第二章 會計之基本法則 2-1 瞭解會計交易之意義及種類 2-2 瞭解財務報表要素之內容及分類 2-3 瞭解並熟記各類別常用會計科目 第二章 會計之基本法則 2-1 瞭解會計交易之意義及種類 2-2 瞭解財務報表要素之內容及分類 2-3 瞭解並熟記各類別常用會計科目 2-4 瞭解各種會計方程式的原理與應用 2-5 評量
2-1 交易之意義要素及種類 1 交易的定義 2 交易的種類
2-1-1 交 易 的 定 義 能使企業的資產、負債或業主權益發生增減變化的事項，且必須在會計紀錄上加以記載者，即稱為「交易」，又稱為「會計事項」。
2-1-2 交 易 的 種 類 依交易對象是否涉及企業以外的經濟個體分類 依交易是否涉及現金分類 (1) 對外交易 (2) 內部交易 2-1-2 交 易 的 種 類 依交易對象是否涉及企業以外的經濟個體分類 依交易是否涉及現金分類 (1) 對外交易 (2) 內部交易 (1) 現金交易 (2) 轉帳交易 (3) 混合交易
依交易對象是否涉及企業以外的 經濟個體分類 對外交易 內部交易 當交易的對象涉及企業本身以外的經濟個體時，即為對外交易。 當交易的對象不涉及企業本身以外的經濟個體時，即為對外交易。
依交易是否涉及現金分類 現金交易 轉帳交易 混合交易 交易的發生同時包含現金交易及轉帳交易的要素，即部分涉及現金，部分涉及非現金者。 指企業與其他外部企業或個體的交易，全以現金進行。 轉帳交易 交易的發生完全不涉及現金者。 混合交易 交易的發生同時包含現金交易及轉帳交易的要素，即部分涉及現金，部分涉及非現金者。
2-2 財務報表要素之內容與分類 1 財務報表五大要素 2 財務報表要素之層級劃分
2-2-1 主要財務報表 1.資產負債表 2.綜合損益表 3.權益變動表 4.現金流量表
2-2-1-1 財務報表要素之內容 資產 (Asset) 定義：企業所擁有的資源並能為企業帶來未來 經濟效益。 2-2-1-1 財務報表要素之內容 資產 (Asset) 定義：企業所擁有的資源並能為企業帶來未來 經濟效益。 舉例：銀行存款、應收帳款、現金、辦公設備等有形的財 物，以及專利權、版權等無形的權利。
2-2-1-1 財務報表要素之內容 負 債 (Liability) 定義：企業對外所欠的一切債務，必須將來以資產或勞務抵付償還的債務。 2-2-1-1 財務報表要素之內容 負 債 (Liability) 定義：企業對外所欠的一切債務，必須將來以資產或勞務抵付償還的債務。 舉例：銀行借款、應付帳款、預收貨款等、存入保證金、抵押借款……等。
2-2-1-1 財務報表要素之內容 業 主 權 益 (Equity) （2）企業的經營損益 總額後的餘額。 定義：企業所有的資產總額減去負債 2-2-1-1 財務報表要素之內容 業 主 權 益 (Equity) 定義：企業所有的資產總額減去負債 總額後的餘額。 （1）業主的投資額 （2）企業的經營損益
2-2-1-1 財務報表要素之內容 收入 (Revenue) 本期經濟效益的部分。 加本期經濟效益的部分。 2-2-1-1 財務報表要素之內容 收入 (Revenue) 定義：企業在營業或非營業活動中，增加 本期經濟效益的部分。 費用 (Expense) 定義：企業在營業或非營業活動中，減少 加本期經濟效益的部分。
2-2-1 會計要素之分類 資 產 負 債 業主權益 收 入 費 用 資產負債表要素 （實帳戶） 財務報表要素 損益表要素 （虛帳戶） 損益
2-2-2 會計要素之分類 類 別 性質別 項目別 科目別 資 產 流動資產 現金及约當現金 現 金 預付款項等 負 債 其他流動資產 2-2-2 會計要素之分類 類 別 性質別 項目別 科目別 資 產 流動資產 現金及约當現金 現 金 預付款項等 負 債 其他流動資產 非流動資產 銀行存款 業主權益 收 入 不動產、廠房及設備 無形資產 其他非流動資產 費 用
2-3 一般常用之會計科目 一、會計科目（帳戶）之排列及編號 二、會計科目表及會計科目的意義
2-3-1會計科目（帳戶）之排列及編號 能顯示帳戶的類別與性質 須適合財務報表的編製 應酌留空號
會計科目之排列與編號原則 1 1 0 3 項目及科目別號碼 性質別號碼，1代表流動資產 會計要素類別號碼，1代表資產類
2-3-2會計科目表及會計科目的意義 1 資產類 2 負債類 3 業主權益類 4 收入類 5 費用類
2-3-2會計科目表及會計科目的意義 1 資產類 11 流動資產類 1200 其他應收款 1300 存貨 1400 預付款項 11 流動資產類 1200 其他應收款 1300 存貨 1400 預付款項 1470 其他流動資產 15 非流動資產 1900 其他非流動資產 1920 存出保證金 1925 遞延資產/遞延費用/遞延借項 1950 基金
