e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-1 指導者：詹茂焜 老師 製作者：林盈寬、曾兆文 第六章 溝通 ( 二 ) 資產負債表

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-2 資產負債表 表達某一特定企業個體某一時點 (a point of time) 財務狀況 的靜態報表。 因為是「時點」，故資產負債表屬「存量」觀念。

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-3 詮釋或解讀角度 1. 資金籌措 2. 資金運用 3. 資產的流動性 5. 資產使用的效率或報酬 4. 負債的清償性 6. 股東的投資報酬

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-4 組成要素 資產 ＝ 負債業主權益 ＋ 投資活動 ＝ 融資活動

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-5 流動性 現金 Currency 流動負債流動資產 流動比率 現 變 一年或營業週期內 支 付 一年或營業週期內

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-6 資產負債表之基本結構 資產 投資活動融資活動 負債 （外來資本） 業主權益 （自有資本）

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-7 分類式資產負債表 ( 資金運用 ) 快 慢 近 遠 非流動 流動 長期 股本 盈餘

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-8 資產三態 現金 流動資產 固定資產 無形資產 負債 業主權益 融資活動 投資活動 資產負債表 Dr. Cr.

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-9 流動 vs. 非流動 1. 會計期間 (accounting period) 2. 營業週期 (operating cycle 取其長者 ( t g ) 資產變現時間 ( t c ) 流動資產 非流動資產

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-10 營業週期 現金 商品 應收 帳款 ( 收現 ) c a ( 進貨 ) 營業週期＝ａ＋ｂ＋ｃ ( 銷售 ) b

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-11 會計期間的計算 時間 10/13/31 交易交易時間 會計期間與營業週期作比較，取其長者 (whichever is longer) 。 流動資產：一會計期間（年）內可變現的資產。 流動負債：一會計期間（年）內須償還的負債。 92 會計年度 93 會計年度 94 會計年度

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-12 資產評價 資產性質 評價基礎 變現性 ( 應收款 ) 金融商品 ( 投資 ) 出售性 ( 存貨 ) 使用性 ( 固定資產 ) 成本 成本市價 孰低法 資產減損 市價 ( 現值 ) 淨變現 價值 市價法 ( 折現值 )

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-13 資產評價須考量之面向 一、評價基礎 二、資產性質 1. 成本法 2. 市價法（又稱之現時價值， current value ） 1. 變現性資產 2. 金融資產 3. 出售性資產 4. 使用性資產

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-14 淨變現價值法 應收帳款等變現性資產可以轉變為現金的金額。 應收款項扣除無法收回壞帳部分後之淨額。 如果是長期的應收款，則以其折現值 (discounted present value) 評價之。

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-15 市價法之要件 1. 市場健全制度 2. 資訊透明化 3. 及時溝通 我國第 34 號財務會計準則公報，擷取國際會計準則第 39 號（ IAS No.39 ）及美國財務會計準則第 115 號（ FASB No.115 ）之精髓，劃時代界定 ” 金融資產（包括衍生性商 品）之續後評價以公平市價作為衡量基礎 ” 。

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-16 市價法 金額 0 時間 成本 市價 ( 價值線 ) 未實現利益 未實現損失

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-17 成本市價孰低法 出售性商品存貨，按成本市價孰低法（ lower of market or cost, LCM ），乃基於會計保守原則之理念，一來給存貨 資產作合理的評價，二來公平衡量企業損益。

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-18 成本市價孰低評價法 金額 0 時間 成本 市價 價值線 未實現損失

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-19 資產減損 企業資產帳面價值（成本）高於市價的情況。 我國參酌國際會計準則第 39 號（ IAS No.39 ），訂定了第 35 號會計準則公報，規範了資產減損的會計處理，凡企業 資產 ” 可回收金額 ” 低於 ” 帳面價值 ” 者，即以資產減損認列 之。

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-20 資產減損 資產減損 帳面價值 可收回金額 金額 0 時間

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-21 資產負債表實例 綠點高新科技股份有限公司及其子公司 合併資產負債表 民國九十二年及九十一年十二月三十一日 ( 金額除另與註明外，均以新台幣仟元為單位 ) 資產九十二年十二月三十一日九十一年十二月三十一日 代碼會計科目附註金額％ ％ 流動資產 1100 現金及約當現金二及四.1 $2,903, $1,062, 應收票據淨額二 88, , 應收帳款淨額二及四.2 1,742, ,134, x 存貨淨額二及四.3 834, , 預付款項 50, , 其他流動資產四.4 及六 157, , xx 流動資產合計 5,776, ,077, 基金及長期投資 1421 長期股權投資 ( 淨額 ) 十一 採成本法之長期投資－－ 10, 固定資產二、四.5 及六 1501 土地 49, , 房屋及建築 198, , 機器設備 550, ,388, 試驗設備 117, ,

