建发公司应对营改增注意事项 负责部门：综合部 主讲：李雨濛.

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1 建发公司应对营改增注意事项 负责部门：综合部 主讲：李雨濛

2 概述 一、增值税基础知识 二、我公司业务及增值税选择 三、发票报销注意事项

3 一、增值税基础知识 1、增值税的定义：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

4 相对于营业税的优点： 1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 2.实行税款抵扣制
3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款

5 增值税纳税人的分类 企业纳税人根据年营业额分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人可开具专票和普票，小规模纳税人只可开具普票，如小规模纳税人开专票只能申请税务局代开，抵扣税率为3%。 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在50万元以下（含50万元） 年应税销售额在50万元以上 ②批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在80万元以下（含80万元） 年应税销售额在80万元以上 ③提供应税服务的纳税人 年应税销售额在500万元以下（含500万元） 年应税销售额在500万元以上

6 增值税票的种类和开票对象 增值税专用发票是针对一般纳税人开的，对方可以抵扣进项税，
增值税普通发票，可以开给一般纳税人也可以开给小规模纳税人及个人，无论开给谁，对方不能抵扣进项税； 区别是：专票可以抵扣进项税款，普票不能进行抵扣。

7 增值税的税率 税率 适用范围 17% 销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务 13% 销售或进口税法列举的五类货物 （一般指初级农产品） 11% 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 6% 除11%税率以外的，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）、增值电信服务 零税率 纳税人出口货物；列举的应税服务 3%征收率 一般纳税人采用简易办法征税适用 适用13%低税率的列举货物是： 　　1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）； 　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 　　3.图书、报纸、杂志； 　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 　　5.国务院及其有关部门规定的其他货物。 小规模纳税人征收率3%

8 二、我公司业务及增值税选择 我公司的业务范围：房屋租赁、物业管理。 1、公司增值税的选择：一般算法项目：税率6% 简易算法项目： 税率5%
1、公司增值税的选择：一般算法项目：税率6% 简易算法项目： 税率5% （1）一般算法项目（物业服务类6%） 合同签订和报销时的注意事项： ①对外出租方面：需在合同中明确项目：物业管理费 元/平方（需在后面注明含税还是不含税），提供专票还是普票(个人只能普票)。②对外发包和购买服务等方面：需在合同中明确项目;购买服务的金额是否含税，购买项目必须要求提供专票，如不能提供请另选单位。 注意：涉及公舍及生产力中心项目费用支出的票据（包括工程维修改造），必须取得专票。 （2）简易算法项目（主要是房屋租赁项目5%） 合同签订时的注意事项：需在合同中明确项目：月租金 元/平方（需在后面注明含税还是不含税），提供专票还是普票。

9 三、发票报销注意事项 哪些项目可以抵扣呢 必须取得增值税专用发票哦 项目 税率 备注 1、车辆费用 17% 维修费、燃油费 2、宣传用品
3、办公用品 4、固定资产 17%/11% 5、水电费 13% 6、房租物业费 11% 7、邮电通讯费 11%/6% 8、差旅费 6% 住宿费（餐费、交通费不可以抵扣） 9、审计费 10、广告费 11、律师费顾问费 12、员工培训费 13、会议费 发票有“餐费”字样的不可以抵扣 14、安全活动费 如购买消防用品 15、劳务派遣 哪些项目可以抵扣呢 必须取得增值税专用发票哦

10 哪些项目不可以抵扣呢 员工工资支出 员工福利费 招待费（餐费） 差旅费（除开住宿费） 用于免税项目的支出 供应商无法提供可抵扣凭证的支出

11 招待费 Q：招待客户吃饭花了2000元餐费，税金可以抵扣吗？
A: 餐费、娱乐都是不能抵扣的，即使专票也不行哦，酒店住宿期间发生的餐费也要抠出来，不能抵的。

