国库集中支付后财务核算事项培训 下城区财政局 2013年3月
2013年度会计核算体系的情况介绍 事业单位会计核算体系 财政核算内容和方法 核算的要素信息基本简介
2013年度会计核算体系的情况介绍 事业单位会计核算体系 资产类： （1）增设了10499—国库集中支付垫支款（明细包括水费、电费、通讯费、住房公积金、医疗保险金、养老保险金、工资及其他），该部分主要核算托收等资金，便于今后从零余额账户划回。 （2）增设了109—零余额用款额度（明细包括授权支付、直接支付），该部分主要核算用款计划生成的可用额度。分功能科目、项目及资金性质核算。 （3）增设了118—财政应返额度，该部分主要核算年底结余资金。分功能科目、项目及资金性质核算。 负债类： （1）负债类基本保持不变。 收入类： （1）收入类基本保持不变，对401—财政补助收入（含下级明细科目）分功能科目、项目及资金性质核算。 净资产类： （1）净资产类基本保持不变。 支出类： （1）支出类基本保持不变，对504—事业支出（含下级明细科目）分功能科目、项目、资金性质及支付类型核算。新增50401029997公共交通专项经费支出，50401029998 个人公务用车补贴支出，50401029999 其他商品和服务支出；新增50402029997公共交通专项经费支出，50402029998 个人公务用车补贴支出，50402029999 其他商品和服务支出 事业单位会计核算体系
核算的要素信息基本简介 2013年度会计核算体系的情况介绍 预算功能科目： 以2013年预算支出功能科目为准。 预算项目： 以实际2013年人大批准的单位预算项目为准。 资金性质： 公共财政预算资金；政府性基金；公共财政预算暂存；政府性基金暂存；财政专户资金（一般预算外资金）、政府调剂资金、城建资金、国有资产收益、国有资产有偿使用收入、帮困资金、教育专项资金、教育风险金、技改统筹资金、偿债准备金、省市转移支付资金；其他资金；上年结余资金。 支付类型： 授权支付；直接支付；实拨支出；经营支出。 核算的要素信息基本简介
用款计划和支出财务处理 行政事业单位（编制用款计划）： 收到区财政局批复的分月用款计划时，按照用款计划所确定的各类资金的财政直接支付和财政授权支付额度，作如下会计分录。 行政事业单位（直接和授权支付）： 对单位发生的财政直接支付和财政授权支付的业务，作如下会计分录。 （1）对于财政直接支付支出，预算单位根据区级财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证入账。 （2）对财政授权支付的支出，预算单位按照核定的授权支付额度自行开具支付指令从预算单位零余额账户转账，或从预算单位零余额账户支用现金
公共财政预算资金、政府性基金用款计划账务处理 国库集中支付会计核算处理（用款计划） 公共财政预算资金、政府性基金用款计划账务处理 借方：零余额账户用款额度（分财政直接和财政授权） 贷方：财政拨款、财政补助收入 行政事业单位（次年）：额度恢复后，做相反的会计分录 财政专户资金用款计划账务处理 贷方：财政专户拨款、事业收入 其他资金及上年结余用款计划账务处理 贷方：财政专户存款
所有资金性质支出账务处理 国库集中支付会计核算处理（支出） 借方：经费支出\事业支出、库存材料、现金等 贷方：财政零余额账户 构成固定资产的： 借：固定资产 贷：固定基金 实际支用现金时： 借：经费支出、库存材料等 贷：现金
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