企業倫理的制度化 4.1 透過命令式和自願式計畫管理倫理風險 4.2 沙賓法案 4.3 聯邦判決導引 4.4 高度適當的核心策略 4.1 透過命令式和自願式計畫管理倫理風險 4.2 沙賓法案 4.3 聯邦判決導引 4.4 高度適當的核心策略 企業倫理 Chapter 4 企業倫理的制度化

要了解企業倫理的制度化，就必須了解組織做法的自願性和法律命令性的層面。另外，還有有時稱之為最佳典範的核心策略，亦即大多數負責任公司（試著達到可接受行為）所擁抱及實踐的。而有效用的企業倫理組織做法需要將這3個層面整合成一個倫理／遵從計畫。這將產生一個能有效管理不法行為風險的倫理文化。

4.1 透過命令式和自願式計畫管理倫理風險 1/2 自願式實行包括信任、價值和自發的契約義務。所有的企業都對自願式實行有某種程度的承諾以嘉惠內部／外部利害關係人。例如，星巴克提供健康福利給部分時間的員工。

透過命令式和自願式計畫管理倫理風險 2/2 核心策略是經過證實的最佳典範，通常是由法律的和管制的及產業交易協會所鼓勵的。優良企業局(BBB)就是一個對處理顧客爭議和複審廣告案件提供指導的主要的自我規範團體。這些實施／典範是適當的，且普遍的做法和有助於確保遵從法律規定和社會期望。雖然這些做法不是強制性的，但若沒有實行這些典範做法而發生不法行為時，後果就很嚴重了。 命令式邊界是外部加諸的行為邊界如法律、標準、限制和其他規定(如同事聚在一起時講黃色笑話)。

4.2 沙賓法案 1/4 在2002年，為回應普遍的企業會計醜聞，國會通過了沙賓法案，以建立一個聯邦的監督企業會計業務的系統。除了使耍詐的財報成為刑事犯罪和對企業詐欺加重處罰以外，法案規定企業必須建立財務申報的倫理守則，和對投資人與其他利害關係人所做的財務報表展現更高的透明度。

沙賓法案 2/4 沙賓法案的心臟就是上市公司會計監督委員會(Public Company Accounting Oversight Board)，它監控稽核上市公司的會計公司及建立會計公司稽核員的標準與規定。法律給了董事會對公司績效、健康發布報告的稽核人員和證券分析師，具有調查和懲戒的權力。法律試圖以禁止會計公司對同一客戶同時提供稽核與顧問服務，除非得到客戶公司稽核委員會特殊同意的方式來消除利益衝突；它也對首席稽核人員能服務特定客戶的期間加以限制。

表 4-2 沙賓法案的主要修正事項

沙賓法案 4/4 表 4-3 沙賓法案的益處

4.2.1 上市公司會計監督委員會 他們的責任包括： 負責會計師事務所的註冊。 4.2.1 上市公司會計監督委員會 他們的責任包括： 負責會計師事務所的註冊。 建立或採用稽核品質控制、倫理、獨立性和其他與稽核報告的預備有關的標準。 執行對公開會計師事務所的視察工作。 在必要時對公開會計師事務所進行調查、懲戒與制裁行動。 執行對委員會會計規則、專業標準與證券法規

4.2.2 利益衝突：稽核員和分析師獨立性 為了要達到稽核人員獨立性，法案的201節不再允許註冊的公開會計師事務所，對上市公司同時提供稽核與非稽核服務。全國證券交易與有照券商協會為了公平起見，也已經對證券分析師、經紀人和商人，採用了類似的利益衝突規定。

4.2.3 強化的財務揭露 有了獨立性，沙賓法案就更能夠確保強化的上市公司真實狀況的財務揭露被遵從。例如，有照的公開會計師事務所現在被要求辨認所有的實質賠償財務損失，以反映正確的財務報告。

4.2.4 告密者保障 上市公司和會計師事務所的員工，一般來說，也有告發不道德行為的責任。沙賓法案想透過告密者保障來給予員工動機（禁止雇主對那些向司法單位揭露雇主訊息的守法員工採取某種舉動）。法案實施後2年，SEC平均每個月收到將近4萬件的告密案件。在美國約有1萬1千家公開上市的公司，看起來即使75%的告密案件不具妥當性，但仍然每個月有比上市公司家數還要多的告密案件。

4.2.5 商業與刑事詐欺責任 沙賓法案的Title VIII——商業與刑事詐欺責任，使得自作聰明的毀滅或創造文件，以「妨礙、阻撓或影響」任何現存或預期的聯邦調查的行為為重罪。2002年的白領犯罪處罰增強法案(White Collar Crime Penalty Enhancement Act)對郵件和電話詐欺的最高刑罰，從5年徒刑提高為10年徒刑。它也使得文件竄改或用別的方法妨礙任何公務會議記錄的行為為犯罪。如有必要，SEC可以凍結給予董事、主管、合夥人、管控人員，和員工代理人的特別費用。

