第三章　記錄(一)分錄、過帳、試算 指導者： 詹茂焜　老師 製作者： 林盈寬、曾兆文 e會計學-圖解式學習法

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記錄 會計遊戲 技術 (記錄) 結果 (報表) 分錄 過帳 編表 e會計學-圖解式學習法

借貸 借方（debit, Dr.）就是左方 貸方（credit, Cr.）就是右方 借方＝貸方 資金減少＝資金增加 e會計學-圖解式學習法

五大要素與資金之關係 營業活動 投資活動 融資活動 費 用 收 益 資 產 負 債 權 益 資金減少 ＝ 資金增加 企業活動 (交易) 費　　用 收　　益 資　　產 負　　債 權　　益 資金減少 ＝ 資金增加 e會計學-圖解式學習法

資金增加（貸方）之原因 1. 資產減少：處分資產 （Ａ－） 2. 費用減少：進貨退出或折扣 （Ｅ－） 3. 負債增加：舉債或延後付款 （Ｌ＋） 4. 權益增加：業主投資或增資 （Ｏ＋） 5. 收益增加：業務興隆 （Ｒ＋） e會計學-圖解式學習法

資金減少（借方）之原因 1. 資產增加：購置資產或延緩收款 （Ａ＋） 2. 費用增加：人事成本 （Ｅ＋） 3. 負債減少：償還債務 （Ｌ－） 4. 權益減少：資本的提取或減資 （Ｏ－） 5. 收益減少：顧客退貨並退回貨款 （Ｒ－） e會計學-圖解式學習法

＋Ａ ＋Ｅ －Ｌ －Ｏ －Ｒ ＝ －Ａ －Ｅ +Ｌ ＋Ｏ ＋Ｒ 會計方程式 借方 ＝ 貸方 資金減少 ＝ 資金增加 ＋ Ａ ＝ Ｅ Ｌ Ｏ Ｒ 相加 － Ａ ＝ Ｅ Ｌ Ｏ Ｒ ＋Ａ ＋Ｅ －Ｌ －Ｏ －Ｒ ＝ －Ａ －Ｅ +Ｌ ＋Ｏ ＋Ｒ Ａ Dr. Cr. E Dr. Cr. L Dr. Cr. O Dr. Cr. R Dr. Cr. ↑ ↓ ↑ ↓ ↓ ↑ ↓ ↑ ↓ ↑ ＋ － ＋ － － ＋ － ＋ － ＋ 借方代表增加（＋，） 貸方代表減少（－，） 貸方代表增加（＋，） 借方代表減少（－，） e會計學-圖解式學習法

交易與會計科目 交易 營業活動 投資活動 融資活動 費用 收益 資產 負債 權益 三大活動 五大要素 進貨 薪資 房租 水電 廣告 折舊 壞帳 利息 銷貨收入 勞務收入 規費收入 房租收入 利息收入 現金 應收帳款 應收票據 存貨 預付費用 設備 建築物 土地 專利權 應付帳款 應付票據 預收收入 應付費用 短期借款 應付公司債 資本 (或股本) 資本公積 保留盈餘 會計科目 e會計學-圖解式學習法

會計程序 會計程序 帳簿組織 交易 分錄 過帳 試算 調整 編表 結帳 日記簿 （結帳分錄） （調整分錄） 分類帳 試算表 結束 財務報表 e會計學-圖解式學習法

日記簿釋例 日記簿 年 會計科目與摘要 類頁 借方 貸方 月 日 93 10 1 現金 1,000,000 業主資本 1,000,000 　年 會計科目與摘要 類頁 借方 貸方 月 日 93 10 1 現金 1,000,000 　業主資本 1,000,000 業主王大有投資 ▓交易摘要 ▓貸方會計科目 ▓貸方金額 ▓借方會計科目 ▓借方金額 ▓交易日期 e會計學-圖解式學習法

