第六章 營業收入循環企業程序與資訊需求 6.1 營業收入循環企業程序 6.2 營業收入循環固有風險與內部控制 6.3 營業收入循環決策資訊需求 6.4 銷貨訂單系統實例說明
營業收入循環企業程序 以買賣業或製造業為例，典型的收入循環包括下列企業程序： 爭取客 戶訂單 核准 銷貨 出貨 記錄收入及帳款 請款 收現 收款控制入帳
圖6.1 營業收入循環作業程序 組織單位 功 能 輸 入 處 理 輸 出 資訊使用者 訂單處理 出貨系統 應收帳款系統 報價接單 客戶訂單 業務 圖6.1 營業收入循環作業程序 訂單處理 出貨系統 應收帳款系統 報價接單 客戶訂單 銷貨訂單 徵信人員 業務人員 徵信 信用調查核定額度 客戶賒銷額度 出貨通知單 倉管人員 客戶 業務 揀貨單(表) 貨運公司或配送部門 倉管 揀貨包裝 出貨 通知單 交(提)貨單 主管階層 會計人員 配送 配運排班表配送日報表 收款人員 組織單位 功 能 輸 入 處 理 輸 出 資訊使用者 會計 發票 請款單 對帳單 應收帳款 明細表
組織分工 業務(營業)部門 徵信單位 倉管部門 配送部門 財務／會計部門
原始憑證 客戶訂單(customer order) 申請賒帳 銷貨訂單(sales order) 受訂單(order acknowledgment) 揀貨單(picking list) 包裝單(packing list or slip) 提貨單(bill of Lading) 出貨通知(shipping notice) 銷貨發票(sales invoice) 請款明細通知單 送金單(存款單deposit slip) 銷貨退回與折讓證明(credit memo) 補貨單(back order)
營業收入循環固有風險 (一)企業經營環境與業務性質 (二)行銷業務管理與帳款及現金管理 (三)收入循環相關會計科目認列及評價之複雜性
圖6.2 收入循環之核驗程式(Validation Program)功能例釋 核驗型態 銷貨作業 收入作業 1.有效性測試 客戶帳號 產品編號 交易代號 2.檢查碼 3.欄位測試 訂購數量 單位價格 4.上下限測試 金額 5.範圍(合理性)測試 單價 無 6.相關性測試 品號與單價 帳戶別銀行帳號 7.正負號測試 庫存存貨數量 客戶帳戶餘額 8.完整性測試(*) 所有輸入資料均可用 9.回應測試(*) 客戶編號與姓名 產品名稱與說明 (*)僅適用於線上系統
營業收入循環決策資訊需求 一、業務行銷 二、顧客訂單處理 三、由倉庫揀貨並移至待出貨區 四、內外銷配送貨品或提供勞務 五、請款及收到顧客交來貨款 六、客戶退回貨品 七、壞帳打銷 八、各階層所需決策支援資訊