初级会计实务习题课 主讲：赵钢

第八节 固定资产及投资性房地产 【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2014年发生有关业务如下： （1）9月5日，甲公司购入一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。 （2）10月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线原值为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面原值为25万元。 （3）11月，甲公司某项固定资产发生报废，该项固定资产原值为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。 第八节 固定资产及投资性房地产

（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一项设备，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。 根据上述资料回答以下问题。 （1）根据资料（1），下列说法正确的是（ ）。 该项设备的入账价值为117万元 该项设备的入账价值为100万元 该项设备2014年应计提4个月的折旧 该项设备2014年应计提3个月的折旧 不定项选择题

【答案】BD 【解析】甲公司购入设备产生的增值税可以进行抵扣，所以设备的入账价值为100万元，固定资产当月购入，当月不计提折旧，所以2014年应从10月份计提折旧，2014年应计提3个月的折旧。 答案

不定项选择题 （2）关于资料（1）中的设备计提折旧下列说法正确的是（ ）。 采用直线法，该设备2014年应计提折旧额为4.8万元 （2）关于资料（1）中的设备计提折旧下列说法正确的是（ ）。 采用直线法，该设备2014年应计提折旧额为4.8万元 采用年数总和法，该设备2014年应计提折旧额为8万元 采用双倍余额递减法，该设备2014年应计提折旧额为9.6万元 采用双倍余额递减法，该设备2014年应计提折旧额为10万元 不定项选择题

【答案】ABD 【解析】采用直线法计提折旧，2014年应该计提的折旧=（100-4）/5/12*3=4.8（万元），选项A正确；采用年数总和法，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率，所以2014年应计提折旧的金额=（100-4）*5/15*3/12=8（万元），选项B正确；采用双倍余额递减法，年折旧额=固定资产净值*年折旧率=（固定资产原值-折旧额）*年折旧率，所以2014年应计提折旧的金额 =100*40%*3/12=10（万元），所以选项D正确。 答案

（3）根据资料（2）更新改造后，该生产线的入账成本是（ ）万元。 A. 140 B. 150 C. 260 D. 270 不定项选择题

【答案】A 【解析】被替换部分的折旧额=120*25/200=15（万元），所以被替换部分的账面价值=25-15=10（万元），所以更新改造后的该生产线的入账成本=200-120+70-10=140（万元）。 答案

不定项选择题 （4）根据资料（3）说法正确的是（ ）。 固定资产的报废通过待处理财产损溢科目 将报废的固定资产转入清理时： （4）根据资料（3）说法正确的是（ ）。 固定资产的报废通过待处理财产损溢科目 将报废的固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款 150 贷：营业外收入 150 支付清理费用时： 借：固定资产清理 2 贷：库存现金 2 不定项选择题

答案 【答案】BD 【解析】资料（3）有关分录如下： 借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 借：原材料 5 借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 借：固定资产清理 2 贷：库存现金 2 借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150 借：营业外支出 147 贷：固定资产清理 147 答案

（5）根据资料（4）应记入“营业外支出”科目借方的金额是（ ）万元。 A. 1 B. 0.2 C. 0.8 D. 0.1 不定项选择题

答案 【答案】D 【解析】应计入营业外支出科目的借方金额=1-0.8-0.1=0.1（万元），账务处理如下： 借：待处理财产损溢 0.2 借：待处理财产损溢 0.2 累计折旧 0.8 贷：固定资产 1 借：其他应收款 0.1 营业外支出 0.1 贷：待处理财产损溢 0.2 答案

第九节 无形资产和其他资产 【单选题】某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净损益为（ ）万元。 -2 1.6 3 8

【答案】B 【解析】本题考核无形资产转让损益的计算。转让无形资产的净损益=28-1.4-（50-20-5）=1.6（万元）。 答案

【单选题】出售商标权净收益应记入（ ）科目。 投资收益 其他业务收入 营业外收入 主营业务收入 单选题

【答案】C 【解析】本题考核无形资产的处置。商标权属于无形资产，处置无形资产净收益计入营业外收入。 答案

【单选题】企业自行开发无形资产的研发支出，在实际发生时记入（ ）科目。 管理费用 研发支出 累计摊销 单选题

【答案】C 【解析】本题考核自行开发无形资产的会计处理。企业自行开发无形资产发生的研发支出，在实际发生时，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 答案

