项目十 担保内部控制与制度设计

【教学目标】 教学内容 知识目标 能力目标 能够结合担保业务管控的特点，熟练地找出企业担保控制流程中的关键控制点 担保业务控制的 基本知识 （1）了解担保业务管控的特点 （2）熟悉实担保控制的内容和控制流程 （3）理解掌握担保控制的关键点 能够结合担保业务管控的特点，熟练地找出企业担保控制流程中的关键控制点 担保控制制度设计 （1）明确担保内部控制制度设计的目标和要求 （2）理解掌握担保控制制度设计要点 能够根据企业担保业务管控的特点和要求，提出相应的制度设计方案 项目实训 （1）了解设计背景资料 （2）领会实训任务，把握实训要求 能够根据所提供的背景资料，完成相应控制制度设计

【教学引导案例】 “S公司”为什么要对外发布紧急公告 （一）案例简介 某上市公司(以下简称“S公司”)因自身发生了突发事件，紧急对外公告：公司近期相关会计报表上列示的应收账款、预付账款、其他应收款等应收款项存在重大财务风险，并通过公司自查发现了未经股东大会批准且未披露的对外巨额担保。对此，证券监管部门组织力量对S公司展开了专项调查，调查S公司账面债权的财务风险程度以及相关未披露对外巨额担保情况。 通过排摸审查，对S公司及其下属子公司的账面债权、重点资金户、历次董事会纪要、办公会纪要、公章使用记录以及公司对外担保协议记录等进行逐一总体核查，初步确定资金违规运作的去向和公司对外担保自查金额。 通过外调审查，对重大可疑资金流向的外部公司和被担保公司、借款或担保借款发放的金融机构进行协查，以评价账面债权的财务风险程度以及相关未披露对外巨额担保的借款具体流转情况。 调查组根据审查，对S公司存在重大财务风险的债权作了排摸，对相关债权所涉及的资金的最终去向有了初步的判断和取证，同时对部分相关未披露的对外担保实际实施结果予以证实，并由调查组及时将相关证据移交证券稽查部门，为证券稽查监管的及时介入、稳定证券市场以及相关公司重组工作的及时开展赢得了宝贵的时间。

（二）问题探讨 1.S公司担保失控会带来什么后果？ 2.S公司为什么会出现担保失控？

任务一 知识准备 任务二 知识转化——担保内部控制制度设计 任务三 能力展示——项目实训

一、担保业务的特点与担保管控中常见的问题 任务一 知识准备 一、担保业务的特点与担保管控中常见的问题 1．担保业务的风险性 2．担保业务的被动性 3．担保业务的合法性 担保业务的特点 1.缺乏风险意识 2.担保评估与评价机制缺失 3.越权行事 4.决策审批与责任制度不健全 5.缺乏反担保措施 担保管控中常见的问题

二、担保控制的内容 (一) 担保业务受理的控制 (二) 担保前的调查控制 (三) 担保业务的审批控制 (四) 担保合同控制 担保控制的内容 (一) 担保业务受理的控制 (二) 担保前的调查控制 (三) 担保业务的审批控制 (四) 担保合同控制 (五) 担保有效期的监控 (六) 担保合同履行的控制 (七) 垫付款项及其催收的控制 担保控制的内容

三、担保控制流程与风险控制 （一）担保业务管理流程与风险控制 1．担保业务管理流程与风险控制图 图10-1 中淮公司担保业务管理流程与风险控制图

2.担保业务管理流程描述及说明 （1）企业为了防范担保业务风险，确保担保业务符合国家相关法律、法规，需制定担保业务管理制度对担保业务的开展进行规范； （2）企业各项担保业务必须经过董事会或股东大会批准，企业任何部门或个人均无权代表企业提供担保服务； （3）审查担保业务是否符合国家有关法律、法规及企业发展战略和经营的需要。 （4）审计及法务部门相关人员参与对担保业务的审查； （5）《担保风险评估报告》的主要内容包括担保申请人提出担保的经济背景、接受担保业务的利弊分析、拒绝担保业务的利弊分析、担保业务的评估结论及建议等。

（二）担保业务风险评估流程与风险控制 1．担保业务风险评估流程与风险控制图 图10-2 中淮公司担保业务风险评估流程与风险控制图

2.担保业务风险评估流程描述及说明 （1）企业各项担保业务必须经董事会或股东大会批准，企业任何其他部门或个人均无权代表企业提供担保业务； （2）对担保风险进行评估时，要成立风险评估小组，小组成员主要包括财务部相关负责人、审计及法务部门相关人员，需要收集的相关资料主要包括以下六个方面： ①申请担保人的营业执照、企业章程复印件、法定代表人身份证明、反映与本企业有关联关系的资料等基础性资料； ②担保申请书、担保业务的资金使用计划或项目资料； ③近3年经审计的财务报告等财务资料； ④申请担保人的资信等级评估报告及还款能力分析报告等资料； ⑤申请担保人与债权人签订的主合同复印件； ⑥申请担保人提供反担保的条件和相关资料。 （3）评估申请担保人的资信状况，评估内容一般包括申请人的基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况以及用于担保和第三方担保的资产及其权利归属情况等； （4）担保业务风险评估完成之后，由评估小组负责人撰写《担保风险评估报告》。

