第9章 結 帳 9-1 結帳之意義及功用 9-2 虛帳戶之結清(一)(二) 9-3 本期損益帳戶之處理 9-4 結帳分錄釋例 第9章 結 帳 9-1 結帳之意義及功用 9-2 虛帳戶之結清(一)(二) 9-3 本期損益帳戶之處理 9-4 結帳分錄釋例 9-5 實帳戶之結轉(一)(二) 9-6 買賣業虛帳戶之結清(附錄)
9-1 結帳之意義及功用 1.意 義:會計期間終了時,將調整後的分類 帳各帳戶予以結束。 2.工作內容: (1)結清虛帳戶 (2)結轉實帳戶 1.意 義:會計期間終了時,將調整後的分類 帳各帳戶予以結束。 2.工作內容: (1)結清虛帳戶 (2)結轉實帳戶 3.功 用: (1)了解當期的經營績效 (2)了解期末的財務狀況 目 錄
9-2 虛帳戶之結清(一) 1.在日記簿作結帳分錄 最簡單而常用的方法:「本期損益法」 (1)借:本期損益 貸:××費損 (2)借:××收益 貸:本期損益 目 錄
9-2 虛帳戶之結清(二) 2.過帳並劃線結平帳戶 餘額式分類帳 金額之下除了摘要欄外,劃兩道平行紅線(終結線),以示結平。 (1)過帳後借方或貸方不只一個金額之帳戶 餘額式分類帳 目 錄
9-2 虛帳戶之結清(二) 2.過帳並劃線結平帳戶 (2)過帳後借方或貸方各一個金額之帳戶 目 錄
9-3 本期損益帳戶之處理 目 錄
9-3 本期損益帳戶之處理 本期損益 業主往來 業主往來 本期損益 2.本期損益之結轉 ■獨資與合夥組織:結轉「業主往來」帳戶 (1)淨利之結轉: (2)淨損之結轉: 本期損益 業主往來 業主往來 本期損益 ■公司組織:結轉「保留盈餘」帳戶 目 錄
9-4 結帳分錄 釋例 目 錄
9-5 實帳戶之結轉(一) (1)直接在分類帳結轉,不作結帳分錄。 (2)摘要欄用紅色字體填寫「結轉下期」字 樣;日頁欄填記「」符號。 1.英美式結轉法(差額結轉法) (1)直接在分類帳結轉,不作結帳分錄。 (2)摘要欄用紅色字體填寫「結轉下期」字 樣;日頁欄填記「」符號。 (3)下期期初摘要欄用紅色字體填寫「上期結轉」字樣;日頁欄填記「」符號。 目 錄
9-5 實帳戶之結轉(一) 目 錄
9-5 實帳戶之結轉(二) 2.大陸式結轉法(分錄結轉法) 必須在日記簿作成結帳分錄。 (1)本期期末的結帳分錄: 將實帳戶的借餘與貸餘帳戶直接對轉 (2)下期期初的開帳分錄: 顛倒上期的結帳分錄 目 錄
9-5 實帳戶之結轉(二) (3)釋例 目 錄
9-6 買賣業虛帳戶之結清(附錄) 1.商品帳戶(9個): 期初存貨、期末存貨、進 貨、進貨費用、進貨退出、進貨折讓、銷貨收入、銷貨退回、銷貨折讓。 目 錄
9-6 買賣業虛帳戶之 結清(附錄) 2.商品帳戶之結帳方法 本期損益法 銷貨成本法 目 錄
9-6 買賣業虛帳戶之結清(附錄) 3.一般損益帳戶之結帳方法 目 錄
9-6 買賣業虛帳 戶之結清(附錄) 4.釋例 目 錄