第六节 法律责任 —————会计违法行为及相关法律责任

回顾 1.什么是法律责任？ 2.会计法规定的法律责任形式主要有哪两种？ 3.行政责任包括哪些？其中行政处罚的类别主要有？ 4.谁可以对违反《会计法》行为的单位和个人做出行政处罚？ 5.行政处分的形式主要有？行政处分针对的人群有哪些？

回顾 【单选题】下列各项中，不属于《会计法》规定的行政处罚的形式是（ ）。 A.通报 B.罚款 C.吊销会计从业资格证书 D.暂停营业 D 【解析】《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款、吊销会计从业资格证书及责令限期改正。

回顾 【单选题】根据《会计法》的规定，对违反会计法的行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款。该财政部门是指（　）。 　　A.乡（镇）级以上人民政府财政部门 　　B.县级以上人民政府财政部门 　　C.市级以上人民政府财政部门 　　D.省级以上人民政府财政部门 B 【解析】行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。

导入 罚款5元 法律责任什么时候会发挥作用呢？

新授： 会计违法行为 法律责任 （罚）

学习要求： 学习目标 ： 学习重点： 学习难点： 掌握违反会计法律制度的法律责任 1.理解不依法设置会计账簿等会计违法行为 2.掌握会计违法行为的法律责任 学习难点： 判断不同的会计违法行为相应 的法律责任

二、违反会计法律制度规定的法律责任 （一）十条违法行为（★） 账簿 凭 证 处理方法 财务会计报告 记账文字和货币 档案 　　1.不依法设置会计账簿的行为。 　　2.私设会计账簿的行为。 　　3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。 　　4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。 　　5.随意变更会计处理方法的行为。 　　6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。 　　7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。 　　8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。 　　9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。 　　10.任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。 　　 账簿 凭 证 会计核算 处理方法 财务会计报告 记账文字和货币 档案 会计监督

【例1·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的有（ ）。 A. 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为 B 【例1·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的有（　 ）。 　　A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为 　　B.随意变更会计处理方法的行为 　　C.未在规定期限办理纳税申报的行为 　　D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 ABD 【答案】ABD 【解析】选项C是违反《税法》的行为，而不是违反《会计法》的行为。

（二）法律责任（★ ★） 　　1.责令限期改正。 　　2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。 　　3.给予行政处分。 　　4.吊销会计从业资格证书。——县级以上人民政府财政部门 　 5.依法追究刑事责任。——构成犯罪的 ★行政责任 刑事责任

【例2 多选题】某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（ 　）。 　　A.通报批评 　　B.责令其限期改正 　　C.对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款 　　D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款 BCD

（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为 三、其他会计违法行为的法律责任 （一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为 （二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为 1.刑事责任（构成犯罪的）【了解】 2.行政责任（尚未构成犯罪的）【掌握】

2.行政责任（掌握） （1）通报 （2）罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以 对单位并处5千元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。 （3）行政处分。——国家工作人员 （4）吊销会计从业资格证书。

【例3·单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（　 ）。 　　A.通报，2000元以上20000元以下的罚款 　　B.通报，3000元以上50000元以下的罚款 　　C.通报，5000元以上10000元以下的罚款 　　D.5000元以上50000元以下的罚款 B 【解析】对于伪造、变造会计资料、编制虚假财务会计报告、隐匿、故意销毁会计资料的人员，应承担如下行政责任：（1）通报。（2）罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以 对单位并处5千元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分。——国家工作人员（4）吊销会计从业资格证书。

（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任 授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。 1. 刑事责任（构成犯罪的）【了解】 2.行政责任（尚未构成犯罪的）【掌握】 （1）罚款——县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。 （2）行政处分——国家工作人员

【例4 多选题】某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润1 00万元的目标，公司负责人钟某指使财务部会计人员余某在会计账簿上做一些“技术处理”，余某请示财务经理张某后遵照办理。该公司行为尚未构成犯罪，请问该公司及相关人员应承担的法律责任有（　 ）。 　　A.对公司负责人钟某处以5000元以上5万元以下的罚款 　　B.吊销余某的会计从业资格证书 　　C.对财务部经理处以3000元以上5万元以下的罚款 　　D.对该公司予以通报的同时，并处5000元以上10万元以下的罚款 ABCD

罚款： 3000—5万 5000—10万 ------ 2000—2万 3000—5万 5000—5万

巩固练习 【练习1·多选题】下列各项中，属于违反会计法行为的有（ 　）。 　　A.隐匿会计档案的行为 　　B.随意变更会计处理方法的行为 　　C.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为 　　D.伪造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为 ABCD

D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款 【练习2 多选题】某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（ ） A．通报批评 B.对该企业处3000元以上5万元以下的罚款 C.责令限期改正 D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款 BCD

【练习3·单选题】根据《会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（ ）。 A 【练习3·单选题】根据《会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（　 ）。 　　A.2000元以上20000元以下的罚款 　　B.3000元以上50000元以下的罚款 　　C.4000元以上50000元以下的罚款 　　D.5000元以上50000元以下的罚款 B 【解析】县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款。

【练习4·单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（ 　）。 　　A.通报，2000元以上20000元以下的罚款 　　B.通报，3000元以上30000元以下的罚款 　　C.通报，5000元以上10000元以下的罚款 　　D.5000元以上50000元以下的罚款 D 【解析】对于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造会计凭证的人员，应予以以下处罚：（1）罚款（5000元以上5万元以下）；（2）行政处分。

答：不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 【练习5.业务题】A公司是一家有限责任公司，2009年度发生以下事项： （1）2月10日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的赵某休产假，公司决定由出纳员张某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。 问：事项（1）是否符合会计法的规定？为什么？ 答：不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）6月18日，公司将出售废料的收入未纳入公司统一的会计核算，另设账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利。 问：事项（2）是何种违法行为？应承担什么样的法律责任？ 答：属于帐外设账，私设“小金库的行为”。根据规定，由县级以上人民政府责令限期更正；对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接人员可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，依法给予行政处分；情节严重的，属于会计人员吊销其会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

小结： 法律责任 十条行为 2.不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 法律责任 3.其他会计违法行为的法律责任 行政责任相同 ①伪造变造会计资料、编制虚假财务会计报告 行政责任相同 3.其他会计违法行为的法律责任 ②隐匿或故意销毁会计资料 ③授意、指使、强令

课后作业： 1.案例分析题 2.习题集中的相关练习

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