2 負債類 21 流動負債 25 非流動負債
3 權益類 3101 業主資本 3200 業主往來 3300 本期損益
4 收入類 41 營業收入 45 營業外收入
5 費用類 51 營業成本 52 營業費用 56 營業外支出
1100 流動資產 1200 其他應收款 1201 應收退稅款 1205 應收收益 1206 其他應收款 1300 存 貨 1301 存 貨 1100 流動資產 1101 現金即約當現金 1101 現 金 1103 銀行存款 1110 各項金融資產-流動 1150 應收票據 1151 應收票據 1159 備抵呆帳-應收票據 1170 應收帳款 1172 應收帳款 1179 備抵呆帳-應收帳款 1200 其他應收款 1201 應收退稅款 1205 應收收益 1206 其他應收款 1300 存 貨 1301 存 貨
1100 流動資產 1401 預付款項 1400 預付費用 1415 用品盤存 1421 預付貨款 1423 進項稅額 1424 留抵稅額 1100 流動資產 1401 預付款項 1400 預付費用 1415 用品盤存 1421 預付貨款 1423 進項稅額 1424 留抵稅額 1470 其他流動資產 1471 暫付款 1472 代付款 1479 其他流動資產
1600不動產、廠房及設備 15 非流動資產 1671 運輸設備 1602 土地 1611 房屋及建築 1520 各項金融資產-非流動 1600不動產、廠房及設備 15 非流動資產 1520 各項金融資產-非流動 1600 不動產、廠房及設備 1602 土地 1611 房屋及建築 1613 累計折舊-房屋及建築 1616 機器設備 1618 累計折舊-機器設備 1671 運輸設備 1673 累計折舊-運輸設備 1691 辦公設備 1693 累計折舊-辦公設備
1780 無形資產 1782 商標權 1786 專利權 1787 累計攤銷-專利權 1796 著作權 1797 累計攤銷-著作權 1780 無形資產 1782 商標權 1786 專利權 1787 累計攤銷-專利權 1796 著作權 1797 累計攤銷-著作權 1802 電腦軟體 1803 累計攤銷-電腦軟體 1805 商 譽
1900 其他非流動資產 1920 存出保證金 1925 遞延資產/遞延費用/遞延借項 1950 基 金
2 負債類 21 流動負債 2200 其他應付款 2100 短期借款 2201 應付費用 2101 銀行透支 2214 銷項稅額 2 負債類 21 流動負債 2100 短期借款 2101 銀行透支 2102 銀行借款 2150 應付票據 2151 應付票據 2170 應付帳款 2171 應付帳款 2200 其他應付款 2201 應付費用 2214 銷項稅額 2115 應付營業稅 2219 其他應付款
2 負債類 2230 當期所得稅負債 2231 當期所得稅負債 2250 負債準備
2 負債類 2300 其他流動負債 25 非流動負債 2311 預收貨款 2530 應付公司債 2313 預收收入 2 負債類 2300 其他流動負債 2311 預收貨款 2313 預收收入 2330 暫收款 2335 代收款 2399 其他流動負債 25 非流動負債 2530 應付公司債 2531 應付公司債 2540 長期借款 2541 銀行長期借款 2600 其他非流動負債 2645 存入保證金
3 權益類 3100 業主資本 3101 業主資本 3200 業主往來 3201 業主往來 3300 本期損益 3353 本期損益
4 收入類 41 營業收入 4100 銷貨收入 4101 銷貨收入 4102 銷貨退回 4103 銷貨折讓
4100 營業收入 4100 銷貨收入 4101 銷貨收入 4102 銷貨退回 4103 銷貨折讓 4150 勞務收入 4151 勞務收入
45 營業外收入 4510 利息收入 4511 銀行存款利息 4515 其他利息收入 4520 佣金收入 4521 佣金收入 45 營業外收入 4510 利息收入 4511 銀行存款利息 4515 其他利息收入 4520 佣金收入 4521 佣金收入 4530 租金收入 4531 租金收入 4540 股利收入 4541 股利收入
45 營業外收入 4550 處分不動產、廠房及設備利益 4551 處分不動產、廠房及設備利益4560 處分投資利益 45 營業外收入 4550 處分不動產、廠房及設備利益 4551 處分不動產、廠房及設備利益4560 處分投資利益 4561 處分投資利益 4580 其他收益 4581 其他收益
5 費用類 51 營業成本 5100 銷貨成本 5101 銷貨成本 5102 進 貨 5103 進貨費用 5104 進貨退出 5 費用類 51 營業成本 5100 銷貨成本 5101 銷貨成本 5102 進 貨 5103 進貨費用 5104 進貨退出 5105 進貨折讓 5150 勞務成本 5151 勞務成本