【单选题】某股份有限公司于2013年7月1日，以65万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费5万元。该无形资产于2010年7月1日购入并投入使用，其入账价值为200万元，预计有效年限为5年，无净残值，采用直线法进行摊销。出售该无形资产产生的净损失为（ ）万元。 20 25 60 135 单选题

【答案】A 【解析】本题考核无形资产的出售。2013年7月1日该无形资产的账面价值=200-200/5*3=80（万元），转让净损失=80+5-65=20（万元）。 答案

多选题 【多选题】下列各项中，企业应确认为无形资产的有（ ）。 吸收投资取得的土地使用权 企业无偿取得的商标权 企业因合并产生的商誉 【多选题】下列各项中，企业应确认为无形资产的有（ ）。 吸收投资取得的土地使用权 企业无偿取得的商标权 企业因合并产生的商誉 无偿划拨取得的土地使用权 多选题

【答案】ABD 【解析】本题考核无形资产核算的范围。商誉不作为无形资产核算，无偿划拨取得的土地使用权作为无形资产进行核算。 答案

多选题 【多选题】下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。 处置无形资产取得的净收益 无形资产研究阶段发生的研究人员工资 【多选题】下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。 处置无形资产取得的净收益 无形资产研究阶段发生的研究人员工资 摊销对外出租无形资产的成本 计提无形资产减值准备 多选题

【答案】BCD 【解析】本题考核无形资产的核算。选项A，处置无形资产取得的净收益计入营业外收入中；选项B，研究阶段发生的费用全部费用化计入管理费用中；选项C ，出租无形资产的成本的摊销额计入其他业务成本中；选项D，计提无形资产减值准备计入资产减值损失中。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失），所以答案是BCD。 答案

【判断题】使用寿命确定的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。（ ）

【答案】√ 答案

第一节 短期借款 【判断题】负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。（ ）

【答案】× 【解析】本题考核负债的定义。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 答案

第二节 应付及预收款项 【单选题】在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（ ）。 【单选题】在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（ ）。 甲公司购买乙公司发行的债券 甲公司归还了所欠丙公司的货款 甲公司从丁公司赊购产品 甲公司向戊公司支付利息

【答案】A 【解析】甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以选项A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项CD形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B，甲公司和丙公司形成的企业与债权人之间的财务关系已经消失了。 答案

单选题 【单选题】下列关于应付票据处理的说法中不正确的是（ ）。 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” 【单选题】下列关于应付票据处理的说法中不正确的是（ ）。 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” 企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用” 企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” 企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额 单选题

【答案】A 【解析】企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。 答案

【多选题】下列各项中，属于企业的流动负债的有（ ）。 其他应付款 应交税费 应付职工薪酬 预收账款 多选题

【答案】ABCD 答案

【判断题】企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（ ）

【答案】× 【解析】本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等。 答案

第三节 应付职工薪酬 【单选题】企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（ ）。 【单选题】企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（ ）。 借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

【答案】C 【解析】本题考核非货币性职工薪酬的核算。 答案

【多选题】生产部门人员的职工工资可能涉及的科目有（ ）。 生产成本 研发支出 制造费用 劳务成本 多选题

【答案】ACD 【解析】研发支出不属于生产部门活动，属于研发部门，应单列为“研发支出”科目。 答案

第四节 应交税费 【单选题】XM公司为增值税一般纳税人，2014年因泥石流淹埋库房，造成一批原材料损毁，该批原材料成本为100万元，市场售价120万元，保险公司理赔50万元。则该批原材料进项税应该转出的金额为（ ）万元。 11.9 17 20.4

【答案】A 【解析】自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出，可以继续抵扣。 答案

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2014年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。 535 545 550 685 单选题

【答案】D 【解析】车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。 答案

【单选题】企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（ ）。 应交税费——应交增值税 工程物资 营业外支出 管理费用 单选题

