5.基本养老保险政策与实务

5.1 基本养老保险筹资政策

老张的困惑：基本养老保险筹资政策.mp4 我是某物流公司的送货司机，为了赚钱，我拼命工作，希望将来能快乐养老。虽然公司为我参加了养老保险，但我不清楚公司每月为我代缴的养老保险费是怎么算出来的？如果我离开公司单干，还能参加养老保险吗？如果能参加，又该怎样缴费呢？ …… 拼命赚钱 快乐养老

1 1 筹资模式 缴费标准 2 3 案例剖析

一、筹资模式：现收现付制+完全积累制 基础养老金 统筹账户 过渡性养老金 基本养老金 个人账户 个人账户 养老金 企业缴费 支付 个人缴费 筹资环节：三方负担 给付环节

二、缴费标准=缴费基数*缴费比例 用人单位和职工的缴费标准 灵活就业人员的缴费标准

1、用人单位和职工缴费标准 《劳动法》（1995.1）72条：用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。 《社会保险法》（2011.7）11条：基本养老保险基金=单位和个人缴费+政府补贴组成。 用人单位应当按工资总额的比例缴费，一般不超过工资总额的20%，所缴资金全部计入社会统筹账户；职工按本人工资的8%缴费，并全部计入个人账户。

（1）用人单位缴费比例 地区差异 为何这般大？ 城市 2013年企业 缴费比例（%） 东莞 8 佛山、中山、珠海 10 深圳 11 宁波 12 厦门 14 杭州、重庆 15 绍兴、汕头 16 大连、沈阳 19 广州、北京、拉萨、南昌、武汉、南京等 20 长春、济南 21 上海、哈尔滨 22 地区差异 为何这般大？

（2）职工缴费基数 IF:W属于此区间 [60%* W0, 300%* W0,] 则 R=W; IF:W不属于此区间 [60%* W0, 300%* W0, ] 当W<60%* W0, 则 R=60%* W0; 当W>300%* W0, 则 R=300%* W0; 职工本人一般以上年本人月平均工资(W) 为个人缴费基数 (R) ；但缴费基数最低不能低于上年度统筹地职工月均工资 (W0)的60%，最高不能高于统筹地职工月均工资的300%。

【例题1】 李先生2011年的月平均工资是6000元，而当地在岗职工平均工资是2500元；2012年6月的工资是9000元。 请问： 2012年6月李先生个人应缴多少社会养老保险费？ 如果他2011年的月平均工资是8000元或1200元呢？ 缴费基数范围： [2500*60%,2500*300%] (1) 6000*8%=480元； (2) 7500*8%=600元； (3) 1500*8%=120元； 注意： 缴费基数一般为上年数据； 缴费基数有范围限制，并注意上下限的运用

缴费基数的特别规定 1.新招职工以起薪当月收入作为缴费工资基数；从第二年起按上年实发工资的月均工资为基数。 2.单位派出的长期脱产学习的但保留劳动关系的，以脱产或请假上年月平均工资为基。。 3.单位派到境外的，以出境时上年本人在单位领取的月平均工资为基数；次年的缴费工资按上年本单位平均工资增长率进行调整。 4.失业后再就业的，以再就业起薪当月的工资收入作为基数，第二年起，按上年的月均工资

2、灵活就业人员等缴费标准 自愿性 个体 灵活人员 无雇工的个体、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险，按当地上年度在岗职工平均工资的20%缴纳，其中8%计入个人账户。 自愿性 灵活人员

例题2 ：个体经营者的缴费 计算： （1）李先生在2006年应缴纳多少养老保险费？ （2）其中计入个人账户的缴费额是多少？ 冯先生，个体工商户，2006年1月初参加了社会养老保险计划，每年年底一次缴纳当年应缴养老保险费，费率为20％。已知2005年该市在岗职工年平均工资为32,808元。 计算： （1）李先生在2006年应缴纳多少养老保险费？ （2）其中计入个人账户的缴费额是多少？ 13

在社会养老保险、基金定投、商业年金寿险间如何进行选择？ 解 析 （1）2006年应缴纳6561.6元养老保险费； 32808*20%=6561.6元 （2）其中计入个人账户的缴费额是2624.64 32808*8%=2624.64元 养老筹划？ 在社会养老保险、基金定投、商业年金寿险间如何进行选择？ 领取养老金的条件： 到退休年龄并缴费满15年 14

