第八章 对账与结账.

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内容说明:  本培训内容根据 2001 年注册会计师考 试辅导教材《会计》一书和《企业会 计制度》(财会[ 2000 ] 25 号)相关 内容编写.
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第三章 账户和复式记账 Accounts and Double-entry Bookkeeping.
教学目的要求: 通过本章教学,使学生掌握年终结账、编制 通过本章教学,使学生掌握年终结账、编制会计报表的方法,特别是对年终转账的程序、资产负债表、收入支出总表与经费支出明细表的结构、编制方法与分析方法要牢固掌握 教学内容 教学内容 1 、行政单位会计报表的种类 1 、行政单位会计报表的种类 2 、行政单位会计报表的编制.
第六章 账务处理程序. 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 其他几种账务处理程序的概述与比较 第六章 账务处理程序.
第八章 对账、结账与利润确定. 第一节 对 账 一、对账的意义、内容和方法 (一) 对账的意义 对账是会计工作必有的环节,也是审计工作的一 个查账方法。 (二)对账的内容 1 、账证核对 将账簿记录与有关会计凭证相互核对。 2 、账账核对 将各账簿之间的有关数字相互核对。 3 、账实核对 将账簿记录与各项财产物资的实有数相互核对。
第十四章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 第二节记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第三节 汇总记账凭证核算组织程序.
会计实务案例. 复式记账基本原理 有借必有贷, 借贷必相等 资产 = 负债 + 所有者权益 对发生的每项经济业务至少要在两个相互联系的账户上以相等 的金额作双重的记录 所有账户之间的数字存在平衡关系,可以进行试算平衡
 账簿的意义与种类 账簿的意义与种类  账簿的格式与登记 账簿的格式与登记  账簿的启用与错账更正 账簿的启用与错账更正  结账与对账 结账与对账  账簿的更换与保管 账簿的更换与保管  本章小结 本章小结 第九章 会计账簿.
第四讲 会计凭证与会计账簿 《基础会计学》课程开发组. 本讲内容提要 会计凭证的含义与作用 原始凭证 记账凭证 会计账簿的设置 总账、明细账和日记账的登记 财产清查 2.
基础会计教案 主讲教师 :彭海虹. 第三章 会计科目与账户 第一节 会计科目 一、会计科目的意义 (一)会计科目的含义 会计科目就是对会计要素的具 体内容进一步分类的项目。 (二)设置会计科目的意义.
第三章 账户和复式记账 理解账户的含义和会计科目的设置原则 理解账户与会计科目的关系 理解复式记账法的基本原理 掌握账户和会计科目的分类 掌握借贷记账法的账户结构、记账规则、会 计分录的书写和试算平衡表的编制.
04-6 利润和利润分配的核算 第一节 利润的核算 第二节 利润分配的核算 练习题. 第一节 利润的核算 利润是企业在一定会计期间的经营成果,是一个 会计期间内全部收入减去全部费用后的数额。 一、利润的计算 主营业务利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 主营业务税金及附加 其他业务利润 =
初级会计实务.
第十章 财务报表 资产负债表 (财务状况) 利润表 (经营成果) 总 账 明细账.
第十二章 财务报表 第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表.
单项选择题 判断题 陈 琳.
课程名称:《基础会计》 教学内容:编制资产负债表
第六章 账户的分类 第一节 账户分类的意义 第二节 账户按经济内容分类 第三节 账户按用途和结构分类 第六章 账户的分类
《初级会计实务》 刘 同 生 Tel: 。
初级会计实务 主讲人:徐勇.
第三章 复式记账 学习目标 学完本章后,你将掌握: 理解单式记账和复式记账的特点; 借贷记账法的基本内容;
第三章 会计科目和会计账户 【学习目标】 本章阐述会计核算的基本方法之一:设置会计科目与账户。为了连续系统全面地反映企业的经济活动和财务状况,必须明确会计科目的作用、内容与分类,认识设置账户的意义以及账户的结构,为以后各章的学习奠定牢固的基础。
