應收帳款 1.應收帳款的會計處理 (1)賒銷商品時： (2)帳款收現時： (3)發生呆帳時： 應收帳款 銷 帳 現 金 備抵呆帳 銷 帳 現 金 備抵呆帳 (4)收回呆帳時： (5)提列呆帳時： 1沖銷發呆帳分錄生： 2帳款收現分錄： 應收帳款 現 金 備抵呆帳 應收帳款 呆 帳

2.應收帳款會計處理解釋 某公司98年底應收帳款餘額$200,000，當年度銷貨總額$4,000,000（其中賒銷有$500,000）， 期末調整前備抵呆帳貸餘$1,400。 99 / 3 / 1 賒銷商品$800,000。 99 / 5/10 帳款收現$713,800。 99 / 8 / 4 發生呆帳$6,200。 99 / 10 /15 收回呆帳$4,000。 99年底應收帳款餘額$280,000，銷貨$4,500,000（其中賒銷有$800,000）。 (1)損益表法（加提法） 依賒銷金額2%計提呆帳 (2)資產負債表法（補提法） 依應收帳款餘額1%計提呆帳 98/12/31調整時： 呆 帳 1,000 備抵呆帳 1,000 $500,000×2%○=$1,000 呆 帳 600 備抵呆帳 600 $200,000×1%○-1,400=$600 99/ 3/ 1賒銷商品時： 應收帳款 800,000 銷 貨 800,000 （同左）

99/ 5/ 10帳款收現時： 現 金 713,800 應收帳款 713,800 （同左） 99/ 8/ 4發生呆帳時： 備抵呆帳 6,200 應收帳款 6,200 99/ 10/ 15收回呆帳時： 應收帳款 4,000 備抵呆帳 4,000 現 金 4,000 應收帳款 4,000 98/12/31調整時： 呆 帳 1,600 備抵呆帳 1,600 $800,000×2%○=$1,600 呆 帳 3,000 備抵呆帳 3,000 $1,400+600-6,200+4,000=-$200 $280,000×1%+200=$3,000

存 貨 1.存貨的意義與調整 意 義 存貨係指待售而尚未出售之商品，包括期初存貨與期末存貨兩種。 調整方法 (1)進貨法： 存　貨 1.存貨的意義與調整 意 義 存貨係指待售而尚未出售之商品，包括期初存貨與期末存貨兩種。 調整方法 (1)進貨法： (2)銷貨成本法： (3)本期損益法： 期初存貨 進 貨 存貨（期初） 銷貨成本 本期損益 期末存貨 存貨（期末） 存貨調整應採進貨法或銷貨成本法為之，但存貨調整亦可列為結帳事項，若存貨列為結帳事項時，則應採用本期損益法。

2.存貨調整釋例： 例1：期初存貨$25,000，期末存貨$32,000，試作存貨調整分錄： (1)期初存貨調整： (2)期末存貨調整： 進貨（銷貨成本） 25,000 存貨（期末） 32,000 存貨（期初） 25,000 進貨（銷貨成本） 32,000 ★題目未規定存貨調整方法者，可採進貨法或銷貨成本法。 例2：上期期未存貨$30,000，本期期未存貨$25,000。以銷貨成本法作調整分錄： (1)期初存貨調整： (2)期末存貨調整： 銷貨成本 30,000 存貨（期末） 25,000 存貨（期初） 30,000 銷貨成本 25,000 例3：本期期未存貨$36,000，為上期期未存貨的3/5，存貨列為結帳事項： (1)期初存貨調整： (2)期末存貨調整： 本期損益 60,000 存貨（期末） 36,000 存貨（期初） 60,000 本期損益 36,000 （$36,000÷3/5=$60,000） ★題目規定存貨列為結帳事項時，應採本期損益法。

3.銷貨成本的計算 銷貨成本的計算公式 銷貨成本的調整分錄 進 貨 ＋進貨費用 －進貨退出 －進貨折讓 進貨淨額 期初存貨 ＋進貨淨額 進 貨 ＋進貨費用 －進貨退出 －進貨折讓 進貨淨額 期初存貨 ＋進貨淨額 商品總額 －期末存貨 銷貨成本 進貨退出 進貨折讓 存貨（期末） 進貨費用 存貨（期初）

4.銷貨成本調整釋例 例4：期初存貨$65,000、期末存貨$54,000，本期進貨$300,000、進貨退出$20,000。 試作銷貨成本調整分錄： 進貨退出 20,000 存貨（期末） 54,000 銷貨成本 291,000 進 貨 300,000 存貨（期初） 65,000

存貨盤存制度 1.存貨盤存制度的種類 (1)定期盤存制：對存貨數量之增減變動，平時並不設帳紀錄，期末存貨之數量則決定於期末實地盤點的結果，又稱『實地盤存制』。 (2) 永續盤存制：對於存貨數量之增減變動，平時即設帳加以紀錄，期末存貨之數量決定於存貨明細帳上之記載，又稱『帳面盤存制』。採永續盤存制時，每年至少應盤點存貨一次，以確定實際存貨之數量。若實際存貨數量與帳載存貨數量不符時，應將帳載存貨數量，調整至實際存貨數量。若實際存貨數量與帳載存貨數量相符時，則不須作存貨調整分錄。

★定期盤存制與永續盤存制之會計處理表列如下： 交易事項 (設皆為現金交易) (1)定時（實地）盤存制 (2)永續（帳面）盤存制 借 方 科 目 貸 方 科 目 1購入商品時 進 貨 存 貨 現 金 2進貨退出時 進貨退出 3銷售商品時 銷 貨 銷貨成本 4銷貨退回時 銷貨退回 銷貨退貨 5期末調整時 銷貨成本（進貨） 存貨（1/1） 商品盤存 存貨（12/31） 說明： 1.在永續盤存制下，進貨實應借記存貨科目，進貨退出實質接貸記存貨科目，故永續盤存制下，無『進貨』及『進貨退出』科目。 2.永續盤存制每筆銷貨時均須結算銷貨成本，平時即可從帳上得知存貨之金額，故期末不可再做存貨調整分錄。惟期末盤點商品，若存貨有短溢時，應做存貨短溢調整分錄。存貨短少時應借記『存貨短溢』（貨商品盤損）、貸記『存貨』科目；存貨多出時應借記『存貨』、貸記『存貨短溢』（或商品盤盈）科目。

3.實地盤存制平時帳上無存貨資料，故無法得知存貨是否有短溢情形，因此在實地盤存制下，期末存貨之金額係由期末實地盤點庫存商品來決定，帳上不可有『存貨短溢』（或商品盤損、商品盤盈）科目，其存貨短溢之金額，將包含於本期銷貨成本之中。 4.存貨制度不論採永續盤存制或實地盤存制，其本期損益金額均應相等。惟採永續盤存智者，可加強存貨之內部控制，並可精確計算本期銷貨成本與期末存貨金額。