征缴 欠缴 3、养老保险费的征补 单位按月申报缴纳； 个体和灵活就业人员一般按月，也可按季、年、半年等交费； 补缴 单位按月申报缴纳； 个体和灵活就业人员一般按月，也可按季、年、半年等交费； 逾期不缴，除补缴外，从欠缴之日起，按日加收滞纳金，滞纳金并入社会保险金 欠缴 征缴

三、案例分析 高工资，或者约定保费包干，让员工以非全日制从业人员身份参保缴费，拒绝再为其缴纳养老保险费。 劳动合同中约定企业给职工 高工资，或者约定保费包干，让员工以非全日制从业人员身份参保缴费，拒绝再为其缴纳养老保险费。 请问：（1）这样的约定否是合法有效吗？ （2） 面对这样的劳动合同，你的策略？

《社会保险法》16条： 用人单位应当自行申报、按时足额缴费……用人单位应当将按月缴费情况告知本人。 《社会保险法》16条： 用人单位应当自行申报、按时足额缴费……用人单位应当将按月缴费情况告知本人。 可见，单位必须强制为全体员工参保，否则受罚；员工拒绝参保，可不聘或解除劳动合同，不需支付经济补偿。

（1）中断缴费； （2）按灵活就业人员参保缴费； 失业人员、企业破产后等，缴费类似 小李要去上海深造，于是向单位人事部提出离职申请，并与单位解除了劳动关系。但小李希望在公司自费续交养老保险费。那么，小李可否在原企业续保？如果不行，她该怎么办？ （1）中断缴费； （2）按灵活就业人员参保缴费； 失业人员、企业破产后等，缴费类似

死亡冒领、重复领、骗保套保、内鬼作祟……社保基金大量流失 谁动了我们的奶酪？ “家贼难防”：广东湛江一社保局长杨流带领4名工作人员在2010-2012年伪造证明为2000人非法办理社保手续，骗取养老金。若骗保成功，会给国家社保基金造成2000多万元的损失。 国家社保基金“守门人” 为何蜕变为公共财产“盗窃者”？

三、小结 1.理解企业缴费比例的地区差异； 2. 理解和掌握不同人群的缴费标准； 3. 能够解决现实问题。 3.理解关键术语：公共账户；个人账户；缴费基数

1、雇主有为保姆缴纳养老保险费的义务吗？ 2、重复缴纳养老保险费，怎么处理？

5.2 基本养老保险待遇给付

我是某物流公司的送货司机，为了赚钱，我拼命工作，希望将来能快乐养老。公司为我参加了基本养老保险，但我有些困惑： 老张的困惑：基本养老保险待遇给付1.mp4 我是某物流公司的送货司机，为了赚钱，我拼命工作，希望将来能快乐养老。公司为我参加了基本养老保险，但我有些困惑： 我什么时候可以退休？ 一退休就可以领养老金吗？ 到底能领多少？ …… 拼命赚钱 快乐养老

1 给付条件 2 待遇计算

一、给付条件 退休年龄 缴费年限

1、退休年龄 法定退休年龄： 如果某公司员工李女士到法定退休年龄仍然自我感觉年富力强，要求再多干几年。 一般男满60岁，女工人满50岁，女干部满55岁；从事井下、高空、高温、特别繁重体力或有害健康的工作可提前5年；完全丧失劳动能力，并由医院证明并经劳动鉴定委员会确认，可提前5年。 如果某公司员工李女士到法定退休年龄仍然自我感觉年富力强，要求再多干几年。 请问：她的要求能否实现？

延迟退休的新动向 1978年4月，美国卡特总统签署了一项法律，规定在私营企业部门，禁止对70岁以下的职工实行强制退休。 2013年11月12日中共十八届三中全会全体会议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，决定提出，研究制定渐进式延迟退休年龄政策。尹部长（2014两会）：2020年前应出台方案。 2011.10上海试行弹性延迟退休制度 1978年4月，美国卡特总统签署了一项法律，规定在私营企业部门，禁止对70岁以下的职工实行强制退休。 英国2002新政策称，那些愿意坚持工作到70岁的人们在退休时将获政府一次性2万英镑的“奖励”。从2012.4始拟在5年内将65岁提高到66岁

