企业所得税相关软件讲义 2010年2月

三个所得税软件系统 1、企业所得税年度申报系统 2、企业所得税年度申报审核系统 3、企业所得税台帐管理系统

企业所得税年度申报软件

扩充了软件适用对象和范围 居民企业与非居民都可以使用 居民企业中查账征收企业和核定征收企业可以使用 关联企业申报适用

增加了附表内容 1、增加了研发费加计扣除明细表 2、增加了企业创业投资企业抵扣应纳税所得额明细 3、增加企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免 4、企业购置用于节能节水专用设备的投资抵免明细

更新了一些监控条件 工资的强制监控及福利费工会经费的提示性监控 企业申报利润总额和财表利润总额提示性监控 减免税的监控 纳税调整的监控 需说明的问题

需说明的问题 关于工资福利费等作纳税调整减少问题 企业实际计提的福利费小于14%时按实际数，税收金额栏和企业帐载数一致，不能调减 关于企业折旧作纳税调整减少的问题 企业折旧期限大于税法最低折旧年限处理

增加了网上传递功能 显著的变化是增加的企业所得税年度申报软件网上传递的功能 今年企业所得税年度申报吸取了介质申报和网上申报的优点，扬长避短，发挥各自的长处 一是发挥了介质申报监控条件严密数据质量高的特点 二是发挥了网上申报方便快捷的优势

各自的优缺点 目前介质申报的必要性 一是所得税申报表过于复杂（主表附表及表间勾稽关系复杂） 二是保存时间的需要

举例说明 预缴税额与国税机关CTAIS中已预缴税额不一致。解决方法：如纳税人确认本企业预缴税额无误，请携带预缴税票复印件到税务机关修改ctais中预缴税额的数据；如属本企业预缴数据错误，返回“企业所得税年度申报系统”修改，重新申报。（具体方法见企业所得税年度申报系统使用说明手册）

举例说明 减免所得税额与税务机关核定的不一致。解决方法：请携带相关资料，到税务机关办理减免或备案手续。 抵免所得税额与税务机关核定的不一致。解决方法：请携带相关资料，到税务机关办理减免或备案手续。

弥补以前年度亏损不能大于与税务机关核定的上年度结转可弥补亏损额。解决方法：如纳税人确认本企业弥补以前年度亏损金额无误，请携带相关资料到税务机关修改ctais中以前年度亏损的数据；如属本企业预缴数据错误，返回“企业所得税年度申报系统”修改，重新申报。（具体方法见企业所得税年度申报系统使用说明手册）

注意事项 1、凡属纳税人本身数据申报错误，必须重新修改申报表，重新打包，重新导入数据包（数据导入成功后，不能修改或删除报表）。

注意事项 2、纳税人完成年度所得税的导入工作后并对各项报表数据确认无误后，可以进行全申报操作，点击“全申报”后，系统对纳税人提交的报表进行表内和表间数据稽核，如有问题，系统会提示纳税人录入错误及错误的栏次和原因，以便纳税人修改后重新提交；纳税人提交的报表数据通过系统校验后，系统将提示是否将申报数据提交，点击“确定”后数据将提交给国税征管系统

注意事项 3、数据包的选择 注意各种数据包名称不同

企业所得税年度申报审核系统 内容介绍

审核软件设计的思路 为了加快所得税信息化进程，更好地服务基层、方便操作，解决以往企业所得税年度申报初评过程中区局反映工作量大、审核针对性不强的问题。 审核软件主要通过从企业报送的年度申报表、财务报表、税务机关所得税相关台帐以及CTAIS中提取的有关数据进行逻辑审核，比对数据发现疑点，以提高基层税务人员审核的针对性，同时减轻年度申报初评的工作量。

审核软件的数据来源 1、CTIAS中所得税年度申报表及其附表、税收征管登记信息中有关所得税行业、总分机构等内容。 2、各区局及市局所得税减免税、财产损失税前扣除、弥补亏损、加计扣除等审批、备案台帐资料有关数据。 3、CTAIS中企业申报的财务报表（包括2005年和2007年两种格式财表）有关信息。 4、外部信息，如地税部门提供的有关营业税收入、自开票运输企业开具的发票信息

软件的界面

用户名密码 用户名 市局用户名 sds 密码 000000 各区局管理员密码与各区局信息中心联系

软件的功能介绍 1、年度申报表的审核功能。 2、查询功能。 3、指标发布功能

页面情况

审核内容介绍

关于收入类的审核 1、年度申报表中的利润总额小于企业财务报表利润总额的企业进行审核。 取值说明：申报表主表第13行利润总额<企业利润表本年累计数企业的户名及金额。 2、年度申报表中营业收入小于企业财务报表中主营业务收入的企业进行审核。 取值说明：申报表取第1行营业收入，企业财务报表主营业务收入本年累计数。

