基 础 会 计 ——资产及简单资产业务的 会计处理 授课教师：唐君

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1 基 础 会 计 ——资产及简单资产业务的 会计处理 授课教师：唐君
两节课一个PPT或者每个小主题一个PPT，当在微课放上去。学生可以任意选择顺序学习。 每个PPT文件包括三部分：封面、正文、致谢。 授课教师：唐君

2 任务 眉山好宝贝童车有限公司： 12月1日，行政部李峰出差预支差旅费4000元，现金付讫。

3 要求 根据以上经济业务登记相关账簿。（提示：差旅费借款通过“其他应收款”核算）

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5 会计要素根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。
进一步分类 会计对象 会计要素 会计科目 一、会计要素的含义与分类 （一）会计要素的含义 会计要素根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。 （二）会计要素的分类 资产、负债、所有者权益 反映企业财务状况 收入、费用、利润 反映企业经营成果

6 （2）资产是由企业拥有或者控制的资源； 二、资产 1、资产的含义与特征
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产具有以下的特征： （1）资产是指企业过去的交易或者事项形成的； （2）资产是由企业拥有或者控制的资源； （3） 资产预期会给企业带来经济利益。 2、资产的确认条件 （1）与该资产相关的经济利益很可能流入企业； （2）该资产的成本或者价值能够可靠地计量。

7 3、资产的分类 （1）流动资产：是指可以在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产； （2）非流动资产：除了流动资产以外的其他资产。 二、会计科目的概念 会计简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。 三、会计科目的设置 （一）会计科目的设置原则 1、合法性原则 是指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。

8 2、相关性原则 是指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。
3、实用性原则 是指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 （二）常用会计科目 表3-2、表10-1 预付账款属资产；按流动性进行排列，流动性强的排在前面。 四、账户的概念 账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情及其结果的载体。 会计科目仅仅是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目和标志，它不能反映交易或事项的发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果。

9 本账户非典型账户，仅用于现金、银行存款、存货等明细账
五、账户的结构 账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系。 账户通常由以下内容级成： 1、账户名称，即会计科目 2、日期，即所依据记账凭证中注明的日期 3、凭证字号，即依据记账凭证的编号 4、摘要，即经济业务的简要说明 5、金额，即增加额、减少额和余额 账户的基本结构如表3-5所示： 账户名称：× × × × 20×1年 凭证字号 摘要 收入 支出 余额 月 日 本账户非典型账户，仅用于现金、银行存款、存货等明细账

10 典型账户 以后账户的表示 借方 贷方 × × × ×（账户名称） 左方 借方 贷方 右方 账户名称：× × × × 20×1年 凭证字号
摘要 收入 支出 余额 月 日 借方 贷方 以后账户的表示 × × × ×（账户名称） 左方 借方 贷方 右方

11 至于账户的那边登记增加额，那边登记减少额，则到主要决于账户的性质。
六、账户与会计科目的关系 从理论上讲，会计科目与账户是两个不同的概念，二者既有联系，又有区别。 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。 会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其结果。 由于账户按照会计科目命名，两者完全一致，所以在实际工作中，会计科目与账户常被作为同义词来理解，互相通用，不加区别。

12 七、记账方法 （一）单式记账法 单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账法。 单式记账法的记账手续简单，但是没有一套完整的账户体系，账户之间的记录没有直接联系和相互平衡关系。 因此不能全面、系统地反映各项会计要素的增减变动情况和经济业务的来龙去脉； 也不便于检查账户记录的正确性和完整性。 （二）复式记账法 复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互关联账户中进行记录，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账法。

13 例如，从银行提取现金10000元，一方面现金账户登记增加10000元，另一方面在银行存款账户登记减少10000元。
由于任何一项经济业务的发生，都会引起会计要素的至少两个具体项目的增减变化，而且金额相等，因此，为了全面、系统地反映和监督经济活动过程，对发生的每一笔经济业务，都应该以相等的金额同时在两个或两个以上的科目中进行登记，复式记账法正好满足了这一要求。 （二）复式记账法的优点 与单式记账法相比，复式记账法的优点是： 1、能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。复式记账法对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中进行相互联系的记录，不仅可以通过账户的记录，完整地反映经济活动的过程和结果，而且还能清楚地反映资金运动的来龙去脉。

