屋交易的不同情况确定。主要由三种情况。 •  契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%-5%。

（三）车船使用税 •  车船使用税是对于行使于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税。 •  车船使用税实行从量计税的方法。 •  车船使用税实行定额累进税率，根据不同类型车船的辆、净吨位和载重吨位，分别规定了年税额。 •  车船使用税按年计征，分期缴纳。

（四） 土地增值税 •  我国的土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 •  土地增值税采用四级超率累进税率。其中，最低税率为30%，最高税率为60%。 •  土地增值税的纳税人应向房产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

（五） 城镇土地使用税 •  我国的城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 •  城镇土地使用税实行分级幅度税额。 •  城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。 返回

对于谁最终会承担财产税，学术界有三个代表性的观点。 二、财产税的归宿和效率效应 对于谁最终会承担财产税，学术界有三个代表性的观点。 公共经济与管理学院

（一）传统观点：财产税被视为一种货物税。 传统的观点是财产税是一种落实于土地和建筑物的货物税。税负归宿由有关的供求曲线的形状来决定。 •  土地。只要土地数量不变，其供给曲线是完全垂直的，它就要承担全部税负。如果土地的供给不是固定的，土地税由土地所有者和土地使用者共同负担，分担的比例取决于供求弹性。 •  建筑物。从长期看，建筑行业能以市场价格获得它所需要的任何数量的资本，因此，建筑物的供给曲线是完全水平的，税负全部转嫁给了租房者。

（二）新观点：财产税是一种资本税。 财产税是对资本课征的一般税。其中某些财产的课税低于平均税率，而某些财产的课税高于平均税率。财产税的一般效应是降低资本收益率，在对收入分配的影响方面呈累进性。

三、我国现行财产税问题的讨论 •  我国房产税对绝大部分房产都是免税的，这就失去了对财产占有的调节作用。而且，我国现行的房产税是在原值而不是现值基础上征税，激励多占用非赢利性房产和消费性房产，甚至激励占有闲置房产，因此是没有效率的，也是不公平的。 •  对于其他的财产税，它们对需要限制的财产收入没有限制，对需要鼓励的财产收入反而进行了限制，显然不利于新创价值的增加。 •  我国应该全面开征房产税。 返回

第二节 土地批租 一、我国土地批租的现状 二、我国现行土地批租有关的法规和制度 三、我国土地批租中存在的问题及改革思路 返回 第二节 土地批租 一、我国土地批租的现状 二、我国现行土地批租有关的法规和制度 三、我国土地批租中存在的问题及改革思路 返回 公共经济与管理学院

一、我国土地批租的现状 • 土地批租是指国家土地管理部门依照法律规定和约定条件，将土地权的经营权、使用权按一定期限有偿转让给受让人。 •  土地批租是指国家土地管理部门依照法律规定和约定条件，将土地权的经营权、使用权按一定期限有偿转让给受让人。 •  土地批租的收入成为我国各级政府预算外收入的重要组成部分。 返回 公共经济与管理学院

• 1990年修订的《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》。 二、我国现行土地批租有关的法规和制度 •  1988年修订的《中华人民共和国宪法》。 •  1990年修订的《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》。 返回 公共经济与管理学院

• 土地批租总量失控，一方面造成了国家土地资产的大量流失,土地闲置炒卖现象严重;另一方面刺激了房地产业的大量投入,造成房地产业供大于求。 三、我国土地批租中存在的问题及改革思路 （一）存在的问题 •  土地批租总量失控，一方面造成了国家土地资产的大量流失,土地闲置炒卖现象严重;另一方面刺激了房地产业的大量投入,造成房地产业供大于求。 •  土地批租运作过程中产生腐败。 公共经济与管理学院

（二）改革思路 •  严格控制土地批租总量，建立合理的土地储备与供应机制。 •  引入市场机制，完善土地批租制。 •  理顺管理体制,加强土地批租的立法工作   返回

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