5 2 營業費用 5201 薪資支出 5202 租金支出 5203 文具用品 5204 旅費 5205 運費 5206 郵電費 5 2 營業費用 5201 薪資支出 5202 租金支出 5203 文具用品 5204 旅費 5205 運費 5206 郵電費 5207 修繕費 5208 廣告費 5209 水電瓦斯費 5210 保險費 5211 交際費 5212 捐 贈 5213 稅 捐 5214 呆 帳 5215 折 舊 5216 攤銷費用 5217 伙食費 5218 職工福利
5 2 營業費用 5219 佣金支出 5220 研究發展費用 5221 勞務費 5222 書報雜誌 5223 燃料費 5224 開辦費 5 2 營業費用 5219 佣金支出 5220 研究發展費用 5221 勞務費 5222 書報雜誌 5223 燃料費 5224 開辦費 5250 其他費用
5 6 營業外支出 5610 利息費用 5611 利息費用 5620 處分不動產、廠房及設備損失 5621 處分不動產、廠房及設備損失 5 6 營業外支出 5610 利息費用 5611 利息費用 5620 處分不動產、廠房及設備損失 5621 處分不動產、廠房及設備損失 5630 處分投資損失 5631 處分投資損失 5660 其他損失 5661 其他損失
2-3-2 會計科目的意義容易混淆的 比較表 1.歸屬別之比較 呆 帳-費損類，營業費用 折 舊-費損類，營業費用 2-3-2 會計科目的意義容易混淆的 比較表 1.歸屬別之比較 呆 帳-費損類，營業費用 折 舊-費損類，營業費用 文具用品-費損類，營業費用 進 貨-費損類，銷貨成本 進或費用-費損類，銷貨成本 備抵呆帳-資產類，應收帳款 應收票據的抵減科目 累計折舊-資產類，廠房及設備 的抵減科目 用品盤存-資產類，流動資產 存 貨-資產類，流動資產 運 費-費損類，營業費用
2-3-2 會計科目的意義容易混淆的 比較表 1.歸屬別之比較 情況 科目 類別 性質別 項目別 銷售商品而 支付的運費 運費 費損類 2-3-2 會計科目的意義容易混淆的 比較表 1.歸屬別之比較 情況 科目 類別 性質別 項目別 銷售商品而 支付的運費 運費 費損類 營業費用 推銷費用 購入商品而 進貨 費用 營業成本 銷貨成本 取得不動產、廠房及設備而支付的運費 機器設備 資產類 非流動 資產 不動產、廠房及設備
2-3-2 會計科目的意義容易混淆的 比較表 2.關於運費發生的情況而適用之會計科目 情況 科目 類別 性質別 項目別 銷售商品而 2-3-2 會計科目的意義容易混淆的 比較表 2.關於運費發生的情況而適用之會計科目 情況 科目 類別 性質別 項目別 銷售商品而 支付的運費 運費 費損類 營業費用 推銷費用 購入商品而 進貨 費用 營業成本 銷貨成本 取得不動產、廠房及設備而支付的運費 機器設備 資產類 非流動 資產 不動產、廠房及設備
2-3-2 會計科目的意義容易混淆的 比較表 3.相似科目之比較表 科目 類別 應收收益 資產 應付費用 負債 預收收入 預付費用 收入 2-3-2 會計科目的意義容易混淆的 比較表 3.相似科目之比較表 科目 類別 應收收益 資產 應付費用 負債 預收收入 預付費用 收入 收益 費用 費損
2-3-2 會計科目的意義容易混淆的比較表 1.若某資訊購入電腦以供出售之用，電腦是「存貨」 若某貿易商購入電腦以供業務人員辦公使用，則電 腦是「存貨」。 2.若出版社購入汽車，以供倉庫使用，則汽車是「運 輸設備」。 某中古車購入汽車一批以供出售，則汽車是存貨。 某中古車購入汽車一批以供載運零件，則汽車是存貨。
2-3-2 會計科目的意義容易混淆的比較表 3.若房地產公司購入房屋一棟以作為出售使用，則 該建築物是「存貨」 。 若房地產公司購入房屋一棟作為辦公大樓以供營 業使用，則該房屋是「房屋及建築」。
2-4 會計方程式 一、開業方程式 二、基本方程式 三、獲利或虧損方程式 四、權益變動方程式
2-4-1 開業方程式 開業方程式…資產=權益
2-4-2 基本方程式 基本方程式…資產=負債+權益 負債方程式 負債=資產-權益 解散方程式…資產－負債－業主權益= 0 2-4-2 基本方程式 基本方程式…資產=負債+權益 負債方程式 負債=資產-權益 解散方程式…資產－負債－業主權益= 0 權益方程式…資產－負債=業主權益
2-4-3 獲利或虧損方程式 獲利方程式 資產=負債+[業主權益+(收入-費用)] 虧損方程 資產=負債 + [業主權益－(費用－收入)]
2-4-4 權益變動方程式 期末權益=期初權益+業主增資-業主減資 +業主投入-業主提取+收益-費損