（三）担保项目跟踪监督流程与风险控制 1．担保项目跟踪监督流程与风险控制图 图10-3 中淮公司担保项目跟踪监督流程与风险控制图

2.担保项目跟踪监督流程描述及说明 （1）防止担保合同中某些项目不符合国家法律、法规和政策的规定，企业拟定的《担保合同》应首先由企业的法律顾问审核； （2）企业应当建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项； （3）担保经办人员负责对担保项目的执行状况进行定期或不定期的跟踪和监督，主要包括监督检查时限和检查监督项目两个方面的内容，一般来说，监督检查时限的规定如下： ①担保期限在2年以内的，担保风险在关注级以上的担保项目，担保经办人员需每个月进行一次跟踪检查； ②担保期限在2年以上的担保项目，担保经办人员至少每季度进行一次监督检查，检查监督的内容包括担保项目进度是否按照计划进行、被担保人的经营状况及财务状况是否正常、被担保人的资金是否按照《担保合同》的规定使用及有无挪用现象、被担保人的资金周转是否正常等。 4．担保合同到期时，财务部门要提供有关被担保单位的财务状况的资料。

（四）担保项目信息披露流程与风险控制 1．担保项目信息披露流程与风险控制图 图10-4 中淮公司担保项目信息披露流程与风险控制图

2．担保项目信息披露流程描述及说明 （1）企业应当建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项； （2）企业董事会秘书负责整理汇总需要披露的信息； （3）根据相关法律、法规的要求和定期的财务报告，董事会秘书编写《披露信息报告初稿》，经过董事会审议之后，编制《董事会决议公告》，并把相关材料报送主管机构审核。

四、担保控制的关键点 1．担保业务授权控制点 2．担保业务的记录控制点 3．担保业务信息披露控制点 4．垫付款项及其收回控制点 5．担保业务管理控制点 6．担保项目跟踪监督控制点

任务二 知识转化 ——担保内部控制制度设计

一、担保控制制度设计的目标 （一）保证担保业务的合法性 企业担保内部控制系统，应确保企业的担保活动符合法律规定，防止不合法的担保给企业带来负面影响。另外，按照会计制度和会计准则的规定进行相关的会计核算，保证担保业务充分、完整和真实地予以记录，并随时通过其报告体系加以披露。 (二)保证降低担保业务的风险 企业对外承担担保业务具有潜在的风险性，应通过担保业务的内部控制，有效降低担保风险，避免对外担保行为给企业自身造成损失。

二、担保业务内部控制制度设计 （一）岗位分工制度 1．担保业务的评估与审批； 2．担保业务的审批与执行。 3. 担保业务的执行和担保业务的监督； 4．拟订担保合同和复核担保合同； 5．担保业务的记账和担保业务的核实； 6．担保合同的订立和担保责任垫付款项的支付； 7．担保责任垫付款项的审核和付款； 8．审核履行担保责任、支付垫付款项和从被担保单位收回垫付款项。 (二)授权批准制度

(三)审批控制制度 1．担保业务的受理； 2．非经正当审批，不得签订担保合同； 3．担保责任、担保标准和担保条件等必须经过审核批准； 4．为被担保单位履行债务支付垫付款项必须经过审批； 5．单位应当实行集体决策审批制度。 (四)担保政策制定 (五)担保评估制度 (六)担保执行控制制度 (七)监督检查制度

任务三 能力展示 ——项目实训

【实训方式】 本实训在任课教师的组织和指导下，主要由学生在课下以小组的形式进行。首先，由任课教师讲述项目实训的目的、内容和要求，并对项目实训组织、实训时间作出安排；然后，任课教师引导学生解读实训资料，提示学生应注意哪些问题，在学生读懂实训资料内容并领会实训要求后，各小组按照承担的设计任务，通过团队协作完成制度设计。

【实训考核】 项目实训成绩按优秀、良好、中等、及格和不及格五级评定， 以小组为考核对象。 小组项目实训成绩=实训准备（满分20）+实训成果（满分60） +实训报告（10）+小组协作（满分10）

【实训资料】 江淮公司作为一家民营企业，常常会有同为民营企业的客户上门请求融资担保。 但由于没有一个完整的担保控制系统，也没有健全的担保业务控制制度，董事长、 总经理都曾经私下为其他公司提供过融资担保，使公司几次陷入困境。 对此，公司董事会于2011年12月集体讨论决定，从2012年起， 任何担保都必须按照如图10-5所示江淮公司担保业务流程进行办理。 江淮公司其他基础性资料见项目一实训资料。

【实训要求】 如果你是该公司主管会计，请为公司设计以下担保业务控制制度（每个小组完 成一项制度设计）： 1．担保授权审批制度 如果你是该公司主管会计，请为公司设计以下担保业务控制制度（每个小组完 成一项制度设计）： 1．担保授权审批制度 2．担保风险评估制度 3. 担保执行管理制度 担保立项 项目初审 会议评审 担保审批 签订合同 客户申请 跟踪监督 解除担保 图10-5江淮公司担保业务流程

【实训提示】 2．在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生搬硬套，要体现江淮公司的特点。 1．在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制基本规范和配套指引对担保控制制度的要求。 2．在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生搬硬套，要体现江淮公司的特点。 3. 所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映同江淮公司的生产经营与管理实际，切忌空洞。

关于实训成果提交要求 文档格式： 1.所设计制度格式以中淮公司制度范例为准。 2.在制度后面署名，某小组：张三、李四 3.组长在各成员名字下面按贡献大小打分 4.文档名：制度名（某组） 学委或科代表收齐后打包统一发给老师（文件夹名：某班实训五成果）