房屋稅累進性與豪宅稅是否有效之探討 組員名單: 104205013 財政三甲 黃煒程 104205006 財政三乙 岳艿達 104205063 財政三甲 陳維軒 104205005 財政三甲 陳宣佑 104205023 財政三甲 許博瑜
報告架構 研究背景動機與目的 研究方式 研究範圍 研究限制與假設 研究分析 政策之建議 結論 參考資料 組員分工表
研究背景動機與目的
研究背景動機與目的 民國106年7月起 民國100年7月1日 有心人士炒作房屋 房價居高不下 《國富論》 公平原則 確定原則 方便原則 經濟原則 公平原則最為重要!!!!! 民國106年7月起 8,000萬以上的高級住宅 加價課徵房屋稅 民國90年7月1日以後建築完成之高級住宅以固定比例120％加價方式 民國100年7月1日 以台北市信義區105年7月至106年6月間房地的交易資料，檢視房屋稅法條是否符合量能原則。
研究背景動機與目的 現行的房屋稅是否具有累進性 台北市加徵豪宅稅是否有助於累進程度的增加 根據本文對房屋稅與豪宅稅的分析，給予政策上的建議
研究方式
研究方式 比較不同房屋之有效稅率與市價關係，以判斷房屋稅是否有累進性 未徵收豪宅稅的情況之下: 應納房屋稅= 房屋核定單價 × 面積 ×（1－折舊率×折舊經歷年數）× 街路等級調整率 × 適用稅率 有效稅率＝ 應納房屋稅 / 房屋市價 比較不同房屋之有效稅率與市價關係，以判斷房屋稅是否有累進性
研究方式 研究使用數據的來源： 房屋核定單價 臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點 臺北市35層以下房屋構造標準單價表(103年7月起適用) 臺北市36層以上房屋構造標準單價表(103年7月起適用) 面積、屋齡、路段、市價、房屋構造 內政部不動產交易實價查詢服務網
研究方式 研究使用數據的來源： 折舊率 臺北市房屋折舊率及耐用年數表 & 對應其所屬房屋構造種類取得 街路等級調整率 台北市房屋街路等級調整率表 & 研究的房屋所在路段 稅率 住宅用且假設屋主僅有一屋，單一稅率1.2%
研究方式 豪宅稅的徵收又分為舊制與新制： 舊制豪宅稅下的應納稅額= 房屋核定單價 × (1+街路等級調整率) × 面積 ×（1－折舊率×折舊經歷年數） × 街路等級調整率 × 適用稅率 新制豪宅稅下的應納稅額= 房屋核定單價 × (1+120%) × 面積 ×（1－折舊率 × 折舊經歷年數）× 街路等級調整率 × 適用稅率
研究方式 內政部不動產交易實價查詢服務網 高級住宅有29筆資料，非高級住宅有108筆資料。 選取查詢時間: 民國105年7月到106年6月 查詢地區: 台北市 信義區 高級住宅有29筆資料，非高級住宅有108筆資料。 高級住宅的29筆資料全數作為分析的對象 非高級住宅中僅隨機抽出30筆資料 (樣本數超過30，即接近常態分佈)
研究方式 各房屋之有效稅率 散佈圖 累進稅0R累退稅 房屋稅之分析過程: 豪宅稅之分析過程: (僅針對29筆豪宅) 累進程度比較 不課徵豪宅稅 豪宅稅舊制 豪宅稅新制 豪宅稅之分析過程: (僅針對29筆豪宅)
研究範圍
研究範圍 區域範圍: 以全國為範圍進行抽樣: 代表性問題 全國為範圍進行抽樣，可能導致每個縣市只選中少數房屋 以全縣市範圍進行抽樣: 一縣市內的不同鄉、鎮、市及區對同一等級的房屋評價不同 最終選擇以一區(信義區)為本文的調查對象 信義區兼具有老舊房舍及高級住宅
研究範圍 時間範圍: 不同時間內或許因為經濟景氣的差異，政府政策的不同，而影響其稅率與市價 選擇民國105年7月至106年6月所交易之房屋 免適用不同房屋標準單價表所造成的差異。 民國106年7月有新的房屋表準價格單價表 新的房屋標準單價到此刻為止採用尚未滿一年，交易的房屋數量有限
研究限制與假設
研究限制與假設 房地價格分攤 每人房屋偏好皆相同 排除非住宅之房屋 住宅皆為自用 買賣之價格皆落於房屋 任何人對同房屋有相同的評價。 豪宅稅所僅針對的對象為住宅 住宅皆為自用 內政部資料未說明用途
研究分析
研究分析 一般房屋稅分析 有效稅率 8,000萬以上房屋 8,000萬以下房屋 累進度 1. 房屋稅分析
研究分析 8,000萬以下房屋稅(部分)
研究分析 8,000萬以上房屋稅(部分)
研究分析 8,000萬以下房屋稅有效稅率: 0.13104% (抽樣出的30筆資料) 8,000萬以上房屋稅有效稅率: 0.11183% (所有的29筆資料) 房屋稅的有效稅率明顯偏低，但若具有相當高的累進程度，還是有符合量能課稅的原則 累進度指標公式:
研究分析 計算數值為正數，代表此稅制具有累進性 數值等於零，代表此稅制為比例稅 數值為負數，代表此稅制具有累退性 研究中房屋稅的59筆資料可以算出58個累進度，其平均累進度為 －0.000000000145436 累進度為負值，現行房屋稅為累退稅
研究分析 市價與房屋稅有效稅率之相關係數為: －0.382555289
