財政現況— A Critical Review

So What Is Public Finance? From the economic perspective, public finance mainly concerned with government activities and the associated economic effects It is typically to divide questions into two categories: Expenditure side: What the government should do or are doing Revenue side: How to pay for those activities For our purpose today, we’ll focus on a narrower perspective of public finance–government finance. I hope you’ll soon agree with me that such a dichotomy is actually the source of many of the main issues in public finance

當前財政問題 (從兩個比例及所得分配現況談起) 租稅依存度 租稅負擔率 所得分配

賦稅依存度 稅賦收入是支應政府支出的主要財源。賦稅依存度為課 稅收入佔政府歲出比例。 一般以賦稅依存度衡量整體財政情況。 1970及1980年代中央政府賦稅依存度達88.4％及73.1％。 1990年代中央政府賦稅依存度降為64.3％及69.4％，2003 年更降至55.6%及60.0%。 2006、2007及2008年中央政府賦稅依存度回升為70.3%、 73.6%及73.0%，2009、2010及2011年再降為55.5%、61.0% 及57.4％。 目前賦稅收入僅能支應約六成政府歲出，遠低於歐美國 家平均之八成至八成六。

我國及OECD主要國家賦稅依存度 (以2010年排序) 2007 2008 2009 2010 2011 挪　　威 106.4 105.9 91.8 95.0 98.4 瑞　　典 92.9 89.7 84.7 87.0 86.9 義 大 利 90.6 88.5 82.9 85.1 86.1 韓　　國 92.6 87.1 77.2 83.3 85.6 瑞　　士 86.3 87.7 84.2 83.1 比 利 時 90.3 88.2 80.2 82.8 82.5 丹　　麥 96.3 92.7 82.1 82.6 83.4 奧 地 利 85.8 86.2 80.5 80.0 法　　國 83.0 81.6 74.8 75.7 78.9 荷　　蘭 85.0 74.4 - 德　 國 82.7 77.3 75.4 81.8 加 拿 大 82.4 73.3 71.9 74.0 澳大利亞 89.8 69.9 70.6 西 班 牙 95.1 66.8 69.7 英　　國 82.0 75.3 67.3 69.3 73.2 冰　　島 96.1 63.6 66.6 68.3 76.0 日　　本 79.7 64.3 67.9 中華民國 73.6 73.0 55.5 61.0 65.2 希　　臘 68.6 56.5 60.0 60.2 美　　國 75.5 67.2 56.4 58.2 60.3 資料來源:自行計算自OECD統計資料(稅收佔GDP比例/政府支出佔GDP比例)

租稅負擔率 租稅負擔率：賦稅收入總額占國內生產毛額 (GDP) 或國民 所得總額 (NI) 之百分比。 一般以租稅負擔率衡量一國租稅負擔輕重。 1990 年我國租稅負擔率 (不含社會安全捐) 曾高達 20%， 之後逐年下滑，2003年甚低至11.7%。2006、2007 及 2008 年租稅負擔率為 13.1%、13.4% 及 13.9%。2009、2010 年 及 2011 年租稅負擔率再降為 12.3%、12.0% 及 12.9%。 以 2011 年為例，我國租稅負擔率為 12.9%，世界主要國 家如美國 19.4%、新加坡 13.8%、韓國 19.8%、德國 22.8%、法國 27.5%、加拿大 26.2%、丹麥 47.1%、瑞典 34.3%（均不含社會安全捐）。

