報告人: 侯 格 非 資深經理 101年度臺北市立案演藝團體 會計查核結果說明 永輝啟佳聯合會計師事務所 報告人: 侯 格 非 資深經理 永輝啟佳聯合會計師事務所 本所為IAPA (International  Association of Practising Accountants)會員所 我們與全世界250個會員在300多個城市同步提供跨國性會計、審計與顧問服務! 地址：10487台北市中山區長春路378號6樓 電話：02-2717-0515#202 傳真：02-2717-0696 行動電話：0920076335 網址：http://www.evershinecpa.com

內容大綱 一、查核發現及建議事項 二、演藝團體稅法相關規定-營業稅 三、Q&A 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(一) 查核發現：未申報100年決算及101年預算。 建議事項：應儘速向文化局補申報。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

臺北市演藝團體輔導規則 第十條　演藝團體應於年度開始前三個月，檢具年度預算書及業務計畫書；於年度終了後三個月內，檢具年度決算及業務執行書，送主管機關備查。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

臺北市政府文化局演藝團體專區 http://www.culture.gov.tw/frontsite/group_index.jsp 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

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查帳後建議需更正事項有那些?(二) 查核發現：本期未執行與設立目的或宗旨有關之活動。 建議事項：應執行與設立目的或宗旨有關之活動。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(三) 查核發現：100年度決算數與申報國稅局之資料不符。 建議事項：申報文化局之決算數應與申報國稅局之資料一致。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(四) 查核發現：支付薪資或執行業務酬勞未通報國稅局。 建議事項：支付薪資或執行業務酬勞應依規定通報國稅局。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

薪資所得扣繳辦法 第八條 薪資所得依本辦法規定，每月應扣繳稅額不超過新臺幣二千元者，免予扣繳。 對同一納稅義務人全年給付金額不超過新臺幣一千元者，並得免依所得稅法第八十九條第三項之規定列單申報該管稽徵機關。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(五) 查核發現：演出收入有代扣所得稅10%之情形。 建議事項：演出收入係屬其他所得，不應代扣所得稅。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

所得稅法第89條 各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下： 二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所得者。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

所得稅法第89條(續) 扣繳義務人未履行扣繳責任，而有行蹤不明或其他情事，致無從追究者，稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依前條規定應扣繳稅款之所得，及第十四條第一項第十類之其他所得，因未達起扣點，或因不屬本法規定之扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年一月底前，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定格式，列單申報主管稽徵機關；並應於二月十日前，將免扣繳憑單填發納稅義務人。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

所得稅法第14條 個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之： 第一類：營利所得：公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一時貿易之盈餘皆屬之。 公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額，應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數計算之；合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘總額，應按核定之營利事業所得額計算之。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

所得稅法第14條(續) 第二類：執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

所得稅法第14條(續) 第三類：薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得： 一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。 二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。 三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所得課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規定。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

所得稅法第14條(續) 第四類：利息所得：凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得 第五類：租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得，財產出典典價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，供他人使用而取得之權利金所得 第六類：自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：全年收入減除成本及必要費用後之餘額為所得額。 第七類：財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

所得稅法第14條(續) 第八類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：凡參加各種競技比賽及各種機會中獎之獎金或給與皆屬之 第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。 第十類：其他所得：不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額。但告發或檢舉獎金、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

一百年度執行業務者費用標準 執行業務者未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，100年度應依核定收入總額按下列標準(金額以新臺幣為單位)計算其必要費用： 著作人：按稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費收入減除所得稅法第四條第一項第二十三款規定免稅額後之百分之三十。但屬自行出版者為百分之七十五。 表演人： 演員：百分之四十五。 歌手：百分之四十五。 模持兒：百分之四十五。 節目主持人：百分之四十五。 舞蹈表演人：百分之四十五。相聲表演人：百分之四十五。 特技表演人：百分之四十五。樂器表演人：百分之四十五。 魔術表演人：百分之四十五。其他表演人：百分之四十五。 註：本標準未規定之項目，由稽徵機關依查得資料或相近業別之費用率認定。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