收入类的审核 3、房地产企业预售收入的审核。对企业财务报表中有预收帐款，发生了预售收入行为而企业未进行纳税调增或者纳税调增不足的企业进行审核。 取值说明: 其一，房地产企业资产负债表中预收账款期末数大于期初数，且申报表附表三纳税调整明细表第52行房地产企业预售收入计算的预计利润第3列调增金额无数据，则企业应对预售收入作纳税调整增加。 其二，企业资产负债表预收账款差额（期末数-期初数）*20%>申报表附表三第52行第3列，则企业还应对预售收入作纳税调整增加。

收入类的审核 4、运输企业申报销售收入的审核。将地税部门提供的自开票运输企业开具的发票收入与运输企业年度申报表收入比对。 取值说明：自开票运输企业开具的发票收入>企业年度申报表主表第1行营业收入的名单及金额

关于收入的审核 5、企业申报营业收入小于企业营业成本的审核。 取值说明：申报表主表第1行的2倍＜申报表主表第2行营业成本 6、企业所得税销售（营业）收入小于增值税收入的审核。 取值说明：附表一（1）收入明细表第1行销售（营业）收入合计＜增值税计税收入（分别取增值税一般纳税人申报表、小规模纳税人申报表1-12月累计销售收入）。

7、定率征收企业申报表收入小于财务报表收入 取值说明：定率征收年度申报表（B类）第1行＜企业利润表中主营业收入的企业名单及金额 8、资产负债表中存货期初数如大于期末数且企业销售收入申报为零的审核。 取值说明：企业资产负债表中存货差额（期初数-期末数）>0，且年度申报表主表第1行营业收入为0的户名及金额

关于税前扣除的重点审核内容 1、工资薪金支出审核。 凡企业工资薪金做纳税调减项的 取值说明:申报表附表三第22行第4列>0的企业 2、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出三费的审核。企业发生的职工福利费、教育经费、拨缴的工会经费应分别不超过工资薪金总额的14%、2.5%、2%。 取值说明：（1）附表三第23行第2列（职工福利费支出的税收金额）>附表三第22行第2列（工资薪金支出的税收金额）×14% （2）附表三第24行第2列（职工教育经费支出的税收金额）>附表三第22行第2列（工资薪金支出的税收金额）×2.5% （3）附表三第25行第2列（工会经费支出的税收金额）>附表三第22行第2列（工资薪金支出的税收金额）×2%

税前扣除的审核 3、业务招待费支出的审核。应按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 。 取值说明：附表三第26行第2列（业务招待费支出的税收金额）>附表三第26行第1列（业务招待费支出的帐载金额）×60%且： 其一、附表三第26行第2列（业务招待费支出的税收金额）>附表一（1）第1行（销售[营业]收入合计）×5‰. 其二、附表三第26行第2列（业务招待费支出的税收金额）>附表一（2）第（1＋38）行（营业收入与视同销售收入之和）×5‰ 其三、附表三第26行第2列（业务招待费支出的税前扣除金额）>附表一（3）第15行（企业应纳税收入总额）×5‰的户名及金额。 4、广告费和业务宣传费支出审核。不超过当年销售（营业）收入的15%。

税前扣除的审核 取值说明：附表三第27行第3列（广告费和业务宣传费支出的调增金额）＝附表八第7行（本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额） 附表三第27行第4列（广告费和业务宣传费支出的纳税调减金额）＝附表八第10行（本年扣除的以前年度结转额），如不相等有可能未调整。 5、企业发生的公益性捐赠支出的审核。应不超过年度利润总额的12%。 取值说明：当企业申报表主表第13行利润总额>0时，附表三第28行第2列（捐赠支出的税收金额）>企业年度申报主表第13行*12%的户名及金额。

税前扣除的审核 6、住房公积金审核。不超过企业工资薪金支出的12%。 取值说明：附表三第30行第2列（住房公积金的税收金额）>附表三第22行第2列（工资薪金支出的税收金额）*12%的户名及金额。 7、各类基本社会保障性缴款的审核。应不超过企业工资薪金支出的31.2%-32.2%。（武汉市基本养老保险20%、基本医疗保险8%、失业保险2%、工伤保险0.5%-1.5%、生育保险0.7%） 取值说明：附表三第34行第2列（各类基本社会保障性缴款的税收金额）>附表三第22行第2列（工资薪金支出的税收金额）32.2%的户名及金额。

