第10章 最优税收 2019/5/4
本章主要内容 10.1 最优税收理论概述 10.2 最优商品税 10.3 最优所得税 2019/5/4
10.1 最优税收理论概述 2019/5/4
1927年，英国经济学家拉姆齐发表论文《对税收理论的贡献》，初步提出了现代意义上最优税收的分析框架。 10.1.1 最优税收理论的产生与发展 1927年，英国经济学家拉姆齐发表论文《对税收理论的贡献》，初步提出了现代意义上最优税收的分析框架。 1953年，科利特和黑格发表论文《税收的超额负担及其补偿》，标志着最优税收理论的研究有了新的发展。 1971年，米尔利斯发表论文《最优所得税理论探讨》，通过最优所得税问题阐述了其不对称信息的理论，并提出了计算最优税制函数的方法。 2019/5/4
20世纪70年代至80年代前半期，最优税收理论对政府可应用的税收工具、税收赖以生存的经济结构以及税收政策的目标等方面进行了深入研究。 10.1.1 最优税收理论的产生与发展 20世纪70年代至80年代前半期，最优税收理论对政府可应用的税收工具、税收赖以生存的经济结构以及税收政策的目标等方面进行了深入研究。 20世纪80年代后半期至今，最优税收理论将税收征管问题以及税收征管对税收政策的制约作用纳入了研究体系。 2019/5/4
最优税收理论就是要寻求在政府征税过程中权衡公平与效率的思路和方法，提供让税收扭曲性效应或福利损失最小化的途径。 10.1.2 最优税收理论的基本思想与方法 最优税收理论就是要寻求在政府征税过程中权衡公平与效率的思路和方法，提供让税收扭曲性效应或福利损失最小化的途径。 最优税收理论的基本方法 运用个人效用和社会福利的概念，在赋予效率原则和公平原则不同权重的基础上，将这两个原则统一于社会福利标准之中。 最优税收实质上是从公平和效率的意义上使得社会福利最大化的税收，或者说是在社会对公平的期望程度一定的情况下，实现社会公平与经济效率最佳平衡的征税方式。 2019/5/4
最优税收理论的基本思想与方法 最优税收理论的假设前提 完全竞争市场假设 行政管理能力假设 标准福利函数假设 现代最优税收理论是福利经济学中的次优概念和信息经济学中的信息不对称理论在税收中的具体应用成果，其意义在于为政府制定税收政策和进行税收制度设计时提供一种理想的参照系。 2019/5/4
一是应选择怎样的税率结构，才能使商品税的效率损失最小化； 最优税收理论主要包括三个方面： 一是应选择怎样的税率结构，才能使商品税的效率损失最小化； 二是在假定收入体系是以所得课税而非商品课税的基础上，如何确定最优的累进（或累退）程度，以便既实现公平又兼顾效率； 三是税收制度的征管效率问题。 2019/5/4
10.2 最优商品课税 2019/5/4
最优商品税理论（Optimal Commodity Taxes）所研究的是通过对商品课税来取得既定的税收收入，应如何确定应税商品的范围和税率，才能使得政府课征商品税带来的效率损失最小化。 2019/5/4
10.2.1 商品税的最优征税范围 2019/5/4
从兼顾公平与效率的角度出发，最优商品课税应尽可能地广泛课征，与此同时也应对一些基本的生活必需品免税。 2019/5/4
10.2.2 商品税的最优税率 拉姆齐法则 逆弹性法则：对弹性相对较小的商品课以相对高的税率，而对弹性相对较大的商品课以相对低的税率。 如果商品税要在一定程度上追求再分配目标，就必须开征扭曲性税收，而这必然会偏离最初的拉姆齐法则。 2019/5/4
在需求独立的情况下，一种商品的最优税率，不仅取决于其需求价格的弹性，而且取决于其收入弹性。（戴蒙德和米尔利斯 ） 对许多价格弹性和收入弹性都较低的商品来说，应当将实行高税率产生的分配不公问题和实行低税率带来的效率损失问题进行比较。 就现实经济情况而言，商品税应采用差别税率制，同时对低收入阶层特别偏好的商品或生活必需品适用低税率或者是免税，而对高收入阶层特别偏好的商品或奢侈品则要课征高税率，才能使商品税具有再分配功能。 对与闲暇互补的商品，如高尔夫球场和游艇等课征较高的税率，而对与闲暇互替的商品或者说与劳动互补的商品，如工作服等课征较低的税率。（科利特—黑格法则 ） 2019/5/4
10.3 最优所得课税 2019/5/4
10.3.1概述 最优所得税理论的核心是如何确定所得税的最优税率，以使社会在达到合意收入分配目标的同时，还能够实现对所得征税所带来的效率损失最小化。 2019/5/4
10.3.2 最优所得课税论的现代研究 最优线性所得税 最优边际税率随着闲暇和商品之间替代弹性的减小而增加，随着财政收入的需要而提高，随着更加公平的需求而增加。 最优非线性所得税 从社会公平与效率的总体角度来看，非线性所得税的最优边际税率结构应使高收入段的边际税率降为零，低收入段的初始税率接近于零，而中等收入者的边际税率可以适当高一些（边际税率曲线应呈倒“U”字型）。 2019/5/4
最优税收理论还得出了一些与传统论断完全不同的结论。 10.3.3 最优税收理论的积极意义 把效率与公平同时纳入研究框架中来。 最优税收理论还得出了一些与传统论断完全不同的结论。 2019/5/4
谢谢！ 2019/5/4