14 2、能够进行试算平衡，便于查账和对账。复式记账法对于每一项经济业务，都以相等的金额进行对应记录，便于核对和检查账户记录结果，防止和纠正错误记录。
（三）复式记账法的种类 复式记账法有：借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。 借贷记账法是目前国际上通用的记账方法，我国《企业会计准则》规定企业应当采用借贷记账法记账。 八、借贷记账法 借贷式记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 借贷式记账法产生于12世纪的意大利，后经逐步发展和完善，随后传到欧洲、美洲各地，成为世界通用的记账方法。20世纪初由日本传到我国，目前已成为我国法定的记账方法。

15 借方 贷方 （一）借贷式记账法下账户的基本结构 借贷式记账法的记账符号是“借”、“贷” ，将会计科目的左方称为借方、右方称为贷方。
“借”和“贷”二字最初是从借贷资本的角度来解释的。用来表示债权债务的变动。借贷资本家对于收进的存款，记在贷主的名下，表示债务；对于付出的放款，记在借主的名下，表示债权。

16 借方 贷方 随着时间的推移， “借”、“贷”两字已逐渐失去了最初的含义，而演变成为有助于发挥记账符号功能的含义。
“借”、“贷” 目前只作记账符号使用，用以标明记账的方向。 （二）资产账户的结构 借方 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期未余额 期未余额 期初余额 借方发生额 贷方发生额

17 （三）借贷式记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则，概括地说就是“有借必有贷，借贷必相等”，是记账的依据，也是核对账目的依据。 借贷记账法下，具体运用记账规则时，应注意以下要点： （1）明确经济业务涉及哪些账户； （2）确定这些账户的金额是增加还是减少； （3）确定各账户应借、应贷方向及金额； 借贷记账法的记账规则运用如下例所示： 例 从银行提取现金10000元备用。 库存现金 银行存款 10 000 10 000

18 例 行政部李峰出差预支差旅费4000元，现金付讫。
其他应收款 库存现金 4 000 4 000 九、会计分录 （一）会计分录的含义 会计分录，简称分录，是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户（科目）名称及其金额的记录。 会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。 在我国，会计分录记载于记账凭证中。

19 （二）会计分录的分类 1、简单分计分录 一借一贷 2、复合分计分录 一借多贷 多借一贷 多借多贷 （三）会计分录的格式 1、先借后贷，分行列示，“借”和“贷”字后均应加冒号，其后紧跟会计科目，各科目的金额列在其后适当 的位置。 “贷”字与借方科目的首个文字对齐，贷方金额与借方金额适当错开。

20 2、在复合会计分录中，“借”、“贷”通常只列示在第一个借方科目和第一个贷方科目前，其他科目前不再列示“借”、“贷”。
3、当分录中需要列示明细科目时，应按科目级次高低从左向右列示，二级科目前加破折号，三级科目放在一对小圆括号中，即“一科科目—二级科目（三级科目）”。 4、借方或贷方会计科目中有两个或两个以上的二级科目同属于一个一级科目时，所属一级科目只在第一个二级科目前列出，其余省略。 （四）会计分录的编定步骤 1、分析经济业务所涉及的会计科目； 2、确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额；

21 3、根据会计科目所属类别及其用途，明确会计科目应借应贷的方向及其金额；
4、按正确的格式编制会计分录。 例 从银行提取现金10000元备用。 库存现金 银行存款 10 000 10 000 借：库存现金 贷：银行存款 例 行政部李峰出差预支差旅费4000元，现金付讫。 其他应收款 库存现金 4 000 4 000

22 借：其他应收款 贷：库存现金

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