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講演鐘點費與授課鐘點費之區分 財政部７４０４２３台財稅第１４９１７號 二、公私機關、團體、事業及各級學核，聘請學者、專家專題演講所給之鐘點費，屬所得稅法第四條第二十三款規定之講演鐘點費，可免納所得稅，但如與稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫等全年合計數，超過新臺幣180,000元以上部分，不在此限。 三、公私機關、團體、事業及各級學校，開課或舉辦各項訓練班、講習會，及其他類似性質之活動，聘請授課人員講授課程，所發給之鐘點費，屬同法第十四條第一項第三類所稱之薪資所得。該授課人員並不以具備教授（包括副教授、講師、助教等）或教員身分者為限。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(六) 查核發現：未至國稅局設籍取得統一編號。 建議事項：應至國稅局設籍取得統一編號。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(七) 查核發現：部分憑證未打統一編號或統一編號有誤。 建議事項：支出憑證應登打正確之統一編號。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(八) 查核發現：未向國稅局申報年度結算。 建議事項：每年五月份應向國稅局辦理上年度結算申報。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(九) 查核發現：未設置會計帳簿及傳票。 建議事項：應設置會計帳簿及傳票。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(十) 查核發現：未編製平衡表及收支餘絀表。 建議事項：應編製平衡表及收支餘絀表。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

財務報表之產生 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

會計憑證之定義 會計事務處理過程所產生之各種文件： 會 計 憑 證 證明會計事項之經過 表明處理人員之責任 帳簿紀錄 事後驗證 補助核銷 會 計 憑 證 會計事務處理過程所產生之各種文件： 證明會計事項之經過 表明處理人員之責任 帳簿紀錄 事後驗證 補助核銷 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所 38

會計憑證之種類 原 始 憑 證 記 帳 憑 證 進貨發票 收受收據 外來憑證 對外憑證 內部憑證 銷貨發票 開立收據 請購單 驗收單 工資表 現金收入傳票 現金支出傳票 轉帳傳票 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所 39

原始憑證之取得 會計事項之發生，均應取得或給予足以證明會計事項經過之原始憑證。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

原始憑證 外來憑證 自商業本身以外之人所取得者，如進貨發票、收據等 對外憑證 給與商業本身以外之人者，如報價單、銷貨發票、收據等 內部憑證 自商業本身以外之人所取得者，如進貨發票、收據等　　 對外憑證 給與商業本身以外之人者，如報價單、銷貨發票、收據等 內部憑證 由商業本身自行製存者，如請購單、驗收單、工資表等 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所 41

原始憑證之格式 無一定樣式，得視實際需要自行設計 外來憑證及對外憑證應記載下列資訊 內部憑證則由根據事實及金額自行製存 憑證名稱 交易日期 交易雙方名稱及地址 統一編號 交易內容及金額 開具人簽名或蓋章 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所 42

記帳憑證 實務上稱為傳票 各種傳票得以顏色或其他方法區別之。 證明處理會計事項人員之責任，據以記帳 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所 43

記帳憑證之種類 現金收入傳票 凡會計事項產生現金收入者，應編製現金收入傳票，各種收入之收據存根應釘冊妥為保管，以供核對。 現金支出傳票 凡會計事項產生現金支出者，應編製現金支出傳票，應檢附各項支出之原始憑證。 轉帳傳票 凡與現金無關之會計事項，應編製轉帳傳票 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所 44

記帳憑證之格式 記帳憑證之內容應包括下列各項： 機關名稱 傳票名稱 日期 傳票編號 科目名稱 摘要及金額 經相關人員簽名或蓋章 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所 45

會計憑證之作成 若會計事務較簡或原始憑證己符合記帳需要者，得不另製記帳憑證，而以原始憑證作為記帳憑證。 真實事實 若會計事務較簡或原始憑證己符合記帳需要者，得不另製記帳憑證，而以原始憑證作為記帳憑證。 原始憑證因事實上限制，無法取得或因意外事故毀損、缺少或滅失者，應根據事實及金額作成憑證，由負責人或其指定人員簽字或蓋章，憑以記帳。 原始憑證 記帳憑證 會計帳簿 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