12 差旅费 Q: 我要出差了，营改增有哪些变化呢？ A: 出差要发生交通费、餐费和住宿费，只有住宿费可以抵扣，一定要开“增专”哦

13 福利费 Q: 过节了，给大家买了粽子，取得了专票哦 A: 作为福利支出的东东都是不可以抵扣的哦

14 办公用品 Q: 买办公用品，A、B两家都要1000元，A开增专，B开增普，怎么选呢？ A: 一样价格，肯定要“增专”啊，税金要抵扣哦
Q: C公司说开增普是854.7元，开增专要另加税点，加完税1000元，和A一样，怎么选？ A：C加了税点后的价格和A是一样的，差额正好是17%的税金，成本相同的条件下，税款抵扣有延迟性，这个普票也是对公司有利的。

15 会议费、培训费 Q：公司召开安全生产会议，共发生会议费4000元，其中餐费1000元，都可以抵扣吧？
A：会议费专票的税款是可以抵扣的，但是，发票上注明了餐费的部分，要抠出来，不能抵扣哦。

16 免税险种 Q：今年为公司买了人身保险啦，开了增专，为公司节省成本啦
A：这你就错了，用于免税险种的费用支出，不能抵扣进项税的，一年以上人身保险，卫星险、农险，为出口货物提供的保险都是免税的。

17 注意事项！ 1营改增之前未处理完事项，要在6.30日处理完毕，5.1之后索取专票。
2、合同中注明价格是否含税，什么类型的发票，发票内容是否与合同一致。 3、报销时，发票的抬头要开全称，不论专票、普票，都需要项目齐全、字迹清晰、不得压线、错格、发票联、抵扣联加盖发票章。 4、专发票的认证期6个月，超过认证期就不能抵扣了，取得发票及时报销、 5、报销时，只要把发票联贴在报销单上，抵扣联只要用回形针与报销单夹在一起。 6、风险提示，为自己、为他人、开具与实际经营情况不符的发票，都成为虚开增值税发票。

18 营业税的票据用到什么时候 Q：出差到偏远地方，酒店还是营业税票，我也还有没报销的票据怎么办啊？
A：营业税的票据过渡到6月30号，这以后取得的营业税票肯定不能用了，没报销的赶紧报销吧，5月1号以后，尽量要专票哦!

19 Q：公司需要集中采购一批商品，需要注意什么呢
集中采购开票注意事项 Q：公司需要集中采购一批商品，需要注意什么呢 ？ A: 合同中注明价格是否含税，约定什么类型的发票，取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致哦

20 报销票面要求 Q：看，我开好了增专票，“苏宿建发公司”。
A：万万不可，发票抬头是需要开全称的，无论普票还是专票，都需要：项目齐全、字迹清晰、不得压线、错格、发票联、抵扣联加盖发票章。 标准抬头：宿迁市苏宿园区建设发展有限公司

21 专票报销期限 Q：哎呀，半年前我把票据拿来后，一直放我办公桌抽屉里，忘记报销了，现在可以再来报销吗？
A：当然不行！增专票超过认证期不能抵扣啦，你这是给公司增加成本啊，发票要150天（6个月）内必须报销哦！

22 专票抵扣联整理要求 Q: 我现在开了增值税专票回来，带了发票联和抵扣联回来，两联都需要粘在核销单上报销吗？
A: 不是，发票联按以前报销要求粘贴（不可以用订书机或大头针订上），抵扣联只需要用回形针与报销单夹在一起递到财务处就可以啦。

23 风险提示！ 对于虚开增值税发票，法律责任会上升到刑法层面！
为自己、为他人、介绍他人、让他人为自己，开具与实际经营情况不符的发票，都成为虚开增值税发票。

24 公司开专票需要对方提供的信息 1. 对方三证合一的营业执照复印件 2. 国税局提供的对方一般纳税人证明复印件 3. 对方税务联系人电话
4. 对方开户银行名称 5. 对方开户银行账号

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