第九章 認識勞退新制及因應之道 大葉大學 助理教授 邱祈豪

演講綱要 前言 舊制勞基法對退休金制度的諸規定及問題點 勞退新制 老闆篇 勞工篇 結語

前言 私人企業追求利潤原則 攘外必先安內 薪資分為第一、第二、第三次薪資 退休金是第二次薪資 本課程重點 勞基法的基本規定 勞退新制的重點

例一、自請退休之要件 民國75年間高雄石綿工業股份有限公司員工李正雄因年滿60歲（年資14年），向該公司負責人卓高雄申請退休，卓某同意其退休卻又不發給退休金，李正雄不滿遂向法院提起訴訟，卓高雄辯稱該員工雖年滿60歲，但未工作滿15年，無自請退休之權利，准其退休係方便其請領勞工保險之老年給付，應屬善意之行為，不應與勞基法之規定混為一談，法院之判決如下。

解析（一） 依勞基法規定罰金並應發給退休金 自請退休 工作滿15年且年滿55歲 工作滿25年者 命令退休（雇主得強制退休） 勞工年滿60歲 心神喪失或身體殘障不堪工作

解析（二） 勞工年滿60歲而工作未滿15年尚未符合自請退休之要件而自請退休時，應無請領退休金之資格 但若公司同意其退休，仍應依勞基法之規定給付退休金 或公司單方面中止勞動契約時不得僅發給資遣費而已，應發給退休金。

說明（一） 可領勞保老年給付的人 年資1年，60歲（女性55歲） 年資15年、且年滿55歲 同一個投保單位年資合計滿25年 合計滿25年，年滿50歲 危險等特殊工作，年資5年，年滿55歲

說明（二） 一般雇主以為不開退職證明勞工領不到勞保 基於好心之下，開了退職證明，還要負擔勞基法退休金責任 退休再僱用，離職時要付退休金 事業單位改組，新雇主要負擔舊勞工退休金資遣費等責任。（1）

例二、退休金基數之計算標準 黃進生自民國74年1月大學畢業後，即在彰濱工業區之台化公司上班，前三個月為試用期間，經試用合格升為正式員工後，即一直在該公司服務至民國93年4月退休，其工作年資合計應為19年3個月。公司卻未將試用期間列入年資基數計算，致退休金之金額減少許多，黃某不服向公司交涉無結果，遂向法院提起訴訟。

解析（一） 勞工勝訴 年資包括學徒、試用期間 退休金之計算標準 15年以內的（1年兩個基數） 超過15年的（1年1基數） 最高為45基數 工作未滿半年者以半年計 超過半年未滿1年者視為1年

解析（二） 本案年資19年3個月，前15年基數為30，剩下4年3個月為4.5個基數 退休金發放時期 原則上勞工退休後30日內支付 若雇主無力一次支付，得報主管機關核定後分期支付。

舊制提撥勞工退休準備金步驟（一） 成立勞退準備金監督委員會，向當地主管機關申報 向主管機關拿申請表印鑑卡、提撥率申請表 填妥後，連同監督委員會職員名冊、監督委員會組織章程、勞工退休辦法、印鑑卡等送主管機關 收到備查公文及中信局存款單後提繳

舊制提撥勞工退休準備金步驟（二） 提撥率應考慮勞工工作年資、薪資結構、最近五年勞工流動率等 提撥率2％～15％ 逐年檢討、以便增減或暫停 每年度，將提撥及支出數額清冊，送監督委員會審核。

勞基法退休金制度之問題點 企業壽命低，勞工流動性高 僅有1成的企業提撥 未落實勞動檢查 處罰輕、僱主寧可受罰也不提撥 常見裁員、歇業等避僱主責任 勞工最怕被裁員或領不到退休金 法律課企業主繳對勞保費及勞基退金金，有違憲之虞（3）

勞退新制的特色 勞工工作年資不怕中斷 雇主經營成本明確 減少勞資爭議 排除中高齡勞工之就業障礙 年金給付確保老年退休生活 新舊制並存 賦予勞工選擇權 擴大適用範圍（雇主、經理、非勞基法適用對象之勞工皆可自願參加）

勞退新制的重點（一） 制度種類 雇主負擔之提撥率：工資的6％ 勞工自願提撥部份：最高不得超過6％，享有賦稅優待 可攜帶式個人帳戶制為主 年金保險制為輔 雇主負擔之提撥率：工資的6％ 勞工自願提撥部份：最高不得超過6％，享有賦稅優待 承辦機構：勞工保險局，行政費用由政府編列預算支應

