情景创设: 角色：假如你是温州华泰皮鞋厂一名出纳 你负责哪些账簿的登记？ 每日终了 核对 实地盘点法 账实相符

银行存款日记账 存款种类：基本存款户 月 日 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 9 28 略 承前页 借 67 160 支付设备款（转支33422） 14 600 52 560 汇出邮购款（信汇） 9 600 42 960 29 收到货款（托收承付） 12 400 55 360 支付材料款（转支33423） 27 120 28 240 销货款（转支74891） 24 510 52 750 30 提现（现支11336） 500 52 250 房租（委托收款） 2 320 49 930 销货款（转支66294） 24 840 74 770 垫付运杂费（转支33424） 724 74 046

银行存款的清查 p158

银行存款的清查方法 ： 通过与单位开户银行核对账目记录的方法进行 核对 银行对账单 账实相符 银行 企业

银行尚未登记的事项 企业尚未登记的事项 企业 银行 银行存款日记账 存款种类：基本存款户 中国工商银行对账单 月 日 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 9 28 略 承前页 借 67 160 支付设备款（转支33422） 14 600 52 560 汇出邮购款（信汇） 9 600 42 960 29 收到货款（托收承付） 12 400 55 360 支付材料款（转支33423） 27 120 28 240 销货款（转支74891） 24 510 52 750 30 提现（现支11336） 500 52 250 房租（委托收款） 2 320 49 930 销货款（转支66294） 24 840 74 770 垫付运杂费（转支33424） 724 74 046 银行尚未登记的事项 中国工商银行对账单 户名：华泰皮鞋厂 账号：0234561 银行 月 日 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 9 28 承前页 贷 67 160 收到货款（托收5211） 12 400 79 560 汇出邮购款（信汇） 9 600 69 960 29 房租（转支33424） 2 320 67 640 支付材料款（转支33423） 27 120 40 520 支付设备款（转支33422） 14 600 25 920 30 收到货款（委托收款） 19 560 45 480 转支74891 24 510 69 990 提现（现支11336） 500 69 490 扣水电费 3 670 65 820 企业尚未登记的事项

未达账项 未达账项是指企业与银行由于核算时间不同而形成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。

企业销售产品收到24840元货款，企业已入账，但银行尚未入账 银行存款日记账 存款种类：基本存款户 企业 月 日 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 9 28 略 承前页 借 67 160 支付设备款（转支33422） 14 600 52 560 汇出邮购款（信汇） 9 600 42 960 29 收到货款（托收承付） 12 400 55 360 支付材料款（转支33423） 27 120 28 240 销货款（转支74891） 24 510 52 750 30 提现（现支11336） 500 52 250 房租（委托收款） 2 320 49 930 销货款（转支66294） 24 840 74 770 垫付运杂费（转支33424） 724 74 046 企业销售产品收到24840元货款，企业已入账，但银行尚未入账 中国工商银行对账单 户名：华泰皮鞋厂 账号：0234561 银行 企业垫付724元运费，企业已入账，但银行尚未入账 月 日 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 9 28 承前页 贷 67 160 收到货款（托收5211） 12 400 79 560 汇出邮购款（信汇） 9 600 69 960 29 房租（转支33424） 2 320 67 640 支付材料款（转支33423） 27 120 40 520 支付设备款（转支33422） 14 600 25 920 30 收到货款（委托收款） 19 560 45 480 转支74891 24 510 69 990 提现（现支11336） 500 69 490 扣水电费 3 670 65 820 银行收到货款19560元， 银行已入账，但企业尚未入账 银行代企业支付水电费3670元，银行已入账，但企业尚未入账

调整后的余额 相等： 不相等： 双方记录基本没有错误，日记账跟对账单的不等是由于“未达账项”引起的。 双方账面记录有差错，需进一步核对账目， 查找原因，并加以更正。 不相等： 调节后的余额表明企业可以支用的银行存款实有数额。 调整记录不能作为单位调整账面记录的依据， 只有收到有关结算凭证之后，才能据以作账务处理

实战演练 温州华泰皮鞋厂2014年10月31日银行存款日记账余额为20800元，银行对账单余额为24400元，经查对有下列未达账项： 1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。 2.企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未入账。 3.委托银行代收的货款6800元，银行已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。 4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。 根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。

错 错 错 1、“银行存款余额调节表”是企业调整银行存款日 记账的原始依据。（ ） 2、银行存款的清查，主要是将银行存款日记账与 记账的原始依据。（ ） 2、银行存款的清查，主要是将银行存款日记账与 总账进行核对。（ ） 3、如果企业和银行双方记账均无错误，企业 银行存款日记帐余额和银行送来的对帐单余额 应相等。（ ） 错 错 错