餘額式分類帳 科目名稱 年 摘要 日頁 借方 貸方 餘額 月 日 科目編號 e會計學-圖解式學習法

Ｔ字帳之由來 科目名稱 日 月 餘額 貸方 借方 日頁 摘要 年 NO. 科目名稱 Dr Cr e會計學-圖解式學習法

分錄過帳程序 日記簿 第一頁 現金 業主資本 現金 1,000,000 業主資本 1,000,000 日 月 貸方 借方 類頁 會計科目與摘要 年 第一頁 93 10 1 現金 101 1,000,000 　業主資本 301 1,000,000 貸方 (省略) 日 月 餘額 借方 日頁 摘要 年 現金 No.101 貸方 日 月 餘額 借方 日頁 摘要 年 業主資本 No.301 93 93 10 1 日1 1,000,000 1,000,000 10 1 日1 1,000,000 1,000,000 現金 1,000,000 No.101 業主資本 1,000,000 No.301 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(1) 1.業主王大有投資現金$1,000,000，成立乾坤資訊中心提供 諮詢服務。 Ａ＋ = Ｏ＋ 現金 1,000,000 現金　　1,000,000 　　業主資本　　1,000,000 現金 No.101 業主資本 No.301 1,000,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(2) 2.購買辦公用品支付現金$80,000。 Ａ＋ = Ａ－ 辦公用品* 80,000 現金 80,000 現金 辦公用品*　　80,000 (* 屬資產科目) 　　現金 　　　80,000 現金 1,000,000 No.101 辦公用品 No.106 80,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(3) 3.購買設備支付現金$870,000。 Ａ＋ = Ａ－ 生財設備 870,000 現金 870,000 生財設備 現金 生財設備　　870,000 　　現金　　　870,000 No.126 生財設備 現金 1,000,000 No.101 80,000 870,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(4) 4.以賒帳購買辦公用品$237,000。 Ａ＋ = Ｌ＋ 辦公用品 237,000 應付帳款 237,000 應付帳款 辦公用品　　237,000 　　應付帳款　　237,000 應付帳款 No.201 80,000 No.106 辦公用品 237,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(5) 5.提供諮詢服務並立即收取現金$140,000。 Ａ＋ = Ｒ＋ 現金 140,000 服務收入 140,000 現金 現金　　140,000 　　服務收入　　140,000 現金 1,000,000 No.101 80,000 870,000 服務收入 No.401 140,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(6) 6.支付10月房租$35,000。 Ｅ＋ = Ａ－ 房租費用 35,000 現金 35,000 現金 1,000,000 房租費用　　35,000 　　現金　　　35,000 現金 1,000,000 No.101 80,000 870,000 140,000 No.504 房租費用 35,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(7) 7.支付員工薪資$21,000。 Ｅ＋ = Ａ－ 薪資費用 21,000 現金 21,000 現金 1,000,000 薪資費用　　21,000 　　現金　　　21,000 現金 1,000,000 No.101 80,000 870,000 140,000 No.502 薪資費用 35,000 21,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(8) 8.乾坤資訊中心提供$53,000之諮詢服務，並出租設備收入 $10,000，尚未收現。 Ａ＋ = Ｒ＋ 8.乾坤資訊中心提供$53,000之諮詢服務，並出租設備收入　 $10,000，尚未收現。 Ａ＋ = Ｒ＋ 應收帳款　　63,000 　　服務收入　　53,000 　　租金收入　　10,000 No.103 應收帳款 服務收入 No.401 140,000 租金收入 No.402 63,000 53,000 10,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(9) 9.應收帳款收現：收取第8筆賒欠交易$63,000。 Ａ＋ = Ａ－ 現金 63,000 應收帳款 63,000 現金 現金　　63,000 　　應收帳款　　63,000 現金 1,000,000 No.101 80,000 870,000 140,000 35,000 21,000 No.103 應收帳款 63,000 63,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(10) 10.支付部分應付帳款：償還第4筆應付帳款$30,000。 Ｌ－ = Ａ－ 應付帳款 30,000 現金 30,000 應付帳款　　30,000 　　現金　　　30,000 現金 1,000,000 No.101 80,000 870,000 140,000 35,000 21,000 63,000 No.201 應付帳款 237,000 30,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(11) 11.未提供服務但預先收取現金$100,000。 Ａ＋ = Ｌ＋ 現金 100,000 預收服務收入 100,000 現金　　100,000 　　預收服務收入　　100,000 現金 1,000,000 No.101 80,000 870,000 140,000 35,000 21,000 63,000 30,000 預收服務收入 No.206 100,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(12) 12.現金預付二年期保險費$80,000。承保日期從10月1日開始。 Ａ＋ = Ａ－ 預付保險費 80,000 預付保險費　　80,000 　　現金　　　　80,000 現金 1,000,000 No.101 80,000 870,000 140,000 35,000 21,000 63,000 30,000 100,000 No.108 預付保險費 80,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(13) 13.購買辦公用品支付現金$4,000。 Ａ＋ = Ａ－ 辦公用品 4,000 現金 4,000 80,000 辦公用品 辦公用品　　4,000 　　現金　　　4,000 80,000 No.106 辦公用品 237,000 現金 No.101 870,000 35,000 21,000 30,000 1,000,000 140,000 63,000 100,000 4,000 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(14) 14.現金支付10月份水電費$7,500。 Ｅ＋ = Ａ－ 水電費用 7,500 現金 7,500 水電費用 現金 水電費用　　7,500 　　現金　　　7,500 No.509 水電費用 現金 1,000,000 No.101 80,000 870,000 140,000 35,000 21,000 63,000 30,000 100,000 4,000 7,500 e會計學-圖解式學習法