勞退新制的重點（二） 延壽年金 政府保證收益 年金保險 舊年資：採保留方式處理

例三、新制退休金容易計算 漢文補習班一向注重老師福利，也是遵守勞基法的模範企業，但經營者卻有極大的隱憂，即是退休金之二度工資的人事成本開銷相當可觀。不僅如此，漢文補習班每年都依法提撥退休準備金。 勞退新制即將於2005/7/1開始實施，補習班負責人心想，到底新制與舊制怎麼比較？

解析（一） 舊制雇主負擔部份： 以25年年資計算，每年應提撥1.6個月薪資。每月提撥13.3個月 6％對13.3％，新制對雇主有利 雇主調整工資，應於2月底及8月底為之 雇主有下列事項，將被連續處罰 勞工留職停薪未辦停繳手續 未幫勞工開戶， 未按時提繳退休金

例四 雇主片面減薪，自找麻煩 經營補習班的黃老闆，僱用許多員工，聽說勞退新制，還要提撥退休金，從來就沒有提撥過退休準備金的黃老闆非常慌張，心想經營成本要增加6％，於是未經勞工同意從薪水扣6％到勞工個人帳戶去，經員工向勞工局檢舉。

解析 老闆擅自變更勞動契約，罰金6千 此情形，員工可逕行中止契約，想辭職的員工可請求資遣費。 面對新制，勞闆應小心應付，不可擅自主張，賠了夫人又折兵。 勞委會於94/3/4推出救濟機制，對遭雇主侵權的勞工，補助其全額訴訟費用及生活費6個月。 （６）

例五、舊年資足額提撥是什麼碗糕？ 小鹿幼稚園開辦7年，僱用員工10人，每人薪資皆為5萬元，依勞退新制規定，雇主應針對員工舊年資於5年內足額提撥 園長算算，每年有兩個基數，5年內總共應提撥500萬（5萬×5年×2個基數×10人），是否如此？

解析 舊制的提撥率規定在2％～15％，一般中小企業以提撥2％最多。如以2％計算僅為60萬而已（5萬×2％×12個月×10人×5年）。 雇主未提撥，將處以2萬～10萬，並按月連續罰金。 勞委會推出「勞工退休準備金提撥率參考試算軟體」供參考

例六 雇主對勞工的舊年資結算好，還是保留好？ 小熊幼稚園成立5年以來，業績拓展迅速，因退休新制實施即在，老闆認為，全部改採新制，方便計算，此時舊年資應保留或結算較好？

解析 老闆對舊年資的處理方式有二種。 保留 等到年資滿了再換算退休金 勞雇雙方可約定依勞基法規定結算 直接結清年資 因是舊制，須依勞基法規定結清

某公司現有20名員工，於新制實施後選擇適用新制，其中10人有5年保留年資，另10人並無保留年資，平均每人月薪4萬元、如老闆如何計算退休金。 問、新舊制員工並存怎麼算退休金？ 某公司現有20名員工，於新制實施後選擇適用新制，其中10人有5年保留年資，另10人並無保留年資，平均每人月薪4萬元、如老闆如何計算退休金。

解析（1） 一年須為20名適用新制勞工提撥退休金 月薪4萬×20人×提撥率6％×12個月﹦57萬6000元 一年須為10名保留舊年資之勞工提撥退休準備金 月薪4萬×10人×提撥率2％×12個月﹦9萬6000元。 （１）+（２）﹦68萬2000元

解析（2） 依舊制雇主應負擔額： 假設所有勞工一定可領到該法所定退休金 依舊制雇主應負擔額： 假設所有勞工一定可領到該法所定退休金 月薪4萬×20人×雇主提撥率12.5％×12個月﹦120萬 （12.5％係以現行勞基法規定計算，將雇主須負擔之退休準備金總額平均分攤至每月。亦即前15年一年2個月基數，提撥率為200％，以後1年1個月基數，提撥為100％，平均值為150％，除以12個月）

解析（3） 新制資遣員工成本增加 舊制資遣費： 工作年資滿1年給予1個月基數之資遣費。一個月工資÷12個月﹦8.33％ 新制資遣費： 工作年資滿1年給予0.5個月基數之資遣費如再加上按月提撥6％退休金則雇主每月負擔的成本0.5個月工資÷12個月﹦4.16％，若再加上6％則雇主每月負擔的成本變成10.16％ 。

