财务报表分析

资产负债表与企业的基本活动 资产 投资活动结果（经营活动占用的资源） 负债及所有者权益 筹资活动的结果 现金 投资剩余（满足经营意外支付） 短期借款 银行信用筹资 应收账款 应收账款投资（促进销售） 应付帐款 商业信用筹资 存货 存货投资（保证销售或生产连续性） 长期负债 长期负债筹资 长期投资 对外长期投资（控制子公司经营） 资本 权益筹资 固定资产 对内长期投资（经营的基本条件） 留存利润 内部筹资

货币资金——包括：库存现金、一般存款及其他货币资金；不包括：限定用途的存款（如偿债基金存款）和被冻结的存款。 有价证券（短期投资）——不超过一年的各类证券及其他投资。美国规定(1993年起),所有证券的计价基础均为公平市价(此前,债务性证券按成本计价,权益性证券按成本与市价孰低法计价)。我国规定采用 “成本与市价孰低法”计价------“短期投资跌价准备”的余额列为 “短期投资”之减项.

应收帐款——总额、坏帐准备、净额。 “坏帐准备”为负数,表示坏帐注销数大于计提数。 应收票据——已向银行贴现或已背书转让者,不包括于其中。另外,已贴现的商业承兑票据须在附注中单独披露。 存货——我国可选择的计价方法有FIFO、LIFO、一次加权平均、移动加权平均、个别计价。中期及年度末,应就存货成本不可收回的部分(含预计售价低于成本部分)提取 “存货跌价准备”,列为存货之减项。

固定资产——原价、累计折旧、净值。(融资租入的固定资产的原价已包括于其中,但其原价应在报表附注中披露）。 对外投资:债权性投资中拟持有至到期日的部分,按(折价或溢价)摊余后的实际成本反映; 债权性投资中拟在到期前出售的部分,按公平市价反映;权益性投资按公平市价反映,但是,若所持普通股对受资公司有显著影响时,须按权益法反映。我国规定,中期及年度末,应对长期投资逐项检查,若由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面值,且这种降低的价值在可预计的将来不可恢复,则应将可收回金额低于帐面价值的差额作为 “长期投资减值准备”反映,在报表上列为 “长期投资”之减项。

无形资产——一般惯例有:摊销期限按有效使用期或法定寿命期孰短的原则确定,最长不超过10年;研究与开发费用在发生时作费用处理;开办费按不超过5年的期限摊销(我国《企业会计制度》要求于开始营业当月一次列入 “管理费用”)。

长期借款——本、息、及汇兑损益。 应付债券——尚未偿还的债券本息(加或减溢价或折价的未摊销部分)。 递延税款贷项——时间性差异造成的税前会计利润与应税所得之间的差异影响所得税的金额。 可赎回优先股——通常应作为负债考虑,因其更接近负债的属性。

所有者权益 公司税后利润中提取 发行溢价收入 评估溢价收入 捐赠 实收资本 企业在国家工商管理部门注册登记的实际投入资本。 资本公积金 盈余公积金 未分配利润 公司税后利润中提取 发行溢价收入 评估溢价收入 捐赠

资产负债表的附表 存货明细表 原材料 、在产品及自制半成品 、 产成品、 委托加工材料、其它存货 固定资产变动与结存表 在建工程明细表 原材料 、在产品及自制半成品 、 产成品、 委托加工材料、其它存货 固定资产变动与结存表 在建工程明细表 所有者权益变动表

资产负债表的作用 可用于评价企业的流动性 变现能力，包括变现速度和变现成本 可用于评价企业的资本结构 财务杠杆效应，财务风险 可用于评价企业的财务弹性 是指企业为适应未预料的需要和机会，采取有效的措施改变现金流的流量与时间的能力。

损益表 利润表，收益表，是反映企业在一定期间经营成果的会计报表。 反映收入，费用，投资收益，营业外收支及利润等情况。是反映企业一定期间经营成果的会计报表，它综合反映了企业在一定时期（如月份、季度或年度）营业收入、营业成本与费用、主营业务利润、营业利润、投资收益、营业外收支、利润总额、净利润等经营成果的形成。 它可以帮助报表阅读者了解企业的经营业绩。是一张“动态”的会计报表。

损益表的作用 有助于评价企业的经营成果与获利能力。 有助于企业管理人员作出经营决策。 有利于评价企业管理人员的工作绩效。 会计等式: 利润=收入-成本费用 损益表的作用 有助于评价企业的经营成果与获利能力。 有助于企业管理人员作出经营决策。 有利于评价企业管理人员的工作绩效。 有利于评价，预测企业的偿债能力。

损益表的结构 单步式损益表 所有收入与所有费用，支出分别加以汇总，相减得到本期净利润（税后利润）。 多步式损益表 提供中间信息。 如：毛利润，营业利润，税前利润等。

损益表的内容 营业收入 费用 销售成本，期间费用（销售费用，管理费用和财务费用） 投资收益 营业外收支 营业外收入，营业外支出。 所得税 税后利润（净利润）

非常项目——如出售证券收益、坏帐、存货削价损失等。一般与正常的收入、费用、收益、及损失列在一起,我国亦然。若金额较大,则应在所得税前单独列示。

损益表的附表 利润分配表 净利润+年初未分配利润=可供分配利润+盈余公积补亏-提取公积-应付利润=未分配利润 主营业务收支明细表 利润分配表 净利润+年初未分配利润=可供分配利润+盈余公积补亏-提取公积-应付利润=未分配利润 主营业务收支明细表 商品产品成本表 主要产品单位成本表 直接材料，直接人工，制造费用 各种费用明细表 制造费用明细表，管理费用明细表，销售费用明细表

现金流量表的性质 现金流量表系财务状况变动表演进而来的，是反映企业一定期间现金流转情况的会计报表。 是以现金流入与流出，汇总说明企业在报告期内经营活动，投资活动及筹资活动的会计报表。 它综合反映可企业在某一时期与经营活动、投资活动、筹资活动等有关的现金流转情况。是一张“动态”报表。 现金短缺出现使人们更关注现金流量，现已取代财务状况变动表。

现金流量表的作用 有助于所有者，债权人评估企业产生未来有利现金流量的能力。 有助于所有者，债权人评估企业偿还债务，支付股利能力和对外筹资的能力。 便于会计报表用户分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因。 便于会计报表用户对报告期内与现金有关或无关的投资及筹资活动进行恰当的评估。

现金流量表的内容与结构 经营活动现金流量 与损益表有关的项目 投资活动现金流量 一般与长期资产有关的项目 筹资活动现金流量 一般与长期负债和所有者权益有关的项目

经营活动现金流量 现金流入 出售商品或提供劳务的收入 利息收入，股利收入，投资收益 其它非投资筹资现金流入 现金流入 出售商品或提供劳务的收入 利息收入，股利收入，投资收益 其它非投资筹资现金流入 现金流出 购入商品或劳务的支出 营业费用 其它非投资筹资现金流出