2、缴费年限或工作年限 个人缴费满15年 （1）缴了15年后，是否可以不再缴费？ （2）没缴足15年怎么办？退保？亦或其他？ 《社会保险法》16条：如果在男年满60周岁、女年满55周岁时，缴费年限不满15年的，可补缴至满15年为止，并从次月起领取基本养老金；也可以转入新农保或城镇居民养老保险，并按规定享受相应待遇。即不能退保。 （1）缴了15年后，是否可以不再缴费？ （2）没缴足15年怎么办？退保？亦或其他？

二、基本养老金待遇计算 其核心是改革了基本养老金计发办法，建立了缴费与养老金待遇挂钩的激励机制，鼓励多工作，多缴费，多得养老金。 2005年12月，国务院出台了《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[2005]38号）。 2006年1月以后执行. 其核心是改革了基本养老金计发办法，建立了缴费与养老金待遇挂钩的激励机制，鼓励多工作，多缴费，多得养老金。

基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金 2017/3/12 38号文件基本养老金计发公式 2006年1月以后执行【国发（2005）38号】文件 制度“老人”：老人老办法 制度“中人” 制度“新人” 基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金 2011年7月：公式中“当地”改为“统筹地”。 基本养老金=基础养老金+个人账户养老金 30 30

1.老人、中人、新人的规定 老人：个人账户建立前已退休的人员； 中人：个人账户建立前已参加工作，之 后退休的； 新人：个人账户建立后才工作的人员 个人账户建立的时间各地不一,如上海为1993年；赣州市为1995年；多数省市为1998.

基本养老金 基础养老金 过渡性养老金 个人账户养老金 (由社会统筹账户支付) (由个账支付) ( （由社会统筹帐户支） 视同缴费年限 2017/3/12 基本养老金 基础养老金 过渡性养老金 个人账户养老金 (由社会统筹账户支付) （由社会统筹帐户支） 视同缴费年限 是对中人养老金不足的补偿 (由个账支付) ( 个人账户储蓄 余额/计发月数 + [ 【国发(2005)38号】 a.系数法3 b.年功法等 2011年7月：基础养老金计发公式“当地”改为“统筹地”。 【国发(2005)38号】 注： 1本人月均缴费工资指数乘以统筹地上年月平均工资 2对职工建立个人账户前工龄的认可和补偿 3本人指数化月均缴费工资*视同缴费年限*调节系数(1%至1.4%) 32 32

R=（∑ai/Ai）/N；i为1、2……N 视同缴费的指数视为1， 其余按实际缴费确定

38号文件规定的个人账户养老金计发月数 55 170 60 139 50 195 65 101 退休年龄 计发月数 40 233 51 190 62 125 41 230 52 185 63 117 42 226 53 180 64 109 43 223 54 175 65 101 44 220 55 170 66 93 45 216 56 164 67 84 46 212 57 158 68 75 47 208 58 152 69 48 204 59 145 70 49 199 60 139 50 195 61 132 34

附：沿革的重要文件 1951.2实施《劳动保险条例》，规定个人不缴费，企业按工资总额的3%缴纳，由全国总工会管理。退休待遇为工资的35%~36% 1986年7月全国各地普遍开展了推进县级养老保险费用统筹制度 (国家实行劳动合同制，废止顶职制度，首次规定合同制工人的缴费率为3%，企业为15%） 1991年发布了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》（国务院[1991]33号文件），这是中央首次对养老保险做出制度性规定，要求由县级统筹逐步向省级统筹过渡。

1993年，党的十四届三中全会《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中进一步明确提出了养老保险制度改革方向、目标、原则；明确了养老医疗实行社会统筹与个人账户相结合模式； 1995年发布了《关于深化企业职工养老保险制度改革的决定》，该模式进行全面实施； 1997年7月在发布《关于建立统一的企业职工养老保险制度改革的决定》 2005年12月，国务院出台了《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[2005]38号）。 2006年1月以后执行 2015-1-14国务院《机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》（国发【2015】2号文件），决定从2014-10-1实施，标志双轨制的废除。