税前扣除的审核 8、补充养老保险、补充医疗保险的审核。凡企业在税前扣除了补充养老、补充医疗保险的应进行审核。（企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过的部分不予扣除） 取值说明：附表三第35行第2列（补充养老保险、补充医疗保险的税收金额）>附表三第22行第2列（工资薪金支出的税收金额）*10%的户名及金额

税前扣除的审核 9、罚金、罚款和被没收财物损失的审核。税法规定不允许扣除 取值说明：附表二（1）第21行（罚款支出）>附表三第31行第3列（罚金、罚款和被没收财物的损失的调增金额）的户名及金额。 10、固定资产折旧的审核。附表三第43行第4列（固定资产的调减金额）做纳税调减的企业或企业折旧年限低于税法最低折旧年限而未做调增的。

税前扣除的审核 取值说明：(1)附表三第43行第4列(固定资产折旧的调减金额)>0的企业。 (2)折旧年限低于税法最低折旧年限而未纳税调增的（提示信息）。附表九第2列（资产计税原值的计税基础）/第6列（本期税收折旧摊销额）必须大于或等于税法规定的折旧年限，如果小于则应调增。将第2列（资产原值的计税基础）/附表九第6列（本期税收的折旧摊销额）的商与不同类型固定资产的税收规定的折旧年限进行比较： 房屋建筑物等<20年的企业;飞机、火车、轮船、机器机械设备等<10年的企业；与生产经营有关的器具工具家具等<5年的企业；其他运输工具<4年的企业；电子设备<3年的企业。

税前扣除的审核 其他纳税调整项目做纳税调减项的企业。 取值说明：附表三第54行第4列（其他纳税调整项目的调减金额）>0的企业。 12、预提费用的审核。原则上企业预提费用期末数应为0，如大于0为异常。 取值说明：企业资产负债表中预提费用期末数>0的企业名单。

注意事项 软件的设计 汇集了众人的智慧 审核软件不能代替人工判断 举例 职工工资的调减 预提费用期末数大于0

工资调减存在多种原因 企业为将来退休或辞退的人员预计的费用在以后年度发放能否调减，看具体情况如果预计当年做了调增，那么在发放当年可以调减，否则不允许 预提费用在会计上正常的，如果年末有余额，主要看是否影响所得税

数据修改的问题 数据修改上存在问题，不能一删了之

数据修改方法 对于企业财务报表错误的，如存在重复信息可以直接删除，如录入错误可修改企业财务报表。 操作方法：申报征收岗----财务报表----资产负债表或损益表----输入纳税人识别号---选择时间为2008年1月1日至2008年12月31日---点击修改键---选择所需删除的资产负债表或损益表条目序号--点击删除或修改。

数据修改方法 对于企业所得税年度申报表错误的，可通过补充申报的形式修改。 操作方法：申报征收岗----所得税年度申报----2008版企业所得税年度申报（补充申报）--在相应的附表或主表中修改（注意保持申报表主附表之间的逻辑性，如先修改附表，后修改主表）。

数据修改方法 对于审核后需补税的企业，可通过企业所得税年度申报补充申报，产生应征信息后补缴税款。

税收优惠内容的重点审核 1、减计收入的审核。与各区局填报的台帐中相关数据比对。 2、加计扣除的审核。与各区局填报的相关台帐中数据进行比对。 3、减免所得额的审核。比对所得税减免税台帐与企业申报表中减免所得额不一致的户名。主要包括：农、林、牧、渔业项目的免税所得、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得、符合条件的技术转让所得等情况。 取值说明：申报表附表五第15行至32行金额>0的企业名单及金额与税务机关台账数进行比较,前者>后者金额的户名。

减免税的审核 4、减免税的审核。 （1）国家需要重点扶持的高新技术企业。提取附表五中第35行高新技术企业的户名、金额与相关台帐进行比对，如不符，则应重点审核。 （2）过渡期的税收优惠。 取值说明：提取附表五中第37行（过渡期税收优惠的）企业名单与区局相关台帐比对，如不符则应重点审核。 5、创业投资企业抵扣应纳税所得额的审核。 取值说明：附表五第39行与各区局上填报的台帐比对，如不符，应重点审核。 6、抵免所得税额的审核。包括企业购置环保设备的投资抵免、购置用于节能节水的专用设备抵免、购置安全生产的专用设备抵免。 取值说明：附表五第41行至43行与各区局填报的台帐比对，如不符，应重点审核。

其他审批、备案事项的审核。 1、财产损失的审核。比对财产损失台帐与申报表中财产损失金额，不一致的户名。 取值说明：提取申报表附表3第42行第2列（财产损失税收金额）与各区局填报台帐相关信息进行比对，如不符，应重点审核。 企业年度申报表附表二（1）第16行中营业外支出栏下，17行固定资产盘亏、18行处置固定资产净损失、19行出售无形资产损失、20行债务重组损失、22行非常损失是否办理了财产损失审批或备案手续。