1、在进行银行存款的清查时，如果仅仅因未达账项而使得“银行存款日记账”的余额与“对账单”的余额不相等，则企 业可动用的银行存款的实有数应为：（ ） ①银行存款日记账的余额 ②对账单的余额 ③银行存款日记账余额与对账单余额的平均数 ④银行存款余额调节表中的调节后余额 2、产生未达账项的原因是：（ ） ①双方记账的时间不一致 ②双方结账的时间不一致 ③双方对账的时间不一致 ④双方对账的人员不一致 ④ ①

1、造成企业银行存款日记账的余额大于对账单余额的未达账项是：（ ） ①企业已收,银行未收 ②企业已付,银行未付 ③银行已收,企业未收 ④银行已付,企业未付 ①④

调整后的存款余额表明企业真正可以动用的银行存款实有数额 　　　银行存款的清查 （课堂小结） 账实核对 银行存款日记账 银行存款对账单 余额相等 余额不等 1）企业已收，银行未收 2）企业已付，银行未付 3）银行已收，企业未收 4）银行已付，企业未付 未达账项 调整后的存款余额表明企业真正可以动用的银行存款实有数额 编制银行存款余额调节表 账实相符 相等 不相等 查账（错账更正）

作业： 1、拓展训练P83、84业务题 2、习题集P81——83实训一、实训二

谢谢！

①企业已收，银行未收； ④银行已付，企业未付。 ②企业已付，银行未付； ③银行已收，企业未收； 问：哪两种情况使银行存款日记账余额大于对账单余额？ 哪两种情况使银行存款日记账余额小于对账单余额？ ①企业已收，银行未收； ④银行已付，企业未付。 ②企业已付，银行未付； ③银行已收，企业未收；

①企业已收，银行未收； ②企业已付，银行未付； ③银行已收，企业未收； ④银行已付，企业未付。 未达账项的四种情况 ①企业已收，银行未收； ②企业已付，银行未付； ③银行已收，企业未收； ④银行已付，企业未付。 若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表 项 目 项 目 金 额 金 额 调节后余额 调节后余额 企业银行存款 日记帐余额 银行对帐单 余 额 74 046 2014年9月30日 项 目 项 目 金 额 金 额 企业银行存款 日记帐余额 银行对帐单 余 额 74 046 65 820 加：银行已收 企业未收 加：企业已收 银行未收 24 840 19 560 减：银行已付 企业未付 减：企业已付 银行未付 3 670 724 调节后余额 调节后余额 89 936 89 936 　　该企业四月底银行存款的实有数额为：89936

银行存款余额调节表 项 目 项 目 金额单位：元 金 额 金 额 调节后余额 调节后余额 银行存款 日记帐余额 银行对帐单 余 额 2014年10月31日 金额单位：元 项 目 项 目 金 额 金 额 银行存款 日记帐余额 银行对帐单 余 额 20 800 24 400 加：银行已收 企业未收 加：企业已收 银行未收 3 500 6 800 减：银行已付 企业未付 减：企业已付 银行未付 1 800 2 100 调节后余额 调节后余额 25 800 25 800 　　该企业10月底银行存款的实有数额为：25800

银行+24840 企业已收，银行末收 企业已付，银行末付 银行—724 银行存款日记账 存款种类：基本存款户 企业 月 日 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 9 28 略 承前页 借 67 160 支付设备款（转支33422） 14 600 52 560 汇出邮购款（信汇） 9 600 42 960 29 收到货款（托收承付） 12 400 55 360 支付材料款（转支33423） 27 120 28 240 销货款（转支74891） 24 510 52 750 30 提现（现支11336） 500 52 250 房租（委托收款） 2 320 49 930 销货款（转支66294） 24 840 74 770 垫付运杂费（转支33424） 724 74 046 银行+24840 企业已收，银行末收 企业已付，银行末付 银行—724

银行已收，企业末收 企业+19560 银行已付，企业末付 企业—3670 中国工商银行对账单 户名：华泰皮鞋厂 账号：0234561 银行 户名：华泰皮鞋厂 账号：0234561 银行 月 日 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 9 28 承前页 贷 67 160 收到货款（托收5211） 12 400 79 560 汇出邮购款（信汇） 9 600 69 960 29 房租（转支33424） 2 320 67 640 支付材料款（转支33423） 27 120 40 520 支付设备款（转支33422） 14 600 25 920 30 收到货款（委托收款） 19 560 45 480 转支74891 24 510 69 990 提现（现支11336） 500 69 490 扣水电费 3 670 65 820 银行已收，企业末收 企业+19560 银行已付，企业末付 企业—3670