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第二章 認識資產負債表與損益表.

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1 第二章 認識資產負債表與損益表

2 本章大綱 會計盈餘與現金流量 會計基本方程式 資產負債表 損益表

3 會計盈餘與現金流量 會計盈餘 現金流量 權責發生基礎(應計基礎) 基於一般公認會計原則所計算得出的盈餘 現金基礎 現金流出 vs.現金流入
Ex:宏達電若以賒銷賣出一批手機,客戶開立一張1個月後才可兌現的支票,須認列收入 →符合會計上「已賺得」及「已實現」 兩項收入認列原則 會計盈餘 基於一般公認會計原則所計算得出的盈餘 現金基礎 Ex:承上例,尚無法認列收入,須等1個月後收到現金時再認列收入 →在公司收付現金時才入帳 現金流量 現金流出 vs.現金流入

4 會計基本方程式 資產負債表 投資活動 融資活動 負債融資 = 權益融資 資產 (A) 負債(L) 股東權益(E)

5 牛刀小試 中鋼2007年資產、負債及股東權益之期初淨額(千元): 支付現金股利30,834,000千元,對於上式有何影響? 281,940,623 = 59,285, ,655,290 (A) = (L) (E) 281,940,623 = 59,285, ,655,290 - ,834,000 = ,834,000 251,106,623 = 59,285, ,821, (達成平衡) (A) = (L) (E)

6 資產負債表 表達公司從企業成立至報表日所累積的資產、負債及股東權益。
存量的觀念,反映出企業投資活動(報表左邊)及融資活動(報表右邊)的結果。 企業名稱 財務報表名稱 報表日期 左邊顯示資產的組成項目 右邊顯示資產的融資來源

7 資產 依資產的流動性排列,排列方式通常為流動資產、長期投資及基金、固定資產、無形資產、其他資產等。
流動資產:可在1年或1個營業週期內變現或耗用掉的資產,一般包括現金及約當現金、短期投資、應收帳款、存貨、預付費用等。 長期投資及基金:超過1年或1個營業週期之投資活動,通常是基於某些特定目的而打算長期持有之投資標的。 固定資產:供「營業上」使用之長期性實體資產,除土地之外,一般都有可使用的經濟年限,須逐年提列折舊 。 無形資產:不具形體、未來具有經濟效益的資產,如專利權、商標權、商譽 。

8 負債 依負債的流動性排列,依據債務本身之到期期間,分為流動負債與長期負債 。
流動負債:1年內或1個營業週期內(以較長者為準)即需以流動資產償還的負債。 與營運活動相關:如應付帳款、應付薪資、預收款項等 與對外融資活動有關:如應付票據、應付公司債、1年內到期之長期借款等。 長期負債:1年內不需償還之長期債務,或雖在1年內到期,但不需以流動資產償還的負債,如長期借款、應付公司債、應付退休金、遞延所得稅負債、長期產品保證負債等 。

9 股東權益 依股東權益的變動性排列,從變動性小的(如股本)排列至變動性大的(如保留盈餘)項目。 股東投入的資本:
股本:依股票面額所計算的股票發行金額。 資本公積:發行價格超過面額的部分。 保留盈餘:公司未發放給股東的累積淨利,可視為股東對公司的再投資行為。 法定盈餘公積:依法提列。 指撥保留盈餘:為了特別目的而指撥之資金。

10 即席思考 為什麼中鋼將部分特別股歸屬於債券投資,列於「無活絡市場之債券投資—非流動」,在什麼情況下特別股可以列為債券投資呢? (可從權益證券與債券差異進行思考)

11 損益表 表達企業在會計期間內的獲利能力及經營成果。 流量的觀念,反映出企業整體的收支情況 。 本期損益=收入-費用+利益-損失
「多站式」編製 :分成營業活動、非營業活動二大部分,以區隔非主要營業活動對公司當年度淨利所造成的影響。 與營業活動有關:先列出營業活動的收入,遵循著配合原則,依次列示與收入有關之費用,得出當期的營業淨利。 非營業活動:如營業外收支、停業部門、非常項目、會計原則變動累積影響數等非營業活動的項目。

12 中鋼的損益表(節錄) 會計期間 營業活動所產生的收支,先列收入,再列支出。 非營業活動所產生的收支。

13 營業活動之損益 營業收入:銷貨收入及勞務收入,係來自公司銷售商品或提供服務之所得。
營業成本:銷貨成本及勞務成本,係指出售商品或提供勞務之成本 。 營業毛利:營業收入與營業成本之差額,衡量公司獲利能力的重要指標之一。 中鋼2007年的營業收入淨額為2,079.19億元,營業成本為1,527.05億元 ,營業毛利=?(Ans: 億元) 營業費用:營業活動進行中所支付的其他費用,可分為銷售費用、管理費用與研究發展費用。 營業淨利:營業毛利扣除營業費用後之獲利。

14 非營業活動之損益 列於營業活動的收支項目後,項目包含利息收入(費用)、投資收益(損失)、匯兌收益(損失)、出售資產利益(損失)、租金收入(費用)、盤點盈餘(虧損)、權利金收入等。 未必會重複發生的損益項目。 假設中鋼處分台積電股票,而賺得資本利得55億元,由於出售股票賺取資本利得並非明基本業之獲利,故將處分股票之利得列於「營業外收入及利益」項下。

15 停業部門損益 報表日期所載期間,已停業或確定將停業之部門所產生之損益 。 繼續營業部門損益 =營業淨利+營業外收入+營業外支出。

16 圖2-1 停業部門之損益情況

17 表2-2 歸屬於及不屬於非常損益之事件


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