應付公司債重點彙整 適用時機 已將基本分錄及計算敎授完畢 在講授分期還本公司債之前 目的在綜合整理已授課之內容 要求達到融會貫通

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應付公司債重點彙整 適用時機 已將基本分錄及計算敎授完畢 在講授分期還本公司債之前 目的在綜合整理已授課之內容 要求達到融會貫通 切入解題技巧 士商會計事務科

關於發行價格 當: 銀行利率=公司債票面利率 時 對投資者而言, 把錢存在銀行的利息與領公司債的利息相等 所以: 平價發行 士商會計事務科

溢價發行 關於發行價格 當: 銀行利率<公司債票面利率 時 對投資者而言, 把錢存在銀行的利息比領公司債的利息少 買公司債的意願提高 當: 銀行利率<公司債票面利率 時 對投資者而言, 把錢存在銀行的利息比領公司債的利息少 買公司債的意願提高 所以發行公司會: 溢價發行 士商會計事務科

折價發行 關於發行價格 當: 銀行利率>公司債票面利率 時 對投資者而言, 把錢存在銀行的利息比領公司債的利息多 當: 銀行利率>公司債票面利率 時 對投資者而言, 把錢存在銀行的利息比領公司債的利息多 所以發行公司必須降價求售以吸引投資人: 折價發行 士商會計事務科

關於發行價格公式 面值 × 複利現值 + 每期票面息 × 年金現值 口訣:查表要查市場利率 士商會計事務科

發行分錄的基本形式 平 價 發 行 借: 現 金(發行價) 100 貸: 應付公司債(面值) 100 發行價格=面值 士商會計事務科

借: 貸: 發行分錄的基本形式 溢 價 發 行 發行價格>面值 現 金(發行價) 應付公司債(面值) 公司債溢價 10 110 100 現 金(發行價) 110 貸: 應付公司債(面值) 100 公司債溢價 10 發行價格>面值 士商會計事務科

借: 貸: 發行分錄的基本形式 折 價 發 行 發行價格<面值 現 金(發行價) 公司債折價 10 應付公司債(面值) 90 100 現 金(發行價) 90 公司債折價 10 貸: 應付公司債(面值) 100 發行價格<面值 士商會計事務科

付息日分錄基本形式 溢價時 付息日: 發行日: Bonds Bonds溢價 Bonds溢價 現 金 現 金 利息費用 攤銷 現 金   Bonds Bonds溢價 利息費用 Bonds溢價 攤銷 現 金 *攤銷就是寫在相反方向 士商會計事務科

付息日分錄基本形式 折價時 付息日: 發行日: Bonds折價 Bonds 現 金 Bonds折價 現 金 利息費用 攤銷 現 金 Bonds折價    Bonds 利息費用 現 金 攤銷 Bonds折價 *攤銷就是寫在相反方向 士商會計事務科

利息費用通用公式 +折價攤銷數 利息費用=票面利息 -溢價攤銷數 利息費用 利息費用 Bonds折價 Bonds溢價 現 金 現 金 付息日的分錄 利息費用   Bonds折價   現   金 利息費用 Bonds溢價   現  金 11 9 1 1 10 10 每格息票的金額,是個固定數(票票現) 攤銷方法有兩種(直線法與利息法) 利息費用=票面利息 +折價攤銷數 -溢價攤銷數 士商會計事務科

溢折價之攤銷 利息費用 9 Bonds溢價1 直線法(平均法) 現 金10 (溢價總數÷流通月份)× 攤銷月份 借貸平衡 後算 利息費用 9 Bonds溢價1   現  金10 後算 (溢價總數÷流通月份)× 攤銷月份 【每月攤銷數相同】 次算 先算 【是個固定數】 士商會計事務科

溢折價之攤銷 利息費用 9 Bonds溢價 1 利息法 現 金 10 期初BV × 市i × 期間 【帳市利】 次算 借貸平衡 後算 利息費用 9 Bonds溢價 1   現  金 10 次算 借貸平衡 【 補差額】 後算 先算 【票票現】 士商會計事務科

帳面價值--折價時 口訣:箭頭射向面值 折價總額 士商會計事務科 面值=BVend 面值是最後一次的帳面價值 100 未攤銷折價 8 10 90+2=92 100-8=92 BV3 本期攤銷 10 已攤銷折價 2 BV2 發行價格是第一次的帳面價值 90 發行價=BV1 士商會計事務科

帳面價值—溢價時 口訣:箭頭射向面值 溢價總額 士商會計事務科 發行價=BV1 110 已攤銷溢價 2 10 未攤銷溢價 8 100 本期攤銷 100+8=108 110-2=108 10 BV3 未攤銷溢價 8 100 面值=BVend 士商會計事務科

公式 士商會計事務科 帳面價值(BV3)=期初帳面價值(BV2)+本期折價攤銷 -本期溢價攤銷 =發行價格(BV1) +已攤銷折價 面值=BVend 發行價=BV1 未攤銷折價 已攤銷溢價 BV2 BV3 溢價總額 折價總額 本期攤銷 本期攤銷 已攤銷折價 BV3 未攤銷溢價 BV2 發行價=BV1 面值=BVend 帳面價值(BV3)=期初帳面價值(BV2)+本期折價攤銷 -本期溢價攤銷 =發行價格(BV1) +已攤銷折價 -已攤銷溢價 =面 值(BVend) -未攤銷折價 +未攤銷溢價 士商會計事務科

利息法之利息費用與溢折價攤銷 每期金額均相同 因為帳面價值遞增,所以利息費用遞增 因為帳面價值遞減,所以利息費用遞減 【利息法】付息日分錄 第一期 第二期 折 價 利息費用 Bonds折價 現   金 溢 價 Bonds溢價  現   金 11 12 遞增 1 2 10 10 9 8 遞增 1 2 10 10 因為帳面價值遞增,所以利息費用遞增 因為帳面價值遞減,所以利息費用遞減 ☆溢折價攤銷數均遞增 士商會計事務科

利息費用之變化圖解 利息法(折價) 利息費用 直線法(溢折價) 利息法(溢價) Time 士商會計事務科

溢折價攤銷之變化圖解 利息法(溢折價) 攤銷數 直線法(溢折價) Time 士商會計事務科

The End 士商會計事務科