【例题】李女士1981年1月参加工作，其工作单位于1998年1月参加了养老保险并建立个人账户，2006年1月李女士年满55岁在该市办理了退休手续。问：李女士退休后第一个月的基本养老金？ 已知条件： （1）李女士缴费年限（含视同缴费年限）累计为25年。 （2）统筹地“中人”的过渡性养老金采取“年功补偿法”，1年=15元。 （3）退休时其个人账户储存额为54,060元。 （4） 2005年该地职工月均工资为2000元；其本人月均缴费工资指数为2。

基本养老金 =（统筹地上年度职工月平均工资＋本人指数化月平均缴费工资）/2×缴费年限（含视同缴费年限）×1％＋个人账户储存额/计发月数＋过渡性养老金 =（2,000＋2,000×2）/2×25% ＋54,060/170＋（1,998-1,981）× 15 ＝750+318+255 ＝1,323 答：1,323元 2011年全国基本养老金平均支付水平1,531元

例题2 个体经营者的基本养老金 基本情况： 冯先生，个体工商户，2012年1月初参加了社会养老保险计划，每年年底一次缴纳当年应缴养老保险费，费率为20％。已知2011年该市年在岗职工平均工资为43,452元，假设该市职工平均工资年增长率为3％，个人账户年投资回报率为4％。2027年1月冯先生年满60岁并办理了退休手续。如果他退休时经社保部门测算，本人月平均缴费工资指数为1。 计算：冯先生退休后第一个月的基本养老金是多少？ 39

解析 退休时养老保险个人账户余额为：84,462.38元 r=0.04，g=0.03，C=43,452×0.08，T=15 基本养老金=（3,621×1.03^15 + 3,621×1.03^15×1）/2 ×15% + 84,462.38 / 139 = 846.21＋607.64 = 1,453.85元 40

相对于新政策的旧计发办法 新人：基本养老金=基础性养老金+个人账户累计额/120 老人：领退休金，由社会统筹基金发放，养老金的多少与工作年限和退休时的有关工资相关 中人：基本养老金=基础性养老金+个人账户累计额/120+过渡性养老金 基础性养老金=参保人员退休时设区市上年度在岗职工月均工资*20%

具体规定： 2006-7-1至2007-6-30退休的，给予高出部分的25%； 2007-7-1至2008-6-30退休的，给予高出部分的45%； 2008-7-1至2009-6-30退休的，给予高出部分的65%； 2009-7-1至2010-6-30退休的，给予高出部分的80%； 2010-7-1至2011-6-30退休的，给予高出部分的95%； 　　2011年7月1日起结束过渡期。

案例 李某于2013年6月，即60周岁时退休。退休时，李某的缴费年限为30年（其中视同缴费年限20年），其退休时，本人月平均缴费工资指数为0.9，当地上年度在岗职工月平均工资为1300元, 个人账户储存额为15000元。请根据我国现行养老保险政策规定，计算出李某每月实际应得的养老金数额。 （注：假设当地政府规定2006年1月1日以后过渡性养老金的计发系数为1.3%）

张某于2008年4月，即60周岁退休时，总计缴费年限35年（其中视同缴费年限25年），本人月平均缴费工资指数为0 张某于2008年4月，即60周岁退休时，总计缴费年限35年（其中视同缴费年限25年），本人月平均缴费工资指数为0.9，当地上年度在岗职工月平均工资为1800元，个人账户储存额为15000元。请根据我国养老保险政策的有关规定及过渡期政策，计算出张某每月实际应得的养老金数额。 注：假设当地政府规定2006年1月1日以前过渡性养老金的计发系数为1.4%，该日期之后为1.2%；如果按新的计发办法计算出的养老金高于旧办法，高出部分按45%给付

三、支付方式 从离退休次月起开始按月领取；死亡后从次月起停发基本养老金，其遗嘱按规定领丧葬补助费 社会化发放——由各地社保经办机构直接委托银行、邮局等机构发放，对于领取有困难的，社保机构可直接或委托社区服务组织送发； 对于国内异地定居或出国定居的离退休人员，经向社保经办机构申请，可委托代领，也可委托经办机构寄汇，汇费由其个人负担