會計憑證之保存 各項會計憑證除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於年度決算程序辦理終了後，至少保存五年，保管期限屆滿，應經負責人核准後，得予以銷毀。　　　　　　　　　　　 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

會計帳簿種類 總分類帳： 現金簿： 日記簿(分錄簿)： 其他輔助帳簿： 依科目別歸類，必要時另設各科目明細分類帳。 有關現金收支之分錄記載。 未涉及現金之分錄記載。 其他輔助帳簿： 如財產登記簿等。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

會計科目之分類 資產 負債 基金及餘絀 (類似一般商業會計中之“股本”及“累積盈虧”) 收入 (類似一般商業會計中之“營業收入”) 基金及餘絀 (類似一般商業會計中之“股本”及“累積盈虧”) 收入 (類似一般商業會計中之“營業收入”) 支出 (類似一般商業會計中之“成本”及“費用”) 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

會計科目之介紹(一) 資產科目： 固定資產 流動資產 庫存現金 銀行存款 專戶存款 零用金 有價證券 生財器具(或辦公設備) 應收款項 預付款項 暫付款 固定資產 土地 房屋 減：累計折舊-房屋 生財器具(或辦公設備) 減：累計折舊-生財器具(或辦公設備) 其他資產 存出保證金 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

會計科目之介紹(二) 負債科目： 銀行借款 應付票據 應付款項 代收款 存入保證金 預收款 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

會計科目之介紹(三) 餘絀科目： 累積餘絀 本期餘絀 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

會計科目之介紹(四) 收入科目： 捐款收入 手續費收入 基金孳息 (存款利息收入) 政府輔助收入 其他收入 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

會計科目之介紹(五) 支出科目： A.人事費： 工作人員之薪給及其他補助費 獎金等，其細目例舉如下： (一)員工薪給 (二)兼職人員車馬費 (三)保險補助費 (四)年終獎金 (五)不休假獎金 (六)其他人事費 B.辦公費： 處理會務所需之各項費用，其細目例舉如下： (一)文具書報及雜誌費 (二)印刷費 (三)水電燃料費 (四)旅運費 (五)郵電費 (六)大樓管理費 (七)租金 (八)修繕維護費 (九)財產保險費 (十)其他辦公費 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

會計科目之介紹(六) D.購置費： 購置耐用年限不及兩年物品所需之各項支出 E.折舊： 本期分攤之各項固定資產成本 F.捐助費 C.業務費： 辦理業務所需之各項費用，其細目例舉如下： (一) 會議費 (二) 展覽費 (三) 考察觀摩費 (四) 調查統計費 (五) 研究發展費 (六) 其他業務費 D.購置費： 購置耐用年限不及兩年物品所需之各項支出 E.折舊： 本期分攤之各項固定資產成本 F.捐助費 G.專案計劃支出 H.雜項支出： 無法歸類於上述科目中之費用 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

財務報表種類 平衡表 收支餘絀表 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

平衡表 概念 實例 資產定義 負債定義 餘絀定義 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

平衡表之概念 表達機構在特定日期之財務狀況 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

平衡表 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

收支餘絀表 餘絀定義 實例 收入定義 支出定義 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

收支餘絀表 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(十一) 查核發現：有銷售貨物或勞務之收入未開立收據或發票。 建議事項：有銷售貨物或勞務之行為應至國稅局辦理營業登記開立收據或發票。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(十二) 查核發現：未開立捐款收據及會費收據。 建議事項：收受捐款收據及會費應開立收據。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(十三) 查核發現：捐款收據及領據未留存一聯收據留底。 建議事項：捐款收據及領據應留存一聯收據留底。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

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查帳後建議需更正事項有那些?(十四) 查核發現：部份取得小規模收據未蓋有免有統一發票專用章。 建議事項：取得小規模收據應蓋有免有統一發票專用章。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(十五) 查核發現：部分支出之抬頭非為團體名稱。 建議事項：各項支出收據抬頭宜改為團體。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(十六) 查核發現：部分支出取得估價單。 建議事項：所有支出應取具發票或收據等合法憑證。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(十七) 查核發現：部分憑證有遺失之情形。 建議事項：各項憑證應妥善保存。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

