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第八章 基金、金融商品投資 及長期股權投資權益法 CHAPTER　8 第八章 基金、金融商品投資 及長期股權投資權益法

重點整理 一、基金內容 公司常因特殊目的或原因而提撥基金，這些基金一旦提撥後，便無法供正常營業使用，故不得列為流動資產。基金（funds）與準備（reserve）不同（例如償債金與償債基金準備），前者為資產的提撥，有實質資產存在，單獨保管使用，以供將來支付特定用途之需；後者則沒有資金以供支出，是保留盈餘的凍結，不得作為股利分配。

重點整理 二、基金會計處理程序（提存→運用→孳息 →專款 專用） 1. 提 存：借：基金現金，貸：現金。 二、基金會計處理程序（提存→運用→孳息 →專款 專用） 1. 提　　存：借：基金現金，貸：現金。 2. 投資運用：借：基金投資，貸：基金現金。 3. 孳息收入：借：基金現金，貸：基金收入。 4. 支付費用：借：基金費用，貸：基金現金。 5. 出售投資：借：基金現金，貸：基金投資，及 基金收入（獲利時）。 6. 專款專用：借：廠房設備，公司債等，貸：基 金現金。

重點整理 三、長期股權投資（權益法） (一) 會計處理準則（續後評價）

重點整理 (二) 權益法 1. 購入股票時：按取得時之總成本，借記「長期 股權投資」。 (二) 權益法 1. 購入股票時：按取得時之總成本，借記「長期 股權投資」。 2. 被投資公司年終獲利時：按持股比例，承認投 資收益。借：長期股權投資，貸：投資收入。 3. 被投資公司年終虧損時：按持股比例，承認投 資損失。借：投資損失，貸：長期股權投資。 4. 收到現金股利時：按持股比例，列為長期投資 成本之減少。借：現金，貸：長期股權投資。

重點整理 5. 收到股票股利時（或盈餘公債轉增資無償配股 ）時：僅註記增加股數，並重新計算每股成本 ，免作分錄。 5. 收到股票股利時（或盈餘公債轉增資無償配股 ）時：僅註記增加股數，並重新計算每股成本 ，免作分錄。 6. 期末評價時：不必考慮市價，不需評價。 7. 出售股票時：按「淨售價」與「帳面價值」， 計算出售投資損益。

重點整理 (三) 權益法會計處理

重點整理 四、金融商品之會計處理 (一) 第34及36號公報主要內容 (一) 第34及36號公報主要內容 　　第34號與第36號公報雖然都是在談述金融商品 與金融負債的會計處理準則，但是，第34號公 報著重在投資者；反觀第36號公報，則是偏重 在發行人。第34號公報要求對部份金融商品以 公平價值衡量入帳，且對金融商品要求以具可 靠衡量的公平價值、持有意圖及能力與否作為 會計科目分類。不再區分為長短期投資，並對 避險會計規範了嚴格的適用條件。

重點整理 (二) 名詞定義 1. 金融商品：係指一方產生金融資產，另一方同 時產生金融負債或權益商品之任何合約。 (二) 名詞定義 1. 金融商品：係指一方產生金融資產，另一方同 時產生金融負債或權益商品之任何合約。 2. 金融資產：包括現金、權益工具（如股票）、 收取金融商品的合約權利（如應收帳款、放款 、投資債券）。 3. 金融負債：包括交付現金或其他金融商品給其 他企業的合約義務（如應付帳款、借款、發行 債券）。 4. 權益商品：係指表彰某一企業於資產減除負債 後剩餘權益之任何合約，如企業發行之普通股

重點整理 (三) 金融資產的分類 　　金融資產就其性質區分，可分為債務性金融資 產及權益性金融資產；但就衡量方法及會計處 理的不同分類，則金融資產除投資普通股達被 投資公司發行股數20% 以上採權益法處理外， 其餘就其衡量方法及會計處理的不同分為三大 類： 1. 以公平價值衡量且公平價值變動列入損益之金 融資產。 2. 持有至到期日之金融資產。 3. 備供出售之金融資產。

重點整理 (四) 金融資產之衡量及會計處理 1. 以公平價值衡量且公平價值變動列入損益之金 融資產 (1) 權益性金融資產（股票、基金）

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重點整理 (2) 債務性金融資產（債券）

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重點整理 2. 持有至到期日之金融資產

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重點整理 3. 備供出售之金融資產 (1) 權益性金融資產（股票、基金）

重點整理 (2) 債務性金融資產（債券）

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重點整理 (五) 金融資產重分類 1. 「以公平價值衡量且公平價值變動列為損益的 金融資產」，不得重分類。 (五) 金融資產重分類 1. 「以公平價值衡量且公平價值變動列為損益的 金融資產」，不得重分類。 2. 「持有至到期日的投資」可重分類為「備供出 售的金融資產」，「備供出售的金融資產」也 可重分類為「持有至到期日的投資」。

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重點整理 3. 原來以成本衡量之金融資產（權益證券），可改為公平價值（上市）評價之「備供出售的金融資產」。或是原來採用公平價值評價之「備供出售的金融資產」，可改為成本（下市）衡量之金融資產（權益證券）。兩種情況如下：

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重點整理 (六) 衍生性商品 1. 衍生性商品的意義 (六) 衍生性商品 1. 衍生性商品的意義 (1) 其價值的變動係反應特定變數的變動，例如 利率、匯率、金融商品價格、商品價格、信 用等級、信用指數、價格指數、費率指數或 其他變數的變動。 (2) 相對於市場情況的變動有類似反應的其他類 型合約，僅需較小金額的原始淨投資或無需 原始淨投資。 (3) 於未來日期交割。

重點整理 2. 常見的衍生性商品 (1) 選擇權：有初始公平價值。是一種衍生性權 利契約，其持有人有權利在未來一定期間 內，或在未來某一特定日期，按一定的履約 價格（或執行價格）向選擇權發行者購買或 出售一定數量的特定標的物，但卻沒有向發 行人買進或賣出的義務。 (2)非選擇權：初始公平價值為零。

重點整理 (A) 遠期合約：買賣雙方約定於未來某一特定日 期，依約定的價格買入或賣出某一標的資 產。 (B) 期貨：是一種標準化的遠期合約，買方和賣 方約定於未來某一定日期，依一定價格買入 或賣出某一標的資產，或於到期日前結算差 價。

重點整理 (C) 交換：是指買賣雙方約定在某一段期間內， 彼此交換一連串不同的現金流量之合 約。利率交換交易是一種交換利息流量的遠 期契約。是以不同的利率指標（包含浮動或 固定利率）作為交換的標的，定期結算彼此 在利息上的差額。一般而言，利率交換多不 涉及本金上的交換，而僅就“利息差額給付” 進行結算。

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