《初级会计实务》 刘 同 生 Email:ltsh2000@163.com Tel:13526710896 。
三、复式记账法 1.定义：每一笔经济业务，都要在两个和两个以上的相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记的记账方法。 2.分类： 1）借贷记账法 2）增减记账法 3）收付记账法
（1）借贷记账法 1.定义： 借贷记账法是指以“借” “贷”为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。 2.记账规则：有借必有贷，借贷必相等
借贷记账法：账户的结构 资产、成本、费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额； 负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额。 记忆方法：资产和权益是对立统一的关系，结构相反 费用（成本）+资产=负债+所有者权益+收入（利润）
给出资产的账户结构，请你想像权益类的账户结构情况，成本、费用、、收入、利润类又是如何呢？ 资产类帐户 期初余额 ××× 本期增加额××× 本期减少额 ××× 本期借方发生额××× 本期贷方发生额××× 期末余额 ×××
期末余额计算 收入（利润）帐户 本期减少额 ××× 本期增加额××× 本期借方发生额××× 本期贷方发生额×××
计算本期发生额和期末余额的作用是：在会计期末进行试算平衡，验证经济业务的正确性。实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行 。 计算本期发生额和期末余额的作用是：在会计期末进行试算平衡，验证经济业务的正确性。实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行 。 1.发生额试算平衡： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2.余额试算平衡： 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 请问：依据什么原理？ （该平衡也表现在资产负债表的平衡上）
（1）借贷记账法 3.借贷记账法应用： 1）编制分录 2）登账
（2）会计分录（学习用记账凭证） 1。会计分录定义：会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 2. 会计分录标注方法： 1）先标借方，后标贷方 2）一 个会计科目占一行 3）借方和贷方错位表示 书写： 借：****科目 123 贷：*****科目 123
会计科目分类 2。分类：按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
（2）会计分录 (简单分录和复合分录举例) 1）简单分录： 从银行提取现金100元。 借：库存现金 100 贷：银行存款 100 借：库存现金 100 贷：银行存款 100 2）复合分录： 采购材料一批，价款100元，增值税率17％，用银行存款支付。 借：材料采购 100 应交税费—应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款 117 分析：借贷记账法通过记账凭证又称会计分录来表现，其内涵是指任何一项业务都有舍有得（肯定会涉及两个以上的账户），通过分录来说明业务的来龙去脉，因此弄明白舍的是什么和得的是什么很重要，因为这是编制分录的基础。
如何编写会计分录？ 3。编制步骤： （1）分析经济业务事项涉及的是资产（成 （2）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少； 本、费用）还是负债（所有者权益、收入）； （2）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少； （3）确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个 （或哪些）账户的贷方； （4）确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是 否相等。
总结 1.看业务，定账户 （根据业务提示的关键词。确定使用什么会计账户） 2.看帐户，归大类 （根据业务涉及的账户，看其归属那一类会计要素） 3.看增减，定借贷 （资产、成本、费用类增加计入借方，减少计入贷方；负债、所有者权益、收入增加计入贷方，减少计入借方）
会计分录编写作业 1.从银行提取现金1000元。 2.用银行存款还短期借款500元。 3.用银行存款购买原材料3000元。 4.企业偿还应付账款23200元，其中以现金偿还200元，以银行存款偿还23000元。
四、总分类账户与明细分类账户的平行登记（如何登帐？） 1.总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是根据总分类科目设置的（一级账户），明细分类账是根据明细分类科目设置的（可分为二级、三级账户）。 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。
2.总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。