交易與分錄(15) 15.現金支付10月份後半月薪資$21,000。 Ｅ＋ = Ａ－ 薪資費用 21,000 現金 21,000 薪資費用 薪資費用　　21,000 　　現金　　　21,000 No.502 薪資費用 21,000 現金 1,000,000 No.101 80,000 870,000 140,000 35,000 63,000 30,000 100,000 4,000 7,500 21,000 e會計學-圖解式學習法

日記簿 日記簿 第一頁 93年 科目與摘要 類頁 借方 貸方 月 日 1 現金 101 1,000,000 業主資本 301 業主王大有投資 　　業主資本 301 業主王大有投資 2 辦公用品 106 80,000 　　現金 3 生財設備 126 870,000 4 237,000 　　應付帳款 201 5 140,000 　　服務收入 401 e會計學-圖解式學習法

日記簿 日記簿 第二頁 93年 科目與摘要 類頁 借方 貸方 月 日 6 房租費用 504 35,000 現金 101 7 薪資費用 502 　　現金 101 7 薪資費用 502 21,000 8 應收帳款 103 63,000 　　服務收入 401 53,000 　　租金收入 402 10,000 9 現金 　　應收帳款 10 應付帳款 201 30,000 e會計學-圖解式學習法

日記簿 日記簿 第三頁 93年 科目與摘要 類頁 借方 貸方 月 日 11 現金 101 100,000 預收服務收入 206 12 　　預收服務收入 206 12 預付保險金 108 80,000 　　現金 13 辦公用品 106 4,000 14 水電費用 509 7,500 15 薪資費用 502 21,000 e會計學-圖解式學習法

分類帳 資產 負債 業主權益 收益 費用 ＝ ＋ － 現金 101 業主資本 301 應付帳款 201 服務收入 401 薪資費用 502 80,000 870,000 35,000 21,000 30,000 4,000 7,500 1,000,000 140,000 63,000 10,000 154,500 應付帳款 201 237,000 207,000 服務收入 401 53,000 193,000 薪資費用 502 42,000 應收帳款 103 預收服務收入206 100,000 房租費用 504 水電費用 507 租金收入 402 辦公用品 106 321,000 e會計學-圖解式學習法

分類帳 資產 負債 業主權益 收益 費用 ＝ ＋ － ＝ ＋ － 生財設備 126 $1,425,500 $307,000 870,000 生財設備 126 預付保險費 108 80,000 $1,425,500 $307,000 $1,000,000 ($203,000 $84,500) ＝ ＋ － 資產：＄154,500＋0＋＄321,000＋＄80,000＋＄870,000＝1,425,500 負債：＄207,000＋＄100,000＝＄307,000 業主權益：＄1,000,000 收益：＄193,000＋＄10,000＝＄203,000 費用：＄42,000＋＄35,000＋＄7,500＝＄84,500 e會計學-圖解式學習法

試算 ＋Ａ ＋Ｅ ＝ ＋Ｌ＋Ｏ ＋Ｒ 借方餘額科目 貸方餘額科目 ↑ ↑ DB：借方餘額（debit balance） 借方餘額科目 　 貸方餘額科目 DB：借方餘額（debit balance） CB：貸方餘額（credit balance） e會計學-圖解式學習法

試算表 $1,510,000 合計 7,500 水電費用 509 35,000 房租費用 507 42,000 薪資費用 502 10,000 租金收入 402 193,000 服務收入 401 1,000,000 業主資本 301 100,000 預收服務收入 206 $207,000 應付帳款 201 870,000 生財設備 126 80,000 預付保險費 108 321,000 辦公用品 106 應收帳款 103 $154,500 現金 101 貸方餘額 借方餘額 科目名稱 科目代號 民國93年10月31日 試算表 乾坤資訊中心 e會計學-圖解式學習法