會計資訊系統 專章A

會計資訊系統 A.1　會計資訊系統簡介 A.2 會計憑證 A.3 登帳與過帳 A.4 電腦化會計資訊系統

A.1 會計資訊系統簡介

會計資訊系統簡介 作業程序 會計憑證 會計科目 財務報表 按原本組織設計所定之權責劃分，以及批准決行之規定。 各類交易均需取得法定之憑證。 交易需採用商業會計法及一般公認會計原則所規範之作法，運用適當之會計科目。 財務報表 企業依法須定期編製並保存各種報表。

會計資訊系統簡介

會計資訊系統簡介 會計資訊系統之電腦化 會計作業程序及相關帳冊表單 電腦化會計系統之特色 電腦化會計系統與人工會計系統作業程序之比較 本書之講授以人工會計系統為主之主要原因 會計作業程序及相關帳冊表單

電腦化會計系統之特色 資料處理人力減少，薪資費用降低，但相對將發生電腦硬體與軟體成本。 可快速有效地處理大量資料，但停電或故障卻可能破壞檔案，甚至因硬體修復費時而導致更嚴重的延誤。 電腦軟硬體內設之各項控制措施可避免錯誤發生，或於有異常狀況發生時立即發出警訊 ，但仍難免有資料錯誤、操作疏失或硬體故障之錯誤。 線上即時作業系統下，所有帳戶隨交易之發生而立即更新 依管理上之需要，任意作不同之組合與分析，迅速產生所需之報表。

電腦化與人工會計系統作業程序之比較 交易的分析 交易的輸入 電腦化會計系統與人工會計系統相同。 人工系統下係將交易分析之結果填入傳票，電腦化系統則是將交易內容以鍵盤鍵入，以讀條碼機讀入，或以滑鼠等其他工具輸入電腦。 且為方便後續各子系統之管理與分析，選擇輸入之資料可能較人工編製之傳票上所記載的項目更多。

電腦化與人工會計系統作業程序之比較 交易的處理 帳冊表單之輸出 人工系統下須以人工按步驟逐步進行。 電腦化系統下，交易輸入後即可自動進行過帳、試算等例行工作，並產生財務報表。 電腦亦可按指令將其所儲存之資料作不同的分類、組合與分析，而產生各式管理用報表。 電腦的自動作業尚可往前延伸到原始憑證的製作。 帳冊表單之輸出 人工系統下帳冊或為訂本式或為活頁式，表單則連續編號，分類保存。 電腦化系統下，帳證表單以檔案型態保存於硬碟中。

本書講授以人工會計系統為主之原因 會計學原理、資訊內涵及其對決策之功能等基本要項，並不因人工作業或電腦化而有所不同。 人工作業系統仍是會計資訊系統的重要部分。 即使會計系統已全面電腦化，仍應先熟悉人工會計系統之運作，俾了解兩者間差異。而電腦系統出問題時，也可立即以人工作業替代或補救 特殊應用軟體可按軟體應用指南學習，應不困難。 不論交易之判定，會計資訊之解讀，決策之應用等仍須人腦為之。

會計作業程序及相關帳冊表單

A.2 會計憑證

會計憑證 綜合釋例－分析交易作成傳票 原始憑證 記帳憑證 證明交易發生之單據 入帳之根據 依來源可分為 即「傳票」 外來憑證 傳票的功能 對外憑證 內部憑證 記帳憑證 入帳之根據 即「傳票」 傳票的功能 傳票的內容 傳票的種類 綜合釋例－分析交易作成傳票

原始憑證 外來憑證 對外憑證 內部憑證 企業以外之個體製作並交給企業，作為交易發生的證明及會計處理依據之文件。 企業製作並交給對方機構的憑證。企業以此憑證的存根或副本做為會計處理的依據。 內部憑證 係企業內部自行製作並保存，未流至外界憑證。

記帳憑證 傳票的功能 我國企業因習慣及法令規定，必須根據原始憑證另行編製記帳憑證，作為入帳的根據，即一般所謂「傳票」。 區分交易的借貸，作為登帳依據，減少錯誤的發生。 傳遞各有關人員簽章，確定各人責任，可互相查證而達內部牽制之效。 格式大小一致，便於整理保管及日後參考。

記帳憑證 傳票的內容 企業名稱 傳票種類 交易發生日期 傳票編號 所附單據張數 會計科目名稱 交易摘要 交易金額 有關人員的簽章

記帳憑證 傳票的種類 現金收入傳票 現金支出傳票 轉帳傳票 此類傳票係用於記載純現金收入交易。 此類傳票係用於記載純現金支出交易。 此類傳票係用於記載非現金交易(轉帳交易)與混合交易。 非現金交易係指分錄借貸雙方均不涉及現金之交易 混合交易則係指分錄之借方或貸方同時涉及現金及其他科目之交易。