第2章 会计循环 2.1 经济活动与财务报表 经济活动 1.筹资活动 2.投资活动 3.经营活动 4.利润形成和分配活动 主要会计报表 1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表.
第三章 会计账户与复式记账 第一节 会计科目 第二节 会计账户 第三节 单式记账法与复式记账法 第四节 借贷记账法.
第二章 货币资金 主 要 内 容 ●库存现金收支和清查的会计核算 ●银行存款的账户及其会计核算 ●其他货币资金的组成及会计核算.
项目八:对账与结账 总任务:如何进行对账与结账? 制作人:赖艳媛.
登记账簿 学习要点 导学案例 登账 对账 结账 按ESC退出.
第九章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对.
第五讲 会计循环Ⅰ:以商业为例 《基础会计学》课程开发组.
第九章 财产清查 第三节 财产清查的会计处理.
第三章 账户与复式记账 第一节 账户 第二节 复式记账 第三节 账户本期发生额对照表 目录.
会计基础—平行登记 2012年03月.
第七讲 会计循环Ⅲ: 账务处理程序与会计信息系统
会计电算化实务操作.
第六章 固定资产 第二节 固定资产增减及清理.
第八章 流动负债 第十节 其他应付款.
欢迎学习《基础会计》 烟台南山学院 省级精品课程.
第三章 会计循环 本章结构 分录与记账 试算与调整 结账与编表 MS1 Lesson summary 5.
任务五 利润形成与财务成果的核算 《基础会计》
第三章 会计循环 (Accounting cycle)
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
第九章 会计账簿.
第七章 固定资产 本章结构 固定资产的性质与分类 固定资产的增加 固定资产的折旧 固定资产的修理 固定资产的减少
六、特殊情况下的会计处理 (三)减免所得税的会计处理 计提所得税时: 借:所得税 贷:应交税费——应交所得税 减免所得税时:
课程:《会计基础》 课题:银行存款的清查 娄底工贸职业中专学校 彭志新 基础会计.
会计学专业基础课堂之 基础会计(初级会计) 安徽财经大学会计学院.
会计学专业基础课堂之 基础会计(初级会计) 安徽财经大学会计学院.
基础会计.
会计从业资格考试 之基础会计.
第九章 财产清查.
第七章 财产清查.
会计核算基本方法 模块三.
《基础会计》 学习指导 制作人:马 健 单 位:南平电大 2009年8月.
第九章 财产清查概述 第三节 财产清查结果的处理.
第八章 财产清查 本章的内容包括:财产清查的意义、种类和一般程序,财产清查的方法和财产清查结果的处理。通过对本章的学习,要求重点掌握财产清查的种类以及不同资产的财产清查方法,重点掌握现金、原材料、固定资产的清查结果的处理。
第十四章 事业单位财务报告和财务分析.
第一章 总论 第二章 会计准则 第三章 会计要素 第四章 会计科目和账户 第五章 复式记账 第六章 企业基本经济业务的核算 第七章 会计凭证
记账凭证的填制 唐山工业职业技术学院 管理工程系 姚雪超.
账务处理系统概述 3.1.
资产负债表的编制 大丰职教中心 张春平.
内容讲解 第二节 财务会计报告的编制 一、资产负债表 二、利润表 ●.
一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共20分。多选、错选、不选均不得分) 1
财务会计实验 郭琛.
第三节 库存现金清查结果的处理.
第十章 会计核算形式 会计核算形式:会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序的有机结合。
第五章  会计凭证与账簿.
情景创设: 角色:假如你是温州华泰皮鞋厂一名出纳 你负责哪些账簿的登记? 每日终了 核对 实地盘点法 账实相符.
Unit 7 财产清查结果的处理: 库存现金 一、清查结果处理步骤 核准金额,查明原因 调整账簿记录,做到账实相符 进行批准后的账务处理
第七章 会计账簿 【学习目标】 通过本章学习,掌握会计账簿的概念与种类,了解设置账簿的意义、设置原则、基本内 容;掌握日记账、总分类账和明细分类账的设置与登记;理解总分类账和明细分类账的区别与联系,掌握总分类账和明细分类账的平行登记方法;掌握错账的更正方法,以及对账和结账的含义与方法,并了解会计账簿保管的基本要求。
基础会计学.
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第八章 对账与结账

