中國大陸加工貿易紙本手冊與電子帳冊監管實施與解析 唯鼎企管資訊有限公司 系統研發經理 賴淑秋 2008.03.21

內 容 安 排 中國大陸加工貿易紙本手冊與電子帳冊監管實施與解析 壹、概述 貳、紙本手冊與電子帳冊管理 參、紙本手冊與電子帳冊周轉量控制 內 容 安 排 壹、概述 貳、紙本手冊與電子帳冊管理 參、紙本手冊與電子帳冊周轉量控制 肆、紙本手冊與電子帳冊之備案 伍、紙本手冊與電子帳冊核銷 陸、企業對紙本手冊/電子帳冊之影響 柒、進出口通關對紙本手冊/電子帳冊之影響 捌、結論

壹、概述 (一) 　　為全面提昇海關加工貿易監管效率，引導和促進加工貿易監管模式規範化、手段網路化，進而邁向電子帳冊監管模式，取代傳統紙本手冊監管模式，並為企業提供了進料、來料手冊備案、通關、核查，到後期核銷的完整管理工具。

壹、概述 (二) 一、目標 (一)在中國大陸時常會聽到，某些加工貿易外商企業被海關罰款、查廠，或以走私罪調查...等等。其關鍵在於企業不熟悉中國大陸加工貿易操作流程知識與實務操作技能。 (二)企業在中國大陸地區設廠，施行進料加工/來料加工貿易所面臨問題，讓學生在課堂學習中，熟悉企業進料/來料加工貿易中各項稽控環節，並身歷業界具體、真實之情境，達活學活用之效。 二、預期效益 (一)突破課程訓練的廣度與深度、加強學生國際視野及資訊邏輯觀念。 (二)培養學生就外商企業進駐中國大陸急聘加工貿易規範領域保稅專業人才中，更具職場競爭優勢。

壹、概述 (三) 三、加工貿易型態區分 (一)進料加工 壹、概述 (三) 三、加工貿易型態區分 (一)進料加工 1.指國內有外貿經營權的單位用外匯購買進口原料、材料、輔料、元器件、配套件和包裝物料加工成品或成品後再返銷出口的業務。 2.進口的料件和加工的成品的所有權歸經營人，經營人自負盈虧。 (二)來料加工 1.指運用國外提供的原料、零部件加工成品或配裝整機，收取加工費或裝配費。 2.由外商提供(包括外商在國內價購)的 原材料、零部件、元器件(簡稱料件)，必要時提供設備，由我加工單位按對方要求進行加工裝配，成品交給對方銷售，我方收取工繳費。外商提供的設備價款，我方用工繳費償還。

壹、概述 (四) 四、外商在中國從事貿易-進口/出口 (一)進口部份 貿易 方式 一般 加工貿易 來料 進料 付匯 核銷 繳納進口 壹、概述 (四) 四、外商在中國從事貿易-進口/出口 (一)進口部份 貿易 方式 一般 加工貿易 來料 進料 付匯 核銷 繳納進口 關稅、增值稅 使用 手冊 辦理出口退稅 前置手續 海關「來料加工進口料件報關單」 海關「來料加工登記手冊」 「來料加工貿易免稅證明」 + 海關「進口加工登記手冊」 退稅軟件申報「生產企業進料加工手 冊備案」 向稅務機關提供「進料加工手冊」複 印件 當月退稅軟件申報「生產企業進料加 工進口料件申報明細表」

壹、概述 (五) (二)出口部份 貿易 方式 採用 「轉廠」出口 收匯 核銷 使用 手冊 享受 出口退稅 一般 貿易 來料 加工貿易 進料 壹、概述 (五) (二)出口部份 貿易 方式 採用 「轉廠」出口 收匯 核銷 使用 手冊 享受 出口退稅 一般 貿易 (免抵退) 來料 加工貿易 (只收取加工費) (免稅不退稅) 進料 (免抵退)

壹、概述 (六) 五、中國大陸對外商企業(獨資/合資)進料加工管理要旨 免、出口貨物免征銷售增值稅 壹、概述 (六) 五、中國大陸對外商企業(獨資/合資)進料加工管理要旨 免、出口貨物免征銷售增值稅 抵、外銷/結轉時，其出口成品所耗用國產原料可抵稅。 退、出口貨物可辦理退稅： 免抵退稅額＝出口貨物離岸價格x人民幣牌告匯率x退稅率 ─ 免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格x出口貨物退稅率