4.2.6 遵從的成本 1/2 遵從沙賓法案的全國性成本，估計為每10億美金的總收入為1百萬美金。對許多公司來講，這意謂著遵從成本超過每年1千萬美金。 在一項Financial Executives International的調查裡，幾乎所有的回應者(94%)都說遵從的成本大於好處。

遵從的成本 2/2 同時，因為對許多小型公司而言遵從的成本太高，以致於有些公開交易公司甚至考慮自美國股票交易市場中下市。公司基地在美國境外的公司，也已經在權衡遵從的成本相對於撤銷註冊的節省。瑞典公司Electrolux是自沙賓法案通過後，首批自NASDAQ下市的公司之一。許多新的非美國公司根本全然避開美國市場。自從法案在2002年通過之後，美國境外新公司跟SEC登記註冊的幾乎降為零。

4.3 聯邦判決導引 1/4 國會在1991年通過FSGO對組織產生了誘因，以發展和實施設計來孕育倫理的和法律的遵從計畫。 4.3 聯邦判決導引 1/4 國會在1991年通過FSGO對組織產生了誘因，以發展和實施設計來孕育倫理的和法律的遵從計畫。 作為一個誘因，已經展現正當勤奮於發展有效果的遵從計畫以打消不道德／不合法行為念頭的公司／組織，當員工犯法時，就可能受到減輕的組織處罰。整體來說，政府的哲理是法律的觸犯是可以透過組織價值和倫理行為的承諾而被阻止的。

聯邦判決導引 2/4 公司展現正當勤奮所必須實踐的7個步驟： 公司必須發展和散播行為準則，以傳達組織所需要的標準及辨認主要風險領域。 組織中信守法律／倫理標準的高階人士（如倫理長官、人資副總、總顧問等等），必須監督整個計畫。 任何人如果知道他有從事不法行為傾向就不應該擔任管理職。 必須建置一個散播標準和程序（倫理訓練）的傳達 系統。

聯邦判決導引 3/4 組織的溝通應包含一個員工可以通報不法行為而不用擔心報復的管道，如匿名的免費熱線或一位負責審理並調查員工陳情、控訴案件的委員。同時也必須有監督／稽核系統，以察覺不法行為。 一旦查獲不法行為，公司必須採取適當且公平的懲戒行動。對於犯罪應負責任（不論直接或間接）的個人都應該受到懲處。當然，制裁應該是公正、公平。 在不法行為被查獲之後，組織應採取對策以防止類似的觸法行為再度發生。通常這牽涉到修訂倫理遵從計畫，追加的員工訓練，和發出特定行為方式的消息。

聯邦判決導引 4/4 美國司法部(Justice Department)透過Thompson備忘錄將一般性原則提升到考慮集體不法的情況。這個備忘錄說的很明白，倫理和遵從計畫對於察覺最可能發生在企業裡某特定事業的不法型態很重要。缺乏一個有效用的倫理和遵從計畫來察覺倫理和法律的脫軌，公司不應予以寬大的對待。 所以，從法律和行政管理都有一個共識，就是一個有效用的倫理和遵從計畫對於防止不法行為及減輕法律後果是必須的。

4.4 高度適當的核心策略 1/2 核心策略將重點從聚焦於個人道德能力，轉向為發展結構健全的組織核心能力和發展組織誠信（財務績效和非財務績效）。雖然沙賓法案提供了財務績效的標準，大部分的倫理議題卻與非財務事件有關，如行銷、人資管理和顧客關係。虐待行為、說謊和利益衝突，仍是排名前3名的倫理議題。

高度適當的核心策略 2/2 The Integrity Institute已經發展出一個標準化非財務績效測量整合模型，也發展出許多方法來評定溝通、薪酬、社會責任、企業文化、領導、風險和利害關係人認知，以及更主觀方面的所得、公司治理、技術，和其他重要的非財務領域。模型的存在是為了要建立一個標準以用來預測一個組織的永遠性和成功。 Open Compliance(遵從) Ethics Group (OCEG.org)已經發展了標竿研究，可供組織進行自我評審來發展倫理計畫。

4.4.1 博愛捐獻 博愛慈善活動提供社會4項好處： 博愛慈善活動改善了生活品質，以及幫助社區成為人們成家立業、享受生命的地方。 4.4.1 博愛捐獻 博愛慈善活動提供社會4項好處： 博愛慈善活動改善了生活品質，以及幫助社區成為人們成家立業、享受生命的地方。 博愛慈善活動可以減少政府財務負擔。 博愛慈善活動可以發展員工的領導能力與技巧。 博愛慈善活動有助於產生一個可作為組織不法行為緩衝的倫理文化和價值。