查帳後建議需更正事項有那些?(十八) 查核發現：部份國外旅費未檢附登機證及機票。 建議事項：乘坐國際航線飛機之旅費，應以飛機票票根（或電子機票）及登機證與機票購票證明單（或旅行業開立代收轉付收據）為原始憑證；其遺失機票票根（或電子機票）及登機證者，應取具航空公司之搭機證旅客聯或其所出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖點之證明代之。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

內容大綱 一、查核發現及建議事項 二、演藝團體稅法相關規定-營業稅 三、Q&A 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法 第一條（90.7.9.修正）（課稅範圍） 在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。 第二條（100.1.26.修正）（納稅義務人） 營業稅之納稅義務人如下： 一、銷售貨物或勞務之營業人。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第三條（銷售貨物、勞務的定義） 將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。 提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。 有左列情形之一者，視為銷售貨物： 一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。 前項規定於勞務準用之。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

招待券、貴賓券或10元券應如何申報？ 已辦營業登記者，應依營業人開立銷售憑證時限表規定開立發票，依加值型及非加值型營業稅法第35條規定報繳，若符合免稅規定，應於申報時將銷售額填載於「免稅銷售額」欄位申報 如為查定課徵之營業人，其已逾查定銷售額者，按差額核計營業稅，發單補徵。 未辦營業登記者，應由主辦單位提供相關銷售資料，經稅捐稽徵機關核算銷售額後，就其應納稅額發單課徵。 有對外銷售招待券、貴賓券及10元券之票券，應按銷售一般票券價格申報銷售額，其銷售額應併入當期營業稅申報，如屬未辦營業登記，應主動向稽徵機關報備銷售額，以免經人檢舉或遭稽徵機關查獲而受處罰。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

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5 不得扣抵比例之計算為免稅收入除以應稅加上免稅收入 =504,855/(211,428+504,855)=70% 得扣抵之進項稅額為進項稅額乘以(1-不得扣抵比例) =12,993*(1-70%)=3,898 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第四條（在境內銷售貨物或勞務之認定） 有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售貨物： 一、銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國 境內。 二、銷售貨物之交付無須移運者，其所在地在中華民 國境內。 有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售勞務： 一、銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者。 二、國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者。 三、外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險者。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第六條（營業人之定義） 有左列情形之一者，為營業人： 一、以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業。 二、非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者。 三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內之固定營業場所。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第八條（100.1.26.修正）（免徵營業稅項目） 下列貨物或勞務免徵營業稅： 五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之文化勞務。 十二、依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演，其收入除支付標售、義賣及義演之必要費用外，全部供作該事業本身之用者。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

文化勞務之定義 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第十四條（銷項稅額之計算） 營業人銷售貨物或勞務，均應就銷售額，分別按規定計算其銷項稅額，尾數不滿通用貨幣一元者，按四捨五入計算。 銷項稅額，指營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取之營業稅額。 第十五條（應納稅額之計算） 營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額(留抵稅額)。 營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。 進項稅額，指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第十九條（不得扣抵之進項稅額） 營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額： 一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三 十三條所列之憑證者。 二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但 為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者， 不在此限。 三、交際應酬用之貨物或勞務。 四、酬勞員工個人之貨物或勞務。 五、自用乘人小汽車。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第二十八條（100.1.26.修正）（營業登記） 營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請營業登記。 第三十二條（100.1.26.修正）（統一發票之開立） 營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票。 營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第三十三條（得扣抵銷項稅額之進項稅額憑證） 營業人以進項稅額扣抵銷項稅額者，應具有載明其名稱、地址及統一編號之左列憑證： 一、購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之 統一發票。 二、有第三條第三項第一款規定視為銷售貨物， 或同條第四項準用該條款規定視為銷售勞務 者，所自行開立載有營業稅額之統一發票。 三、其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第三十五條（自動報繳） 營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第四十條（查定課徵） 依第二十一條規定，查定計算營業稅額之典當業及依第二十三條規定，查定計算營業稅額之營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每三個月填發繳款書通知繳納一次。 依第二十二條規定，查定計算營業稅額之營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每月填發繳款書通知繳納一次。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

