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法務部檢察司陳錫柱檢察官 97年12月11日 shir@mail.moj.gov.tw (02)23146871#2314
財報不實案例及不法責任與查緝技巧 法務部檢察司陳錫柱檢察官 97年12月11日 (02) #2314
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一、財務報告不實之動機與目的 (一)動機類別有四： 1.股價效應(share price effects)
2.融資成本效應(borrowing cost effects) 3.紅利計畫效應 (bonus- plan 4.政治成本效應 (political cost
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從實務觀點探討其目的 一、掩飾公司經營不善之事實(美化帳面) 二、掩飾掏空公司資產之事實 三、詐欺募資行為 四、向金融機構詐術貸款
五、操縱股票價格或發行公司 債或轉換 與企業犯罪常相左右 但非必然
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二、財務報告不實的類型 (一) 財務報告不實的舞弊行為(fraudulent financial reporting )與挪用公司資產
的舞弊行為(asset-theft fraud ) (二) 資產負債表、損益表與現金流量表的 不實類型
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一、資產負債表科目 1.現金與約當現金 2.應收帳款 3.存貨：通路塞貨(Channel Stuffing) 4.固定資產、長期投資 二、損益表科目 三、現金流量表科目
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三、財務報告不實所侵害的法益 (一) 個人法益 (二) 社會法益
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四、刑事責任 (一)證券交易法第171條第1項第1款前段 (二)證券交易法第174條第1項第4、5款 (三)證券交易法第174條第1項第款
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五、訊問策略 一、如何擬定訊問策略： 1、找弱打小。 2、訊問氣勢之掌握
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二、訊問原則 (一)由外而內原則 (二)由下而上原則：第174條第4項、商 業會計法第73條 (三)善用窩裡反原則
(四)給予被告充分陳述，自陷泥淖。
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訊問技巧(集中偵查) 1.以虛探實： 2.群眾效應 3.月暈效應
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結論 一、犯罪被害的不彰顯性 一億元是多少?以大家共同熟悉的數字為例，100年前之1908年明治41年，清宣統元年， 200年前之1808年清嘉慶13年是義和團的成 立年，也是貝多芬生命交響曲完成的年代。
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二、一件金融犯罪的背後 三、共同的責任：「身在公門好修行」預防下一件不幸事件的發生。 1.發函各該銀行、外資證 券商註冊國的監理單位 2.於銀行或證券商國際年 會上或論壇等場合公開 揭露。 3.對金融掮客發佈通緝。
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