【答案】B 【解析】本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。 答案

【单选题】根据《营业税改征增值税试点方案》的规定交通运输业适用（ ）税率。 17% 11% 13% 6% 单选题

【单选题】XM公司为小规模纳税企业，当月销售体育用品一批，含税价格为412万元，增值税征收率为3%，该批商品应缴纳的增值税为（ ）万元。 12.36 68 70.04 单选题

【答案】A 【解析】应交增值税=412/（1+3%）*3%=12（万元）。 答案

【单选题】某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1 【单选题】某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为（ ）万元。 62.4 72 56.4 60 单选题

【答案】B 【解析】本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中，可以从采购价款中扣除的进项税额=80*13%=10.4（万元），故该农产品的采购成本=80-10.4+1+1.4=72（万元）。 答案

【单选题】某增值税一般纳税人企业因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是（ ）元。 6100 7800 9500 8200 单选题

【答案】B 【解析】因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000-200-2000=7800（元）。 答案

【多选题】营业税改征增值税试点企业中适用6%增值税税率的是（ ）。 交通运输业 租赁有形动产 研发和技术 信息技术 多选题

【答案】CD 【解析】交通运输业适用11%税率，租赁有形动产适用17%税率。 答案

多选题 【多选题】下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。 自制产成品用于职工福利 自制产成品用于对外投资 【多选题】下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。 自制产成品用于职工福利 自制产成品用于对外投资 外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质 外购的生产用原材料改用于自建办公楼 多选题

【答案】CD 【解析】本题考核进项税额转出情况。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料由于管理不善造成的霉烂变质、用于在建办公楼进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。 答案

【多选题】下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有（ ）。 增值税 城市维护建设税 教育费附加 矿产资源补偿费 多选题

【答案】BC 【解析】本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。 答案

【判断题】企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计入企业的“营业外收入”科目中。（ ）

【答案】× 【解析】企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 答案

【判断题】一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目进行核算。（ ）

【答案】× 【解析】本题考核一般纳税人增值税的核算。属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入购入货物的成本。 答案

【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2014年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 （2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 不定项选择题

不定项选择题 （4）建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。 （5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。上未经批准处理。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 要求：根据上述资料，回答下列第（1）~（4）题。 （1）针对业务（2），下列说法恰当的是（ ）。 长期股权投资的成本应为47.97万元 长期股权投资的成本应为42.97万元 以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入 由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出 不定项选择题

答案 【答案】AC 【解析】以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入。 业务（2）的会计处理为： 借：长期股权投资 47.97 借：长期股权投资 47.97 贷：其他业务收入 41 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.97 借：其他业务成本 36 贷：原材料 36 因此，长期股权投资的成本应为47.97万元。 答案

（2）甲公司2014年5月份发生的销项税额为（ ）万元。 3.4 6.97 10.37 15.47 不定项选择题

【答案】C 【解析】5月份发生的销项税额=6.97+20*17%=10.37（万元）。 答案

（3）甲公司2014年5月份应交增值税额为（ ）万元。 0.17 2.97 6.8 -3.83 不定项选择题

【答案】B 【解析】5月份应交增值税额=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元） 答案

（4）甲公司5月份应交未交的增值税额为（ ）万元。 2.97 4.47 2.5 0.47 不定项选择题

【答案】D 【解析】应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）。 答案

第六节 长期借款 【多选题】下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）。 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用 【多选题】下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）。 筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用 筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用 生产经营期间符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

【答案】ACD 【解析】本题考核长期借款利息费用的核算。筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用；符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本。 答案

第七节 应付债券及长期应付款 【单选题】下列属于“长期应付款”核算内容的是（ ）。 【单选题】下列属于“长期应付款”核算内容的是（ ）。 以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项（具有融资性质的） 应付经营租入固定资产的租赁款 应交的城市维护建设税 尚未支付的购入原材料价款

【答案】A 【解析】选项B，通过“其他应付款”科目核算；选项C，通过“应交税费”科目核算；选项D，通过“应付账款”科目核算。 单选题

【判断题】企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入“长期应付款”科目。（ ）

【答案】√ 答案

END Thanks 对啊 结束