4.4.2 策略性慈善 1/2 連結整體性的策略和目的的博愛慈善活動，就是所謂的策略性慈善(strategic philanthropy)。策略性慈善是一種綜效性的合作互利方式結合組織的核心能力與資源來面對主要利益關係人，以帶給組織和社會好處。例如，去年Bisto（自1908年起，就以即時肉汁成為英國餐桌上的常用產品）啟動一項新的行銷活動。焦點是擺在想要一個星期全家一起吃一次飯的家庭。

策略性慈善 2/2 又像麥當勞的Founder‘s Week，這是為了紀念公司創辦人Ray Kroc 的生日所舉辦的活動，焦點是社會 回饋。 Home Depot(車站) 則將大部分的慈善博愛費用花在可負擔的住宅供給、危險的年輕人、環境和災後重建上。

The Institutionalization of Business Ethics Chapter 4 The Institutionalization of Business Ethics Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Institutionalization in Business Ethics Institutionalization in business ethics relates to established laws, customs, and expected organizational programs that are considered normative in establishing reputation. Institutions provide requirements, structure, and societal expectations to reward and sanction(鼓勵) ethical decision making. Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Voluntary Boundary, Core Practices, and Mandated Boundaries A management-initiated boundary of conduct (beliefs, values, voluntary policies, and voluntary contractual obligations). Core practice (核心策略) A highly appropriate and common practice that helps ensure compliance with legal and requirements, industry self-regulation, and societal expectations. Mandated boundary (命令式邊界) An externally imposed boundary of conduct (laws, rules, regulations, and other requirements) Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Legal and Regulatory Issues Laws and regulations are established by the government to set minimum standards of acceptable behavior. Laws are passed because society does not always trust business to act in its best interest. Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Elements That Create an Ethical Culture Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Types of Laws Civil law(民法) defines the rights and duties of individuals and organizations. Criminal law(刑法)prohibits specific actions and imposes punishment for breaking the law. The difference between the two is enforcement. Criminal laws are enforced by the state or nation. Civil laws are enforced by individuals (generally in court). Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Violations of Standards, Law, or Both by Employees Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Business ethics disputes are generally resolved through lawsuits. Most laws affecting business fall into one of five categories: Laws regulating competition (prevent restraint of trade) Laws protecting consumers (safety, disclosure, privacy, etc.) Laws protecting equity and safety (discrimination, workplace safety, equal employment practice) Laws protecting the environment (air, water, noise) Laws that encourage ethical conduct (Federal Sentencing Guidelines for Organizations, Sarbanes-Oxley Act) Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Laws Regulating Competition Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Laws Protecting Consumers Laws that protect consumers require businesses to provide accurate information about products and services and to follow safety standards. In recent years, large groups of people with specific vulnerabilities易受攻擊 have been granted special levels of legal protection relative to the general population. The role of the FTC’s Bureau of Consumer Protection is to protect consumers against unfair, deceptive騙人的, or fraudulent詐欺的 practices. Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Laws Protecting Consumers Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Laws Promoting Equity and Safety Laws promoting equity in the workplace protect the rights of minorities, women, older persons, and persons with disabilities. Title VII of the Civil Rights Act Equal Employment Opportunity Commission (EEOC) Affirmative action programs The Equal Pay Act mandates that women and men who do equal work must receive equal pay. Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Laws Promoting Equity and Safety Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Laws Protecting the Environment Environmental Protection Agency (EPA) Many environmental protection laws result in the elimination or modification of goods and services Affirmative action programs Toxic有毒的 waste and disposal Computer recycling Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

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Laws Protecting the Environment (cont’d) Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

The Sarbanes–Oxley Act Establishes a system of federal oversight of corporate accounting practices Gives the Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) authority to monitor accounting firms that audit public corporations and establishes standards and rules for auditors in accounting firms Requires top managers to certify that their firms’ financial reports are complete and accurate, making CEOs and CFOs accountable Provides protection for “whistle-blowing” employees who might report illegal activity to authorities Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Major Provisions of the Sarbanes-Oxley Act Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Benefits of the Sarbanes-Oxley Act Greater accountability of top managers Renewed investor confidence Greater protection of retirement plans Greater penalties for senior managers Improved information from stock analysts Clear explanations by CEOs as to why their compensation package is in the best interest of the company Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved. Cost of Compliance Estimated at $1 million per $1 billion in revenues Especially compliance with Section 404 Compliance with this section requires: That management create reliable internal financial controls That management attest to the reliability of those controls and the accuracy of the financial statements that result from those controls An independent auditor is required to further attest to the statements made by management Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Institutionalization of Ethics Through Laws Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

Federal Sentencing Guidelines for Organizations Creates an incentive for organizations to develop and implement programs designed to foster鼓勵 ethical and legal compliance Developed by the U.S. Sentencing Commission and apply to all felonies重罪and class A misdemeanors輕罪committed by employees at work Government philosophy behind FSGO is that legal violations can be prevented through organizational values and a commitment to ethical conduct Copyright © Houghton Mifflin Company. All rights reserved.

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