其他审批、备案事项的审核 2、弥补亏损的审核。比对弥补亏损台帐与申报表中弥补亏损额不一致的户名。 取值说明：申报表主表第24行弥补以前年度亏损与各区局上报台帐中有关数据，或者CTAIS中已经录入备案的弥补亏损数据进行比对，如不符，应重点审核

所得税年度申报查询功能

举例说明 可以分营业收入、利润总额、应纳税所得额、应纳税额等指标查询。如查询应纳税额在1亿元以上的企业名单。在最小值直接输入1亿元，即可查询某区局所得税额亿元以上的名单。

各类指标发布功能 该系统为每年纳税评估提供了全市及其各区20个行业门类、98个行业明细的税收经济指标平均值和系列评估指标，为全市开展税收分析、纳税评估、税务稽查良性互动创造了有利条件。主要有平均利润率（分盈利企业和亏损企业）、平均应税所得率、平均销售成本率、平均销售费用率。

指标发布功能

分行业、分户计算各类指标值的计算方法 1、行业平均利润率 取值说明：《企业所得税纳税申报表》第1行（营业收入）、第13行(利润总额)。 计算公式：行业平均利润率=∑行业利润总额÷∑行业营业收入×100% 2、行业平均应税所得率 取值说明：《企业所得税年度纳税申报表》第1行（营业收入）、第25行（应纳税所得额）。 计算公式：行业平均应税所得率=∑行业应纳税所得额÷∑行业营业收入×100% 3、行业平均销售成本率 取值说明：《企业所得税年度纳税申报表》第1行（营业收入）、第2行（营业成本）。 计算公式：行业平均销售成本率=∑行业营业成本÷∑行业营业收入×100% 4、行业平均销售费用率 取值说明：《企业所得税年度纳税申报表》第1行（营业收入）、第4行（销售费用）。 计算公式：行业平均销售费用率=∑行业期间费用÷∑行业营业收入×100%

提示性指标的运用 参数设置与运用： 第一、首先按照国民经济行业分类确定行业类别。 第二、按照上述公式计算各行业平均值。 第三、设置行业平均值。将企业所得税实际指标值与行业平均值进行比对，对低于（或高于）预警值的，作为提示性信息。 各单位可以自行设定相关指标进行评估和检查

下图选择的江岸区局销售成本率在-10%-10%之间的企业，同时也可以分行业明细筛选。

长亏不倒企业查询 连续查询3年以上企业亏损情况,取值说明：纳税调整后所得为负数的企业

举例江岸局连续三年亏损企业

其他注意事项 可按审核指标查询。当查询指标项目缺省时，纳税人所有疑点指标将分税务所顺序排列；当选择某单项审核指标时，该项指标下所有有疑点的企业户名和金额将列示

疑点数据的修改 疑点数据的消除通过修改年度申报表的方法，或者补税，或者修改相关报表数据

企业所得税台帐管理系统介绍 1、企业所得税台帐软件地址 http://84.20.16.66/sds/tz.html 2、企业所得税台帐软软件各单位初始密码 江岸区局 420102 江汉区局 420103 桥口区局 420104 汉阳区局 420105 武昌区局 420106 青山区局 420107 东湖区局 420109 武经区局 420110 洪山区局 420111 东西区局 420112 汉南区局 420113 蔡甸区局 420114 江夏区局 420115 黄陂区局 420116 新洲区局 420117 直属区局 420190

企业所得税台帐界面

功能介绍 数据录入功能 目前软件设置有三各台帐：享受所得税减免税优惠政策台帐、弥补亏损台帐、资产损失扣除台帐 查询功能 可以很方便查询各区局、税务所、纳税人的数据

减免税台账界面

数据录入界面

数据录入界面

弥补亏损数据录入界面

资产损失录入界面

数据的查询功能介绍 输入“研究开发”四个字就可以查询出所有研发费加计扣除企业

减免数据查询

数据导出

存在的问题 1、数据录入不全 2、数据录入重复 3、数据录入不规范

数据修改方法 对于台帐比对不符的，凡因税务机关未登录相关信息而显示比对不符的，登录相关台帐；属纳税人错误填报的，修改相关申报表；修改税收优惠明细表（年度申报表附表五）时，如无法修改相关信息，应先在CTAIS中录入相关减免文书

数据修改 对于审核后需补税的企业，可通过企业所得税年度申报补充申报，在企业所得税年度申报（补充申报）--在相应的附表或主表中修改（注意保持申报表主附表之间的逻辑性，如先修改附表，后修改主表产生应征信息后补缴税款。

谢谢大家