各國租稅負擔率 (以2010年排序) 年別 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 丹麥 47.6 46.8 46.7 47.9 49.7 48.6 46.6 47.1 瑞典 37.9 35.3 33.7 34.4 34.9 35.8 36.0 35.0 35.2 34.1 34.3 挪威 33.6 33.2 32.6 34.8 34.0 33.3 32.5 冰島 37.5 38.2 37.6 33.9 30.9 31.1 31.7 義大利 30.0 29.8 29.0 29.3 28.5 28.1 29.7 30.3 29.6 29.4 29.5 比利時 30.8 30.6 30.4 30.1 30.5 28.7 英國 30.2 28.9 28.3 28.8 29.2 27.4 28.2 加拿大 28.4 27.6 27.1 26.3 26.2 法國 27.0 27.8 28.0 27.5 27.3 25.8 澳大利亞 25.6 ... 荷蘭 24.2 24.4 24.1 23.4 23.5 25.4 25.1 25.3 24.7 德國 22.8 21.9 21.3 20.8 21.0 22.0 22.9 23.1 瑞士 22.1 21.2 21.4 21.6 21.5 西班牙 22.4 24.0 24.9 25.2 18.8 20.1 19.7 希臘 23.8 22.5 22.2 20.5 20.2 20.9 20.0 韓國 19.3 18.4 18.9 20.7 19.8 美國 22.6 19.2 18.7 19.0 17.7 18.5 19.4 日本 17.3 17.0 15.9 15.5 16.2 17.2 17.8 18.1 17.4 16.3 新加坡 16.0 13.2 12.4 11.9 12.1 13.5 13.9 12.8 12.9 13.8 中華民國 12.7 11.8 11.7 12.2 13.4 13.1 12.3 12.0 資料來源:101年財政統計年報

租稅負擔率

窘困的財政現狀 債台高築 施政無方

所得分配 吉尼係數：警戒值為 0.4。歷年來，我國吉尼係數均能維 持在 0.35 以下。 五等分位家戶所得比：又稱大島指數，將全國家庭依其可 支配所得大小排序後，再將戶數五等分 (每等分均包含全 國 20% 的家庭)，計算最高 20％ 家庭的平均所得為最低 20％ 家庭所得之倍數。 當吉尼係數及大島指數越大，表示所得分配越不平均。 我國在 2001 年無論是吉尼係數或是大島指數都是處於相 對高點。2001 年以後以大島指數而言，所得分配沒有明 顯的變化。但自 2007 年後開始有進一步惡化的現象，直 到 2009 年達到另一個高點。

所得分配 單位：倍數 資料來源：行政院主計處101年度家庭收支調查報告。

政府與所得重分配 年度 政府移轉收支前之所得差距倍數 (1) 移轉收支效果 實際所得 差距倍數 =(1)+(2) 合計 (2) 1999 單位：倍數 年度 政府移轉收支前之所得差距倍數 (1) 移轉收支效果 實際所得 差距倍數 =(1)+(2) 加計來自政府社福補助等移轉收入 減除直接稅及規費等支出 合計 (2) 1999 6.47 -0.82 -0.15 -0.97 5.50 2000 6.57 -0.88 -0.14 -1.02 5.55 2001 7.67 -1.13 -1.28 6.39 2002 7.47 -1.18 -0.13 -1.31 6.16 2003 7.32 -1.12 -0.12 -1.24 6.07 2004 7.41 -1.39 6.03 2005 7.45 -1.26 -1.41 6.04 2006 -1.29 -1.45 6.01 2007 7.52 -1.40 -1.54 5.98 2008 7.73 -1.53 -0.16 -1.69 6.05 2009 8.22 -1.75 -1.88 6.34 2010 7.72 -1.42 -0.11 6.19 2011 7.75 -1.43 -1.59 6.17 2012 7.70 -1.58 6.13 資料來源：行政院主計處101年度家庭收支調查報告。

政府與所得重分配 財政部 (李述德部長) 立場：租稅改善所得分配情形的效果 十分有限，租稅並未達到應有的所得重分配效果。政府目 前主要是以移轉性支出做為改善所得分配情形的主要工 具，其改善所得分配的效果都保持在租稅的十倍以上。 邏輯上的荒謬: 租稅並未達到應有的所得重分配效果表示稅制出了問 題，怎麼會是租稅沒有所得重分配的效果? 移轉性支出有賴租稅收入因應。稅收不足，以舉債或其 他方式因應支出，絕非長久之計。