例七、各種形式的勞工可領退休金 蔣經芬小姐將於94/7/1滿30歲，已在補習班擔任老師５年，計畫3年後辭職，到台北做part time 的工作2年，part time期間並一面準備考航空公司的空中小姐，請問這種情況下，蔣經芬小姐依照勞退新制的規定，老後退休金可以領多少錢。

解析（1） 蔣經芬要到民國124年滿60歲時才可領月退 假設屆時個人帳戶有320萬元，蔣經芬年滿60歲時，平均餘命為80歲，則60歲～80歲每月可領約1.6萬（320÷20年÷12個月﹦約1.6萬）。再加利息。 延壽年金 80歲以後，年金由保險公司支付。 未超過15年可領一次退休金。

解析（2） 5年的舊年資則無法領取。又是自己主動要離職的，無法退休金或資遣費。如老闆要結算舊年資，最好。 最值得一提的是，縱然part time 的工作，或打工族，老闆同樣要提撥退休金進去個人帳戶內。

例八、中小企業員工選新制較有保障 蔣經芬小姐在某英語補習班工作至94/7/1為止剛好滿10年，公司傳出要進行人事精簡計畫，今年50歲的蔣經芬小姐深怕被裁員，假設蔣經芬小姐97/7/1被資遣，如月薪為3萬，請問她可以拿到多少資遣費。

解析 此時選新制對勞工較有利。 新制資遣費 1年0.5個基數，3年為1.5個基數，計4.5萬 每月提撥6％，3年共6萬4800元。 總計可領10萬9800元 舊制資遣費 10年年資有10個基數，計為30萬。 總計可拿到資遣費40萬9800元。 如選擇適用舊制，則13年共13個基數，計39萬 結論：勞工沒把握能領退休金時，應選新制。

例九、符合退休規定勞工應怎麼選擇？ 在某企業集團連續工作已達30年之久的蔣經芬小姐，今年50歲，想繼續工作到65歲才退休，該勞工如何選擇勞退新舊制最有利？

解析 勞基法的退休金最高為45個基數，蔣小姐30年年資合計已達勞基法最高基數。 此時應選擇新制，因為新制並無最高基數之限制。

雇主應注意事項（1）宣傳用 調查現在職勞工之新舊制選擇 為新進勞工提繳適用新制退休金 注意申報提繳退休金之期限 置備勞工名冊、工資、提繳記錄 為自願提繳者代扣收繳 仍應按月為勞工適用舊制年資提繳勞工退休準備金

雇主應注意事項（2）宣傳用 雇主申報須向勞保局申報選擇新制的勞工人數、工資。 94/7/1開辦新制，勞保局在8月25日前，將7月份的繳款單寄給事業單位，雇主應在9月底前繳納。 雇主若未在期限內繳足，勞保局將通知雇主限期繳納。

雇主應注意事項（3） 已提繳的勞工退休準備金，企業若證明提繳額度已超過，超額部份可作為資遣費或暫停提撥。 能動支中信局退休準備金之情形 勞工退休時 企業歇業最為退休金或資遣費時， 企業超額提撥部份可作為資遣費。 結算舊年資時

雇主應注意事項（4） 罰款部份 雇主如未按時足額提撥，將自期限屆滿之次日，每逾一日加徵其應繳金額3％～2倍的滯納金，至繳足為止；並按勞工人數計算。

勞工應注意事項（1） 審慎選擇適用新制或舊制 保留年資之退休金或資遣費，是以事由發生前，而非以選擇適用之時點計算 了解雇主繳納金額是否有誤 提繳通知書 直接查詢 請領月退休金期間死亡，遺囑可領個人帳戶內之金額。

稅金 年資結算金應否扣稅 財政部初步認為非屬退職金，應課稅，但可辦理離職再就職，合法免稅 領回中信局的勞退準備金專戶之剩餘款應否扣稅？ 視歸勞工或公司而定 善用保險公司處理舊年資

結語 要認識勞退新制、要先了解舊制勞基法。 兩種法律為普通法及特別法的關係，雙方相生相息。 勞基法及勞退新制規定的退休金項目，與勞基法的工資章及稅法等關係極為密切