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-22 資產負債表實例 1551 運輸設備 24, 辦公設備 217, , 其他設備 61, , x1 成本合計 2,218, ,958, x9 減：累積折舊 (649,971)(8.69)(616,471)(13.52) 1611 租賃改良物 51, , 預付設備款 40, , xx 固定資產淨額 1,659, ,429, 無形資產 1751 電腦軟體成本 122 － 140 － 1771 遞延退休金成本二及四.11 －－ 9, 土地使用權二 17, xx 無形資產小計 18, , 其他資產 1820 存出保證金 2, , 遞延費用二 26, , xx 其他資產小計 29, , xxx 資產總計 $7,483, $4,559,

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-23 資產負債表實例 負債及股東權益九十二年十二月三十一日九十一年十二月三十一日 代碼會計科目附註金額％ ％ 流動負債 2100 短期借款四.6 $76, $341, 應付票據 204, 應付帳款 919, , 應付所得稅二及四 , 應付費用四.7 266, , 預收貨款 28, 一年內到期之長期借款四.10 67, , 其他流動負債四.8 164, , xx 流動負債合計 1,847, ,422, 長期負債 2410 應付公司債二及四.9 1,358, －－ 2420 長期借款四 , , xx 長期負債合計 1,653, , 其他負債 2810 應計退休金負債二及四.11 50, , 遞延所得稅負債 — 非流動二及四 , , xx 其他負債合計 250, , xxx 負債總計 3,751, ,776,

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-24 資產負債表實例 股東權益二及四 股本 1,373, ,214, 資本公積 3300 股票溢價 570, , 保留盈餘 法定盈餘公積 215, , 未分配盈餘 1,451, , 保留盈餘合計 1,667, , 股東權益其他項目 3420 累積換算調整數 120, , 未認列為退休金成本淨損失－－ (1,981)(0.04) 34xx 股東權益其他項目合計 120, , xxx 股東權益總計 3,732, ,782, 負債及股東權益總計 $7,483, $4,559,

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-25 資產負債表之解讀－償債能力 1. 負債比率 2. 流動比率 3. 速動比率

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-26 負債比率

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-27 流動比率 現金 Currency 流動負債流動資產 流動比率 現 變 一年或營業週期內 支 付 一年或營業週期內 黃金比率≒ 2 流動資產＝現金＋短期投資＋應收款項＋存貨＋預付費用

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-28 速動比率 現金 Currency 流動負債速動資產 速動比率 現 變 一年或營業週期內 支 付 一年或營業週期內 黃金比率≒１ 速動資產＝現金＋短期投資＋應收款項

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-29 平均值 因資產負債表乃存量 (stock) 觀念，故採平均值，與損益表 的流量觀念才能配合。 平均值

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-30 流動比率分析 ( 一 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 茂矽 誠洲 太設 華隆 洪氏英 資料來源 :TEJ

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-31 流動比率分析 ( 二 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 鴻海 台積電 明碁 廣達 仁寶 資訊電子 資料來源 :TEJ

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-32 速動比率分析 ( 一 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 茂矽 誠洲 太設 華隆 洪氏英 資料來源 :TEJ

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-33 速動比率分析 ( 二 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 鴻海 台積電 明碁 廣達 仁寶 資訊電子 資料來源 :TEJ

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-34 流動比率分析 ( 三 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 A A A A 資料來源 :TEJ

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-35 流動比率分析 ( 四 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 B B B B 資料來源 :TEJ

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-36 速動比率分析 ( 三 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 A A A A 資料來源 :TEJ

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-37 速動比率分析 ( 四 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 B B B B 資料來源 :TEJ

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-38 企業三大活動關係圖 損益表資產負債表 外來 資金 自有 資金 ( 消耗 )( 創造 ) ROA ROE 償債 股利

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-39 資產報酬率分析 ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 博達 皇統 訊碟 宏達科 鴻海 台積電 廣達 仁寶 資訊電子業 資料來源 :TEJ

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-40 台積電資產報酬率分析 ( 單位 : 十億元 ) 報酬率內容 年度 平均 本期淨利 資產總額 資產報酬率 * (%) * 分母為平均資產總額 資料來源 :TEJ

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-41 有〝轉〞才有〝賺〞

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-42 台積電資產報酬率解析表 ( 單位 :%) 報酬率內容 年度 平均 純益率 (a) 資產週轉率 (b) 資產報酬率 (c=axb) 資料來源 :TEJ

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-43 資產報酬率解析表

e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-44 權益報酬率分析 ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 博達 皇統 訊碟 宏達科 鴻海 台積電 廣達 仁寶 資訊電子業 資料來源 :TEJ