第二章 货币资金 主 要 内 容 ●库存现金收支和清查的会计核算 ●银行存款的账户及其会计核算 ●其他货币资金的组成及会计核算

第一节 库存现金 一、现金收支会计处理 设置“库存现金”总分类账户。 借方登记收入数， 贷方登记付出数， 第二章 货币资金 第一节 库存现金 一、现金收支会计处理 设置“库存现金”总分类账户。 借方登记收入数， 贷方登记付出数， 期末余额在借方，反映企业库存现金的实存数。 库存现金总账

例 题 按照库存现金收支业务发生的时间先后顺序， 根据审核无误的收付款凭证， 逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额， 第二章 货币资金 按照库存现金收支业务发生的时间先后顺序， 根据审核无误的收付款凭证， 逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额， 以便与实存现金相核对，做到日清月结，账款相符。 现金日记账 例 题

二、库存现金清查会计处理 例题 第二章 货币资金 盘盈时，按实际溢余金额借记“库存现金”，贷记本账户； 第二章 货币资金 二、库存现金清查会计处理 盘盈时，按实际溢余金额借记“库存现金”，贷记本账户； 盘亏时，按实际短缺数，借记本账户，贷记“库存现金”。 查明原因后， 如果属于应付给个人或单位的现金溢余，则贷记“其他应付款”； 如果属于无法查明原因的现金溢余，则贷记“营业外收入”； 如果属于应由责任人赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”； 如果属于无法查明原因的现金短缺，可借记“管理费用”账户。 例题

第二节 银行存款 基本存款账户 银行存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 第二章 货币资金 第二章 货币资金 第二节 银行存款 因办理日常转账结算和现金收付需要开立的 银行存款账户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的 因临时需要并在规定期限内使用而开立的 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的

二、银行结算方式 1.支票结算方式 2.银行本票方式 支票是出票人签发的，委托 银行本票是由出票人签发， 办理支票存款业务的银行或 第二章 货币资金 二、银行结算方式 1.支票结算方式 支票是出票人签发的，委托 办理支票存款业务的银行或 者其他金融机构在见票时无 条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。 2.银行本票方式 银行本票是由出票人签发， 承诺自己在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或持 票人的票据。

5.商业汇票方式 商业汇票是由出票人签发， 委托付款人在指定日期无条 件支付确定的金额给收款人 或持票人的票据。 3.银行汇票方式 第二章 货币资金 5.商业汇票方式 商业汇票是由出票人签发， 委托付款人在指定日期无条 件支付确定的金额给收款人 或持票人的票据。 6.信用卡结算方式 信用卡是指商业银行向个人 和单位发行的，凭以向特约 单位购物、消费和向银行存 取现金，且有消费信用的特 制载体卡片。 3.银行汇票方式 银行汇票是出票银行签发 的，由其在见票时按照实际 结算金额无条件支付给收款 人或持票人的票据。 4.汇兑结算方式 汇兑是汇款人委托银行将其 款项支付给收款人的结算方 式。

9.库存现金存入银行 应根据银行盖章退回的交款 回单及时编制库存现金付款 凭证，并登记“库存现金日 记账”和“银行存款日记账” 第一章 概述 2017/3/6 第二章 货币资金 9.库存现金存入银行 应根据银行盖章退回的交款 回单及时编制库存现金付款 凭证，并登记“库存现金日 记账”和“银行存款日记账” （不再编制银行存款收款凭 证）。 7.委托收款结算方式 委托收款是收款人委托银行向付 款人收取款项的结算方式。 8.托收承付结算方式 托收承付是根据购销合同由收款 人发货后，委托银行异地付款人 收取款项，由款人向银行承认付 款的一种结算方式。

以银行转账方式支付账款或从银行提现时，贷记“银行存款”账户，借记相关账户； 第二章 货币资金 三、银行存款业务会计处理 以银行转账方式支付账款或从银行提现时，贷记“银行存款”账户，借记相关账户； 以银行转账方式收取款项或将款项存入银行时，借记“银行存款”账户，贷记“库存现金”等其他相应账户。 例 题

设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务的先后顺序逐笔序时登 记，每日营业终了应结出余额。 第二章 货币资金 设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务的先后顺序逐笔序时登 记，每日营业终了应结出余额。 有外币业务的企业，应在“银行存款”账户下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行核算。

第二章 货币资金 四、外币存款的账务处理 外币交易应当在初始确认时，应当采用什么样的汇率将外币金额折算为记账本位币金额？ 例题

第三节 其他货币资金 一、外埠存款 外埠存款的定义。 外埠存款的会计处理。 1、将款项委托银行汇往采购地开立专户时。 第二章 货币资金 第三节 其他货币资金 一、外埠存款 外埠存款的定义。 外埠存款的会计处理。 1、将款项委托银行汇往采购地开立专户时。 2、收到供应单位的发票账单时。 3、将多余的外埠存款转回当地银行时。 例 题

第二章 货币资金 二、银行汇票存款 银行汇票存款定义。 与银行汇票存款相关的会计处理。 例 题

第二章 货币资金 三、银行本票存款 银行本票存款定义。 与银行本票存款相关的会计处理。 例 题

第二章 货币资金 四、信用证保证金存款 信用证保证金存款定义。 与信用证保证金存款相关的会计处理。 例 题

第二章 货币资金 五、信用卡存款 信用卡存款定义。 与信用卡存款相关的会计处理。 。 例 题

第二章 货币资金 六、存出投资款 存出投资款定义。 与存出投资款相关的会计处理。 例 题