精品资源共享课 财务成本管理

销售预算 长期销售预算 生产预算 直接材 料预算 直接人 工预算 制造费 用预算 现金预算 专门决策预算 预计损益表 预计资产负债表 销售与管理费用预算 生产预算 直接材 料预算 直接人 工预算 制造费 用预算 现金预算 专门决策预算 预计损益表 预计资产负债表 全面预算体系

各预算之间的关系： 以企业的经营目标和市场预测为出发点。 长期战略目标 长期销售预测 预计的损益表 直接材料预算 现金预算 生产预算 销售预算 直接人工预算 制造费用预算 专门决策预算 目标利润 预计的资产负债表 销售与管理费用预算 期末存货预算 产品成本预算 预计的现金流量表

业务预算 （一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点。 （二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的。 （三）直接材料预算 直接材料预算，是以生产预算为基础编制的。 （四）直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 （五）制造费用预算 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计。通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。

（六）产品成本预算 　　产品成本预算，是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 （七）销售及管理费用预算 销售费用预算应和销售预算相配合，应有按品种、按地区、按用途的具体预算数额。 管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

教学单元3 业务预算（二） 学习任务 掌握制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算的编制。

教学情境： 企业基本情况如下： 华成有限公司（原华成应急灯厂）是一家位于广东省佛山市的小规模家电企业，专业生产应急灯产品。应急灯厂发展早，设备运作成熟。公司每年年底都会对应急灯厂进行全面预算，测算明年预计的财务状况和经营成果，并计算现金流，为合理配置资源和协调各部门工作提供数据。

（五）编制制造费用预算 制造费用是在直接材料和直接人工以外为生产产品而发生的间接费用。 在编制制造费用预算时通常先按成本性态将制造费用分为变动性制造费用和固定性制造费用两大类并采用不同的预算编制方法

1.变动性制造费用 变动性制造费用可根据预定分配率（比如产品标准费用率、小时标准费用率等）和预计的生产量（比如产量、直接人工标准总工时等）进行预计 。 预计变动性制造费用＝预计生产量×预计变动性制造费用分配率

2.固定制造费用 固定制造费用一般与产量无关，因此需要在上年的基础上根据预期变动逐项进行预计，通常按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。

（五）编制制造费用预算 计算公式如下： 预计制造费用＝预计变动性制造费用＋预计固定性制造费用 因制造费用预算往往涉及到现金支付，制造费用预算一般还附有预算期间关于预计现金支付的计算，以便于现金预算的编制。

课堂实训 瑞和食品有限公司 根据生产部预测，2009年的每月固定制造费用与2008年12月相同，变动制造费用随产量变动而变动。请根据相应资料编制2009年瑞和食品有限公司 的制造费用预算。

原始单据

实训答案

（六）编制产品成本预算 产品成本预算是反映各种产品单位生产成本水平的一种业务预算。 其主要内容是产品的单位成本和总成本。 产品生产成本预算的关键是要确定单位产品生产成本和期末结存产品预计成本。 问题：如何确定产品的成本，产品成本反映在哪些方面？

它是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常反映各产品生产成本。 单位产品成本 生产量、期末存货量数据 销售量 。。。 它是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常反映各产品生产成本。

（六）产品生产成本预算 产品的单位生产成本 =单位直接材料成本+单位直接人工成本+ 单位产品变动制造费用 总成本=产品的单位生产成本×预计生产量 期末结存产品预计成本 =期初结存产品成本+本期产品生产成本-本期销售产品成本

例8-6：接前例，华成应急灯厂2013年固定制造费用预算总额为20 200元，直接人工小时预算为10 100小时，其每小时固定制造费用预算为2元。假设期初存货成本为2 500元。编制华成工厂2013年度产品成本预算如表8-7所示。

课堂实训 请根据各预算表，为瑞和食品有限公司编制2009年全年的生产成本汇总预算。 注意：单位成本中，直接材料的用量单位是“千克”，直接人工的用量单位是“小时”，成本指单位产品成本。

原始单据

实训答案

（七）编制销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是为产品销售环节和一般行政管理活动以及有关的经营活动编制的预算。 是反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出预算。 它以销售预算为编制基础。

1. 销售费用的预算 销售费用的预算一般分变动销售费用和固定销售费用来编制。 变动销售费用预算的编制建立在销售预算的基础之上，也应按产品品种、销售区域、分月、分季分别编制预算，然后加以汇总。 固定销售费用往往不随销售量的变动而变动，通常根据过去实际水平修正后按项目编制其预算。

2. 管理费用预算 管理费用预算用来反映预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平，这些费用往往属于固定成本，通常也根据过去实际水平修正后按项目编制其预算。

课堂实训 瑞和食品有限公司糖果业务部正在编制2009年的销售和管理费用预算，根据销售部的预测分析，2009年每季度的固定销售费用与2008年第四季度相同，变动销售费用随销售量变动而变动。 管理费用根据2008年的实际费用和2009年的年度销售计划，预测2009年本部门的管理费用如下：1.从2008年下半年开始，因为公司效益较好，人员工资提高到220000元/季度，预计今年将继续保持这一水平；2.差旅费和办公费与销售量之间有一定的线性关系，差旅费与季度销量呈现1:1的对应关系，而办公费与季度销售量之间则是1:1.75的关系；

3.夏秋两季天气炎热，水电的耗用量都增大，因此水电费较高。公司每年的水电耗用量变动不大，但今年年初，水电费提价，预计每季度费用会比去年提高20%；4.同样天气炎热，办公设备易出故障，所以夏秋的修理费支出也会比其他两季多，预计今年各季度的修理费与去年相同。5.夏秋两季是糖果淡季，业务量少，因此领用低值易耗品也较少，今年每季度的销售量都比去年同期多，因此预计今年各季度耗用的低值易耗品会比去年增加20%；6.折旧费和无形资产摊销是季度固定费用，每季度保持不变。预计今年这两项费用与去年持平；7.第四季度由于时间长远，无法做出准确的预算，所以水电费、修理费、低值易耗品暂定与第一季度相同，视实际情况再做调整。

要求：根据上述资料编制企业的销售费用和管理费用的预算表。

实训答案

Thank You! 广州番禺职业技术学院