貳、紙本手冊與電子帳冊管理 (一)

貳、紙本手冊與電子帳冊管理 (二) 進料/來料加工貿易登記手冊(紙本手冊/電子帳冊)內容 成品歸併示意圖

参、紙本手冊與電子帳冊周轉量控制 紙本手冊 電子帳冊 料件備案量1000 成品備案量1000 料件 成品 有效期 有效期 進口料件周轉量 可進口量 1000 成品 可出口量 1000 可進口量 700 可出口量 700 可進口量 300 可出口量 300 期初 進口料件 300 進口料件 400 期初 出口料件 300 出口料件 400 有效期 有效期 進口料件周轉量 1000 可進口量 400 料件 可進口量 700 電子帳冊 可進口量 900 可進口量 900 成品不進行限制 可進口量 1000 庫存600 庫存300 庫存100 庫存100 期初庫存 進口料件 300 出口耗用 200 進口料件 500 出口耗用 500 企業經營年限

肆、紙本手冊與電子帳冊之備案 項目區分 紙手冊 電子帳冊 (E帳冊) 一、對應基礎 無，是基於合同名稱上的管理，容易產生海關在庫與實際在庫的差異。 有，是基於具體零部件上的管理，與工廠管理基礎相同，不容易有海關在庫與實際在庫的差異。 歸併關係備案 一個成品只能有一個單損耗 對於同一個成品的構成設多個版本號管理 ，符合實際情況 單損耗 單損耗變更 受限制，不及時 及時方便

肆、紙本手冊與電子帳冊之備案 二、料件與成品歸併關係 電子帳冊 為一、二、三..階歸併 紙本手冊 實際為一、二階歸併

肆、紙本手冊與電子帳冊之備案 三、BOM表(單損耗)與紙本手冊備案管理 進口料件 出口成品 成品對應料件單損耗情況：

肆、紙本手冊與電子帳冊之備案 四、BOM表提交與電子帳冊備案管理

肆、紙本手冊與電子帳冊之備案 五、電子帳冊報廢品再生備案管理 備註：紙本手冊未開放報廢品再生備案管理

伍、紙本手冊與電子帳冊報核 一、電子帳冊報核 1. 企業盤庫原料料件清單 2. 企業盤庫成品清單 3. 半成品清單 4. 企業盤庫在線品清單 5. 企業盤庫料件實存明細表 6. 電子聯網企業內銷申請表 7. 電子帳冊核銷平衡表 8. 電子帳冊核銷核算本期結餘調整對應表

伍、紙本手冊與電子帳冊報核 一、電子帳冊報核 1.企業盤庫料件

伍、紙本手冊與電子帳冊報核 一、電子帳冊報核 2.企業盤庫成品

伍、紙本手冊與電子帳冊報核 一、電子帳冊報核 3.半成品清表

伍、紙本手冊與電子帳冊報核 一、電子帳冊報核 4.企業盤庫在線品

伍、紙本手冊與電子帳冊報核 一、電子帳冊報核 5.企業盤庫實存表

伍、紙本手冊與電子帳冊報核 一、電子帳冊報核 6.企業內銷申請表

伍、紙本手冊與電子帳冊報核 一、電子帳冊報核 7.電子帳冊核平衡表管理

伍、紙本手冊與電子帳冊報核 一、電子帳冊報核 8.結餘調整對應表

伍、紙本手冊與電子帳冊報核 二、紙本手冊報核 1.成品/半成品/報廢品折料與原料存量核算

伍、紙本手冊與電子帳冊報核 二、紙本手冊報核 2.核銷平衡表

陸、企業對紙本手冊/電子帳冊之影響 申請 變更 核銷 形式合同1 形式合同2 …………. 形式合同n 紙本手冊1 紙本手冊2 …………. 生產計劃 電子帳冊 申請、變更、核銷

柒、進出口通關對紙本手冊/電子帳冊之影響 紙手冊 電子帳冊 (E帳冊) 在中文名稱相同、備案項號不同的零部件，手冊串本使用的情況不可避免。 只有一本帳冊，不存在手冊串本使用的問題。符合大規模生產的要求。 手冊的選擇 多口岸進口，手冊使用緊張。 沒有該情況。 手冊的使用 靠人工經驗判斷，難免有錯。 提供備案，電腦自動歸併，不會有錯誤。 中文品名的選用 廠家多，合同多導致關封多、報關多，容易出錯 深加工結轉 廠家關封數量減少

捌、結論