案例 李某 退休在家，每月可以领取基本养老金大约是900元。去年三月，李某因患老年痴呆失踪了，今年2月份李某被找到。但在老人失踪期间，社会保险经办机构停发了李某的基本养老金。老人出现以后，社保机构恢复了老人基本养老金的发放。请问，社保机构的做法是否合理？老人重新出现后，社会保险机构是否应补发其被暂停发放的基本养老金？如果在被暂停发放期间，国家统一部署调增了基本养老金，其调增部分是否一并予以补发？ 如果今年二月份被人民法院宣告死亡，社保机构按规定给李某家属发放了丧葬补助费和一次性抚恤金。但是李某家属还要求补发失踪期间的基本养老金。请问李某家属的要求是否合理？

4、个人账户的继承 职工或离退休人员死亡时，其个人账户中个人缴费形成部分可以继承。具体： （1）已建立个人账户的职工在就职期间死亡时，继承额等于该时点其个人账户全部储存额中个人缴费部分本息； （2）离退休人员死亡时，继承额=离退休人员死亡时个人账户余额*离退休时个人账户中个人缴费本息占个人账户全部储存额的比例。 继承额一次性支付给指定受益人或法定继承人。个人账户其余部分，并入社会统筹。

补充：并轨前 机关及非企业化管理的事业单位职工养老保险制度，并轨前仍执行原离退休制度，实行现收现付制的融资模式，费用全部由国家财政承担，养老待遇按月发放，离退休人员由原单位统一管理。其行政管理由原人事部改为人社部。领取条件： 国家公务员男满60岁，女满55岁，提前5年退休的条件是工作满20年或30年。 事业单位男满60岁，女工人满50岁，女干部满55岁，工作年限满10年；完全丧失劳动能力的，且工作年限满10年者可提前5年； 省部级干部为65岁，副职为60岁；副教级别最长为65，教授级别最长为70（如2015年明确院士）。

并轨前机关事业、企业单位养老金计发办法下的替代率水平比较 工作年限（N） 政府机关 事业单位 企业 基础工资+工龄工资 职务工资+级别工资 原工资 【35，不限） 100% 88% 90% 58.5% （以35年为例）【1997】26号文件 【30，35） 82% 85% 【20，30） 80% 【10，20） 70% 【0，10） 发放不超过50%的退职生活费

http://baidu.baomihua.com/watch/04892540755360082035.html

养老金并轨后 国发〔2015〕2号文件规定，并轨后机关事业单位人员基本养老金待遇计发实行老人老办法，新人新办法，中人依据视同缴费年限长短发给过渡性养老金；要求机关事业单位人员在参加基本养老保险的基础上，建立职业年金。 单位缴费按个人缴费工资的8%计入个人职业年金账户，具体见2015-4-6公布的《机关事业单位职业年金办法》；本人指数化月均缴费工资=本人月均缴费工资指数×当地上年度在岗职工平均工资

并轨后城镇职工养老保险政策（新人） 缴费 待遇给付 基本 养老金 个人账户 个人：缴费工资的8% 个帐积累额/相应计发月数 年金 职业年金 基础养老金 单位：工资总额的20% （上年度在岗职工月均工资+本人指数化月均缴费工资）/2*缴费年限% 个人账户 个人：缴费工资的8% 个帐积累额/相应计发月数 年金 职业年金 单位：工资总额的8% 个人：缴费工资的4% 企业年金 具有自愿性，没有确定的缴费规定

养老金替代率：养老金与某种工资收入之比 1、社会平均工资替代率=人均养老金/社会平均工资，从总体上反映退休人员与在职职工在国民收入分配中的关系。 2、目标替代率=本人第一年领取的养老金/本人退休前一年的工资水平，反映了参保者退休前后收入和生活的变化，反映了职工在现有养老保险制度下的预期收益。 3、相对替代率=本人第一年领取的养老金/本人退休前一年的社会平均工资，反映了个人退休金相对于社会平均工资的高低，可以有效衡量养老金收入的充足性。 4、缴费工资替代率=本人第一年领取的养老金/本人退休前终生(或某一段时期)的平均工资,主要强调效率，即退休金收入与个人的贡献相联系。