一、对账 对账:即核对账目 意义:为编制会计报表提供真实可靠的数据资料

对账 账证核对 账账核对 账实核对

平时在记账过程中逐笔进行;月末账账不符或账实不符时,进行抽查。 日记账 总 账 明细账 核对 平时在记账过程中逐笔进行;月末账账不符或账实不符时,进行抽查。

明细账 总 账 日记账 核对 核对 核对 会计部门 核 对 编制“试算平衡表” 明细账 编制“总分类账户与明细分类账户对照表” 使用部门

账实核对也称财产清查 现金 日记账 核对 存货 明细账 核对

财产清查,就是对各项财产物资进行盘点和核对,确定其实存数,并查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

财产清查的种类

思考 进行财产清查需要做哪些准备工作? 组织准备、业务准备

实地盘点法 库存现金的清查 现金日记账 库存现金 库存现金盘点报告表 有差额 调整账簿记录

重要的原始凭证

对账法 银行存款的清查 银行存款日记账 银行对账单 有差额 有 更正错账 有无记账错误 无 未达账项 银行存款余额调节表

没有未达账项的情况

未达账项的产生

未达账项的种类

银行存款余额调节表的编制

实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 实物资产的清查 实物明细账 实物 盘存单;实存账存对比表 有差额 调整账簿记录

函证法 往来款项的清查 往来款项明细账 函证对账单 有错账 有差额 更正错账 往来款项清查报告单 无错账 未达账项 往来款项余额调节表

财产清查结果的会计处理

财产清查结果的会计处理——盘盈 存货盘盈业务 Ex. 发现存货盘盈时。 借:原材料 贷:待处理财产损益 Ex. 经批准转销存货盘盈时。 借:待处理财产损益 贷:管理费用(计量差错或核算上的误差)

财产清查结果的会计处理——盘盈 固定资产盘盈业务 Ex. 发现固定资产盘盈时。 借:固定资产 贷:以前年度损益调整

财产清查结果的会计处理——盘亏 Ex. 发现财产物资盘亏时。 借:待处理财产损益 贷:原材料 借:待处理财产损益 借:累计折旧 贷:固定资产

财产清查结果的会计处理——盘亏 Ex. 经批准对清查结果进行处理时。 借:管理费用(定额内的自然损耗、计量差错和管理不善造成) 借:营业外支出(自然灾害或意外事故造成的各种财产毁损、固定资产盘亏) 借:其他应收款(各种原因造成毁损中有责任单位或人员赔偿的部分) 贷:待处理财产损益

二、结账(单个会计循环的结束) 1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制会计报表 8. 结账 基本财务报表编制完成以后,这一会计期间的会计工作已基本完成。下一步,就应当要结束本期的会计工作,并为下一期间会计工作的开始做好准备,这就是结账。

结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后,计算结出本期发生额和期末余额,并将余额结转下期或新账的过程。 结账的程序主要包括: 查明本期发生的经济业务是否全部入账。 将本期所有的转账业务,编制成记账凭证,记入有关账簿,以调整账簿记录。 结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额,并将期末余额结转下期,作为下期的期初余额。

永久性账户与临时账户 永久性账户又称“实账户”,是指期末一般都有余额并应随着经营活动的延续而递延到下一个会计期间的账户。资产负债表账户都是永久性账户 。 临时账户又称“虚账户”,是指仅仅反映一个时期的经济活动,期末没有余额,每个会计期都从“零”开始的账户。利润表账户都是临时性账户。

结账时,要根据两类不同账户的性质,分别作以下出处理: 对实账户,要结出期末余额,并将其转入下一个会计期间;作为下一个会计期的期初余额; 对所有的临时账户,都要全部予以结平,为此,需要编制结账分录。

临时性账户期末具体的结账程序如下: 将所有的收入类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户,即借记“收入类”账户,贷记“本年利润”账户; 将所有费用类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户,即借记“本年利润”账户,贷记“费用类”账户; 将“本年利润”账户这一临时性账户借贷方之间的差额结转至“未分配利润”账户。若为利润,则借记“本年利润”账户,贷记“未分配利润”账户;若为亏损,则借记“本年利润”,贷记“利润分配”账户;