非營利之事業機關團體組織主辦戲劇等活動依查定課徵營業稅 財政部７７１１０９台財稅第７７０５２０４４４號 非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，主辦（演出）娛樂稅法第二條第一項第三款所稱之戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈等表演活動，其應納之營業稅，可依修正營業稅法施行細則第十條第四款規定，按同法第十三條規定稅率（一％），由主管稽徵機關查定計算課徵。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法施行細則 第十條 本法稱其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，指左列營業 性質特殊之營業人： 一、理髮業。 二、沐浴業。 三、計程車業。 四、其他經財政部核定之營業。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

辦理查定課徵及申報 攜帶演藝團體登記證、團長身分證正反面影本及大小章至國稅局辦理小規模營業人營業登記 小規模營業人每年1、4、7、10月各月5日前向稽徵機關申報 營業人平均每月營業額達20萬元以上，將核定使用統一發票 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

申請查定課徵核准函文 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

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營業稅法(續) 第四十三條（核定銷售額、應納稅額及補徵營業稅情形） 營業人有左列情形之一者，主管稽徵機關得依照查得之資料，核定其銷售額及應納稅額並補徵之： 一、逾規定申報限期三十日，尚未申報銷售額者。 二、未設立帳簿、帳簿逾規定期限未記載且經通知補 記載仍未記載、遺失帳簿憑證、拒絕稽徵機關調 閱帳簿憑證或於帳簿為虛偽不實之記載者。 三、未辦妥營業登記，即行開始營業，或已申請歇業 仍繼續營業，而未依規定申報銷售額者。 四、短報、漏報銷售額者。 五、漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額者。 六、經核定應使用統一發票而不使用者。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第四十四條（開立統一發票之稽查及裁罰） 財政部指定之稽查人員，查獲營業人有應開立統一發票而未開立情事者，應當場作成紀錄，詳載營業人名稱、時間、地點、交易標的及銷售額，送由主管稽徵機關移送法院裁罰。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

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營業稅法(續) 第四十五條（未依規定申請營業登記之處罰） 營業人未依規定申請營業登記者，除通知限期補辦外，處一千元以上一萬元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰。 第四十八條（統一發票未依規定記載之處罰） 營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，按統一發票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額最低不得少於五百元，最高不得超過五千元。經主管稽徵機關通知補正而未補正或補正後仍不實者，連續處罰之。 前項未依規定記載事項為買受人名稱、地址或統一編號者，其連續處罰部分之罰鍰為統一發票所載銷售額之百分之二，其金額最低不得少於一千元，最高不得超過一萬元。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第四十九條（90.7.9.修正）（滯報怠報之處罰） 營業人未依本法規定期限申報銷售額或統一發票明細表，其未逾三十日者，每逾二日按應納稅額加徵百分之一滯報金，金額不得少於四百元，最高不得多於四千元；其逾三十日者，按核定應納稅額加徵百分之三十怠報金，金額不得少於一千元，最高不得多於一萬元。其無應納稅額者，滯報金為四百元，怠報金為一千元。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第五十一條（100.1.26.修正）（漏稅之處罰） 納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業： 一、未依規定申請營業登記而營業者。 二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票 明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。 三、短報或漏報銷售額者。 四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法 規定停止其營業後，仍繼續營業者。 五、虛報進項稅額者。 六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規 定繳納營業稅者。 七、其他有漏稅事實者。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

營業稅法(續) 第五十二條（短漏開統一發票之處罰） 營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，處一倍至十倍罰鍰。一年內經查獲達三次者，並停止其營業。 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

內容大綱 一、查核發現及建議事項 二、演藝團體稅法相關規定-營業稅 三、Q&A 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所

謝謝各位! 惠予本所指教! 2012/12/5 永輝啟佳聯合會計師事務所