政府與所得重分配 馬總統及財政部改口表示，由於由高所得者處所收取之 平均稅收較由低所得者處所收取之平均稅收高出許多， 因此現行稅制已達成所得重分配效果。 根據 97 年綜合所得稅數據，0.7％ 的富人，約 4 萬戶， 適用 40％ 的稅率，繳交 46.8％ 的稅；有7 6.5％、約 418 萬戶，適用稅率 6％ 以下，繳交約 7％ 的稅。 邏輯上的荒謬: 平均稅率的極端差異反映了社會上的所得極端差距的現況(所得極 端差距=>平均稅率的極端差異)，怎麼會是顯示現行稅制已達成所 得重分配效果? 有多少不用繳稅的所得? 所得稅=薪資稅?

當下重要賦改議題 夫妻合併/分開申報爭議 資本利得課稅相關問題 不動產實價課稅 兩稅合一的去留 奢侈稅（特種貨物及勞務稅）的檢討 金融營業稅 能源稅之建制

有關政府債務 近 20 餘年間，GDP 上升 2.08 倍，中央政府債務未償餘額 增加 18.7 倍。 預估至 103 年度止，中央政府 1 年以上非自償累計債務未 償餘額為 5 兆 4,250 億元，占前 3 年度名目 GNP 平均數之 38.7％。 潛藏負債事項： 102 年 7 月底預估中央政府未來負擔之支 出約為 1 0 兆 8,415 億元，加計地方政府未來負擔之支出 約為 4 兆 6,784 億元，合計 15 兆 5,199 億元。 以上數字未包括： 地方政府1年以上非自償累計債務未償餘額 公營事業負債 政府保證及或有負債 尚未取得之既成道路及公共設施保留地徵收補償費用

有關政府債務

有關公共建設經費 行政院公共工程委員會陳振川主委：今年度公共建設經費 已為 10 年來最低，以公共建設經費占我國 GDP 2.66%來 看，相較過去20年全球各國平均占 10%，大陸 22%，美國 5%、日本 6%及南韓 9%，我國明顯偏低。請行政院通盤 考量提升公共建設預算。(2013-06-06; 公共工程委員會新聞稿) 主計長石素梅：考量政府財政困難，編列今年總預算時採 取人事費減列 1％、其餘經常門減列 10％，才能維持編列 公共建設經費 1,900 億元的規模。(2013-06-06; 中國時報) 政務委員薛琦：公務預算不足，可透過民間資金參與公共 建設。例如過去制定促參條例，就是要鼓勵民間資金參與 公建，這也是未來政府努力的方向。(2013-06-06; 中國時報)

吉尼係數 (Gini Coefficient) 資料來源：維基百科，2013年11月20日，網址： http://en.wikipedia.org/wiki/File:Economics_Gini_coefficient2.svg

薪資為所得稅課稅主體 單位：百萬元; % 年度 薪資所得(1) 課稅所得(2) 百分比=(1)÷(2) 受僱報酬占GDP之百分比 1999 2,700,450 3,810,115 70.88% 48.23% 2000 2,844,479 4,040,534 70.40% 48.06% 2001 2,830,589 3,993,378 48.33% 2002 2,766,915 3,732,997 74.12% 46.18% 2003 2,846,677 3,762,749 75.65% 46.24% 2004 3,023,605 3,987,587 75.83% 45.74% 2005 3,097,974 4,201,539 73.73% 46.22% 2006 3,151,501 4,298,720 73.31% 46.55% 2007 3,325,155 4,596,692 72.34% 45.55% 2008 3,386,911 4,768,904 71.14% 47.06% 2009 3,182,268 4,247,988 74.92% 45.73% 2010 3,451,302 4,601,857 75.00% 44.55% 資料來源：財政部財政統計年報、賦稅統計年報、國民所得調查。