EXAMPLE 1 分析交易作成傳票 12月01日 股東投入資本$200,000，設立公司 股東投入現金，使資產及權益增加，分錄為：

EXAMPLE 1 分析交易作成傳票 12月02日支付一年租金$60,000。 支付一年租金$60,000。分錄為：

EXAMPLE 1 分析交易作成傳票 12月01日購買運輸設備$60,000，支付現金$10,000，餘款暫欠。 購買運輸設備$60,000，支付現金$10,000，餘款暫欠。分錄為：

A.3 登帳與過帳

登帳與過帳 日記簿之登帳 分類帳之過帳 分類帳之演進 日記簿之性質-以交易為單位。 日記簿之記錄要點 分類帳之性質 分類帳之內容與格式 過帳之步驟 分類帳之演進 單一分類帳 設置明細分類帳

登帳與過帳 登帳 根據傳票的記載，在日記簿上作序時之記錄。此一依序將交易發生應借、應貸的科目、金額等作成分錄記入日記簿的程序，稱為「登帳」。 過帳 將日記簿中所記載的交易內容，依科目別轉記於分類帳的過程，則稱為「過帳」。

日記簿之登帳 日記簿之性質 日記簿的記載係以交易為單位，為交易的原始記錄簿。因其將交易依發生之先後順序加以記載，故又稱為序時帳簿。 日記簿具有如下之功能： 可將每一交易之完整內容揭露於一處。 將交易作序時記錄，便利資料之查考。 同一交易中借方、貸方金額記於上下行，便於比較檢查，可避免錯誤發生。

日記簿之登帳 日記簿之記錄要點 日記簿的記錄至少應包括： 交易日期 傳票號數 會計科目 摘要 過帳至總分類帳的頁次或帳號 借、貸方金額等項目

EXAMPLE 2 日記簿之登帳 注意事項： 此時因僅登帳而未過帳故類頁欄為空白。 會計科目與交易說明不能混淆。 傳票 會計科目 摘 要 類頁 借方金額 貸方金額 月 日 號數 12 1 收001 現金 股東投資 200,000 股本 轉001 運輸設備 賒購運輸設備 60,000 　現金 部分付現 10,000 　應付帳款 50,000 2 付001 預付租金 預付一年期租金 注意事項： 此時因僅登帳而未過帳故類頁欄為空白。 會計科目與交易說明不能混淆。 分錄不論涉及幾個科目，其借方金額之和必定等於貸方金額之和。

分類帳之過帳 分類帳之性質 分類帳以會計科目（或帳戶）為單位，記錄每一帳戶在報導期間中的變動情形。 分類帳中會計科目的編排是依據各項目在資產負債表及損益表上出現之順序，首資產、次負債、最後是權益及損益科目。 分類帳中每一帳戶增減變動之結果，為編製報表之依據，故分類帳為會計之終結帳簿。

分類帳之過帳 分類帳之內容與格式 分類帳記載之內容 (1)帳戶名稱 (2)交易日期 (3)傳票號數 (4)摘要 (5)日記簿頁數 (1)帳戶名稱 (2)交易日期 (3)傳票號數 (4)摘要 (5)日記簿頁數 (6)借方、貸方金額及餘額等金額欄 (7)帳號（或帳頁） (8)借貸欄 帳戶名稱(1) (7) ) (2) (3) (4) (5) (6) (8) 年 傳票號數 摘 要 日 頁 借方金額 貸方金額 借/貸 餘 額 月 日

分類帳之過帳 過帳之步驟 日記簿中之每個分錄均應過至分類帳。每筆交易過帳時先過借方科目，再按相同步驟過貸方科目，一個分錄之借貸均過帳完畢再過次一分錄。

EXAMPLE 3 過分類帳

EXAMPLE 3 過分類帳 31

EXAMPLE 3 過分類帳 32

分類帳之演進 單一分類帳 設置明細分類帳 使用一本分類帳記錄 各科目的變動。 設置明細分類帳的目的 總分類帳與明細分類帳的關係 針對需要明細資料的科目另設置明細分類帳（簡稱明細帳），按照細項別記錄交易情形。 總分類帳與明細分類帳的關係 總帳每天的餘額應等於截至該天為止其明細分類帳中各帳戶餘額的總和。

總分類帳與明細分類帳的關係

A.4 電腦化會計資訊系統

電腦化會計資訊系統 分析交易做成傳票

電腦化會計資訊系統 登帳與過帳 登日記帳 過分類帳

電腦化會計資訊系統 編製試算表與財務報表

電腦化會計資訊系統 期末結帳

電腦化會計資訊系統 期初開帳

本章結束