罗宾·贾维斯教授 中小企业事务主管
小企业审计 的发展
欧洲审计门槛 欧盟第4号指令规定，不要求小企业进行法定审计。 这个门槛是根据企业的年营业额、资产总额和员工平均人数确定的。
欧盟目前的门槛 年营业额 – 650万 资产总额 – 326万 员工平均人数 – 50人 （2008年4月后以英镑计算）
引入审计豁免的动因 欧洲大陆审计师数量不足 成本和收益…对小企业的负担 政治动因：如减轻对中小企业的监管负担
负担：成本与收益问题 负担与“简化”政策 影响评估=成本与收益分析，但是否严格？ 计算成本容易但计算收益很难 但是，具有有效监管框架的资本市场运作良好
国际审计准则（1） 主要为大型上市公司制定，与小型企业相关吗？ 日益认识到国际审计准则的复杂性 国际会计师联合会（IFAC）中小事务所委员会对国际审计与鉴证准则理事会（ IAASB ）工作的投入 IFAC相关指南
国际审计准则（2） Sylvie Voghel女士…提高了质量但同时也不成比例地增加了成本 王氏报告 – 2004年9月 将适用大企业和小企业的审计准则分开？
国际审计准则（3） “审计就是审计” 约翰·卡洛斯… 保持信誉 – 为用户着想 减少鉴证程度的不确定性 结论：国际审计准则增加了成本负担，对中小事务所的负担大于对中小企业的负担
鉴证的替代方式 英国经验 代编业务报告
从英国经验看引入审计门槛的作用（1） 研究 – 从小企业的角度确定对审计的需求 ［英格兰及威尔士特许会计师协会2000; 英国贸工部2004; 商业、企业和管理改革部2008］ 研究后的期望：如实行最高门槛，则能多开展自愿审计 现实：仅有17%的小企业开展自愿审计...可能受贸易协会等的驱动
从英国经验看引入审计门槛的作用（2） 政府咨询：许多用户“支持”将审计门槛提到最高；包括税务局！ 在丹麦和瑞典的研究：税务局较支持已审财务报表的情形 降低中小事务所提供培训的能力…唯有“四大”才能提供培训？
从英国经验看引入审计门槛的作用（3） 目前的环境：英国大中型事务所的数量在减少！ 担忧 – 非职业会计师进入市场…服务质量…道德守则！ 会计行业游说政府认可并保护“会计师”的品牌和名衔
中小事务所：前进道路 但是，会计师是处于首选地位的！ 世界各地的调查和研究表明，企业首先会找会计师咨询… 主要是来自英国的信息…但由保罗·古德哈姆在挪威进行的研究支持这种观点
结 论 中小企业财务报告…遵循并执行会计准则，如：中小企业国际财务报告准则（IFRS for SMEs ）？ 结 论 中小企业财务报告…遵循并执行会计准则，如：中小企业国际财务报告准则（IFRS for SMEs ）？ 重要的是，在制定规定和准则时应采用自下而上的方式 会计师的机会