第九章 税收原理
本章主要内容 第一节 税收制度及分类 第二节 课税原则 第三节 税收负担 第四节 税负转嫁与归宿 第五节 税收效应
第一节 税收制度及分类 税收制度是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 狭义的税收制度是各种税的基本法律制度，体现税收的征纳关系。 广义的税收制度是指税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及国家机关之间因税收管理而发生的各种关系。
税收制度的要素 税收主体 税收客体 税率 纳税环节 纳税期限 附加、加成和减免税 违章处理
税收主体 税收主体是指税收法律关系的主体。 税收主体可以分为征税主体和纳税主体。 征税主体是具有征税权利的国家或地区。 纳税主体是税法上规定具有纳税义务的纳税人（法人和自然人） 负税人－－经济意义 纳税人－－法律意义
税收客体 税收客体又称为课税客体、征税对象，是指对什么东西征税。 税源——税收的经济来源或最终出处。 税目——税收客体在质上的具体化，代表征税范围的广度。 税基——税收客体在量上的具体化，是具体计算税额的依据。（计税依据）
税率 税率是税额与税收客体的数量关系比例，它是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。 税率是税收制度的核心要素，在课税对象既定的前提下，税收的负担程度和政府课税的程度就主要体现在税率上。 税率有比例税率、累进税率、累退税率和定额税率四种形式。
税率 边际税率：是最后一单位税基适用的税率； 平均税率：实际纳税额与课税对象的比例。 名义税率：税率表中所列的税率，是税法中规定的税率. 实际税率：是纳税人实际纳税时适用的税率；反映纳税人真实税负的有效税率。
税收的分类 按照税收客体分类: 商品税——以商品交换或提供劳务的流转额为征税对象的税收。 所得税——以纳税人的所得额为征税对象的税收。 财产税——以各种财产为征税对象的税收。
税收的分类 1.按税收计量标准分类 从价税、从量税 2.按税收与价格的关系分类 价内税、价外税 3.按税负能否转嫁分类 直接税、间接税 1.按税收计量标准分类 从价税、从量税 2.按税收与价格的关系分类 价内税、价外税 3.按税负能否转嫁分类 直接税、间接税 4.按税收管理权限和使用权限分类 中央税、地方税和中央与地方共享税 5.按税收主体与客体的关系 对人税、对物税 6.按税收的征收实体分类 实物税、货币税 7.按税收能否作为单独的征税对象 正税、附加税
税收制度的发展 简单的直接税税制 以直接税为主体的税收制度
第二节 课税原则 一、课税原则的经典观点 （一）斯密的课税原则 （二）瓦格纳的课税原则
斯密的课税原则 1．平等原则 2．确实原则 3．便利原则 4．最少征收费用原则
瓦格纳的课税原则 1．财政政策原则 2．国民经济原则 3．社会公正原则 4．税务行政原则
二、课税原则的现代观点 （一）税收的效率标准 1．经济效率标准 （1）马歇尔—哈伯格超额负担理论 （2）制度效率标准 （二）税收的公平原则 （1）受益原则 （2）能力原则 （三）税收的经济稳定与增长原则
数量 O H G D S S+T F E A B C 价格 △P=P1-P0 =t·P0 △X=X1-X0 X2 P0 X X1 P1 D’ 超额负担 =ABC的面积
第三节 税收负担 税收负担的含义 税收负担的衡量标准 （1）宏观税负 （2）微观税负 税负水平分析
拉弗曲线 拉弗曲线说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数关系。在图中横轴代表税率，纵轴代表税收收入。税率从原点开始为0，然后逐级增加至B点时为100%；税收收入从原点向上计算，随着税率的变化而变化。 税收 收入 税率 B C O E A’ A
最适税收理论 直接税与间接税的合理搭配理论 最适商品课税理论 最适所得课税理论
最优商品税理论 拉姆齐法则：如果商品课税是最优的，那么，其税额的少量增加将会导致全部商品的需求量以相同的比例下降。 一个家庭的社会中的政府课税问题
第四节 税负转嫁与归宿 定义：税负转嫁 税负归宿 分类： （1）全部转嫁与部分转嫁 （2）法定归宿与经济归宿 （3）平衡预算归宿、差异归宿、绝对归宿
税负转嫁的形式 （一）前转 （二）后转 （三）消转 （四）转换 （五）税收资本化
税负转嫁与归宿的局部均衡 （一）影响因素 供需弹性、市场结构、课税制度 （二）供需弹性与税负转嫁 （三）市场结构与税负转嫁 （四）课税制度与税负转嫁
第五节 税收效应 一、税收的经济效应 （一）税收的宏观经济效应 乘数效应作用机制 （二）税收的微观经济效应 收入效应 替代效应 收入效应 替代效应 二、税收的社会效应