基本养老金计算公式的应用 相关论文：延迟退休和养老金并轨

小 结 1.掌握待遇享受的两个条件，关注延迟退休政策动向。 2.掌握不同人群基本养老金的计算。 3.理解关键术语：新人、中人、基本养老金、基础养老金、个人账户养老金、过渡性养老金、视同缴费年限；月平均缴费指数、 4、养老金并轨

1.如果个人账户金额全部领完了，怎么办？ 2.人们在确定自己的意愿退休年龄时， 可能会考虑哪些因素？ 3. 养老金并轨能解决养老金待遇的不公平吗

5.3 基本养老保险转移接续 1 如何确定转移资金大小 2 如何确定养老金领取地 3 如何办理转移接续 4 如何计算养老金待遇 5

1.如何确定转移资金大小 （1）个人账户储存额： 1998年之前按个人缴费累计本息计算转移，1998年之后按计入个人账户的全部储存额计算转移。  （2）统筹基金(单位缴费)： 以本人1998年后各年度实际缴费工资为基数，按12%的总和转移，参保缴费不足1年的，按实际缴费月数计算转移。 大部分地区的单位费率为工资基数的20%，

2.如何确定养老金领取地 确定原则：“户籍地优先，从长、从后计算” 如果参保地和户籍地一致，在户籍地，即参保地领取养老保险待遇；如果不一致，就按照缴费满十年的地方来确定你的待遇领取地；如果有多个缴费满十年的地方，就选最后一个满十年的地方；如果所有地方缴费都不到十年，就把养老关系和相关资金转回到户籍地，由户籍地支付。 突破了户籍界线

一个江西的农民工，先后在福建、广东、 浙江的城镇就业，参保缴费各5年。 1.退休后，该农民工领取资格具备否？ 案例 1.退休后，该农民工领取资格具备否？ 2.如果户籍仍在江西，领取地在哪？ 3.如果户籍转至最后参保地浙江， 那领取地又如何确定？

3.养老关系转移手续 领取 缴费 凭证 电话 咨询 办理 转移 关系 资金 转移

4.如何计算养老金待遇 基本养老金=基础统筹养老金+个人账户养老金 （1）基础养老金计算总原则：以本人各年度缴费工资、缴费年限和待遇领取地对应的各年度在岗职工平均工资计算 （2）个人账户养老金=个人账户累计额/相应月数

5.不同制度间的转移问题 （1）并轨前：在不同单位之间的流动 ①职工由机关事业单位进入企业工作之月起参加企业职工的基本养老保险并建立个人账户，原有工龄视同缴费年限；对公务员或参照公务员管理的人员，同级财政给予一次性补贴并通过当地社保机构转入个人账户。 ②职工由企业进入机关工作之月起，工龄累计计算，退休时，个人帐户每月计发额相应冲减按机关事业单位计发的养老金。（并轨后的衔接？）

2、城乡居民养老保险制度已统一（2014.2） 3.城镇职工养老保险与城乡居民养老保险间的接续

我国出台养老新政：职工保城乡保可相互转换 http://v.qq.com/page/m/4/2/m001302s542.html 我国出台养老新政：职工保城乡保可相互转换 2014-2-21，国务院印发了《国务院关于建立统一的城乡居民基本养老保险制度的意见》（以下简称《意见》）。26日，人社部发布消息，经国务院同意，人社部、财政部联合印发了《城乡养老保险制度衔接暂行办法》（以下简称《暂行办法》）

　　根据《暂行办法》规定，参保人员达到城镇职工养老保险规定的法定退休年龄后，可申请办理城乡养老保险制度衔接手续，只要城镇职工养老保险缴费年限满15年（含延长缴费至15年），就可从城乡居民养老保险转入城镇职工养老保险并享受相应的待遇，如不满15年，可从城镇职工养老保险转入城乡居民养老保险。 《暂行办法》提出，年满16周岁（不含在校学生），非国家机关和事业单位工作人员及不属于职工基本养老保险制度覆盖范围的城乡居民，可以在户籍地参加城乡居民养老保险

养老金并轨后两类群体间如何转移接续？ 思考讨论