出口退税篇
1.1调整退税率的范围和规律 一 二 原征税率与退税率一致——调整 原退税率低于征税率——不变 1. 原征税率和退税率均为16%的出口货物服务——13%; 2. 原征税率和退税率均为10%的出口货物服务——9% 原退税率低于征税率——不变 二 例子:原征税率16%,退税率13%,继续保持13% 五档退税率保持不变:13%,10%,9%,6%,0
1 2 3 1.2调整退税率的时间 4月1日 过渡期三个月 6月30日前 外贸企业: 购进时取得16%(10%)的发票——退16%(10%) 购进时取得13%(9%)的发票——退13%(9%) 1 4月1日 过渡期三个月 6月30日前 生产企业: 继续执行16%(10%)的退税率 若购进时税率为13%,退税率为16%,征退税率差为负数?按零参与计算免抵退税额 2 3 7月1日后,按调整后的退税率办理退税
例子一 外贸企业A于2019年3月15日购进一批货物,取得国内供货企业为其开具的税率为16%的增值税专用发票;4月15日,又购进一批货物,取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票;4月30日,A将上述两批货物出口。对于这种情况,应如何确定两批出口货物退税率? 答:3月15日购进的出口货物,已按调整前16%的税率征收增值税,应执行调整前16%的退税率。 4月15日购进的出口货物,按照调整后13%的税率征收增值税,应执行调整后13%的退税率。
例子二 生产企业A于2019年3月15日购进一批原材料,取得国内供货企业为其开具的税率为16%的增值税专用发票;4月15日,又购进一批原材料,取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票;上述两批原材料均用于生产某种出口货物。4月30日,A将该货物出口,出口货物报关单上注明的出口日期为4月30日。对于这种情况,应如何确定出口货物退税率? 答:应统一按照调整前16%的退税率计算退税额。
2. 境外旅客购物离境退税政策 退税率变化 境外旅客 离境退税商店 过渡期:三个月 4月1日起,增加一档8%退税率 退税物品税率13%——退11% 退税物品税率9%——退8% 境外旅客 在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞 离境退税商店 全国26个省(市)实施; 广东省79家,分布在广州、珠海、佛山等城市。 过渡期:三个月 税率16%/13%/10%——退11% 税率9%——退8%
3. 关于加快退税的温馨提示 加快 退税 及时提交报关单信息 及时开票 及时申报 出口退(免)税网上申报后,尽快提交《申报汇总表》 早准备 及时提交报关单信息 及时开票 及时申报 加快 退税 早提交 出口退(免)税网上申报后,尽快提交《申报汇总表》 早沟通 配合税务部门做好预测 重大事项及时沟通
03 01 02 04 05 4. 关于四月征收期的温馨提示 申报2018年出口的业务 办理延期申报申请 无相关电子信息备案 报送《出口货物不能收汇申报表》 04 进料加工业务免抵退税核销 05 8
THANKS 谢谢聆听 9