研究分析 2.豪宅稅之分析 台北市自民國100年開始針對市價8,000萬元以上且符合特定條件之住宅加徵「高級住宅加價課徵房屋稅」，也就是一般通稱的「豪宅稅」。 預期在針對高級住宅加徵豪宅稅之後，應能改善原本只課徵房屋稅時所未能達到的累進性 用29間市價8,000萬元以上之住宅依照舊制與新制的豪宅稅分別計算其應納稅額及有效稅率，並與只課徵房屋稅時的情況進行比較
研究分析 新舊版豪宅稅計算分析
研究分析 加徵舊版豪宅稅: 有效稅率大幅提高。 新版豪宅稅: 為了反映民眾抱怨稅負過重的聲音所以修法，也有達到調降稅率的目的 有效稅率下降 舊版豪宅稅的平均累進度:－0.000000000655350 新版豪宅稅累進度: －0.000000000292573 比只課徵房屋稅時的累進度－0.000000000145436還要更低 豪宅稅反而使得稅制更為累退
研究分析 舊版豪宅稅與市價的相關係數為－0.389726942 負相關 累退稅
研究分析 新版豪宅稅與市價的相關係數為－0.46781937 負相關 累退稅
研究分析 分析結論: 房屋稅及豪宅稅的有效稅率都偏低 房屋稅及豪宅稅平均累進度都為負值，代表都具有累退性 原因可能來自房屋核定單價偏離市價，造成高級住宅的房屋核定單價和一般住宅相差不多。 累退的房屋稅無法達到所得重分配，甚至擴大貧富差距，必須尋求改善方向
政策之建議
政策之建議 1. 現行房屋稅制累退之原因: 「房屋核定單價」往往嚴重低於市價，造成應納房屋稅額過低 至可能發生房屋市價越高，但「房屋核定單價」反而越低 應納房屋稅額同時受折舊年數和街道調整率的影響 黃金地段的老屋 市價高，但屋齡高，折舊率也高 應納房屋稅額偏低
政策之建議 建議的房屋稅制改革: 應納房屋稅 = 房屋成交時的市價 × 適用的房屋稅率 房屋稅率也須依照房屋交易價格的高低給予不同的稅率，即依照房屋成交時的市價來採用類似累進稅率的稅制 同時依照房屋的用途，給予不同的稅率級距
政策之建議 屋稅制改革下的缺失: 壓低成交價以規避房屋稅 故意以低於應有市價的金額進行買賣，使得實際成交價比應有市價低，藉此規避較高的房屋稅。 搭配私下贈與 改革後的房屋稅可能缺乏彈性 無法如現制透過街道調整率和房屋標準單價來調整
結論
結論 我國房屋稅的有效稅率過低 屋稅樣本計算的結果具有累退性 豪宅稅為了改善所得分配，應具有累進性，卻是具有累退性 改以成交時的市價乘以適用的房屋稅率，且該房屋稅率依照房屋成交市價來累進課稅 能提高持有房屋及炒作的投機成本，貼近公平稅制的政策目標
參考資料
參考資料 中時電子報。台北房價飆 20年漲近2倍(民104年6月13日)。檢自https:// news.housefun.com.tw/news/article/15360999873.html 李芳怡(民99)。從信義區豪宅論豪宅稅課徵。土地問題研究季刊，9(3)， 106-113 陳德翰、王宏文(民100)。臺北市房屋稅公平性之研究─兼論豪宅稅之合理 性。行政暨政策學報，(53)，115-162 曾巨威(民國100年)。房屋稅課徵合理化。臺北市稅捐稽徵處100年度專案研 究計畫。臺北市:臺北市稅捐稽徵處
參考資料 張於節(民99)。從台灣豪宅稅看稅制的合理化。經濟前瞻，128，108-115 全國法規資料庫，房屋稅條例(民103年6月4日)。檢自http://law.moj.gov .tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340102 臺北市稅捐稽徵處，臺北市35層以下房屋構造標準單價表(103年7月起適用) (民103年2月11日)。檢自https://tpctax.gov.taipei/cp.aspx?n=21D194F3C67 5DBOE&s=C8416E3FFE3AA230 臺北市稅捐稽徵處，臺北市36層以上房屋構造標準單價表(103年7月起適用)
參考資料 臺北市稅捐稽徵處，臺北市房屋折舊率及耐用年數表(民103年2月11日)。檢 自https://tpctax.gov.taipei/cp.aspx?n=21D194F3C675DB0E&s=C8416E3FFE3A A230 臺北市稅捐稽徵處，臺北市房屋街路等級調整率表(民103年2月11日)。檢 臺北市稅捐稽徵處，臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點(民103年2 月11日)。檢自https://tpctax.gov.taipei/cp.aspx?n=21D194F3C675DBOE&s=C8 416E3FFE3AA230 Adam Smith(1776). The Wealth of Nations. England: W. Strahan and T. Cadel
組員分工表 組員姓名 負責工作 編寫報告部分 岳艿達 資料與數據蒐集、數據分析、簡報製作、聯絡老師 政策之建議 陳宣佑 資料與數據蒐集、數據分析、數據統整、繪圖 研究分析 黃煒程 資料與數據蒐集、數據分析、簡報製作 結論 陳維軒 資料與數據蒐集、數據分析 研究範圍、研究限制與假設 許博瑜 資料與數據蒐集、數據分析、提供舒適討論空間 前言
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