第六章 利润 主讲教师 郝志文
第六章 利润 ★本章主要内容: 1.营业外收支 2.所得税费用 3.利润
第六章 利润 ★本章重点、难点: 1.营业外收支 2.所得税费用 3.利润
第六章 利润 一、利润的构成: (一)含义: →一定会计期间的经营成果
第六章 利润 (二)构成: 1.收入减去费用后的净额: →营业利润 2.直接计入当期利润的利得和损失: →营业外收支净额
第六章 利润 (三)营业利润: =营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益
第六章 利润 (四)利润总额 =营业利润+营业外收入-营业外支出 (五)净利润 =利润总额-所得税费用
第一节 营业外收支
第一节 营业外收支 一、营业外收支的核算: (一)营业外收入: 1.含义: →与日常经营活动无关,应计入当期利润的各种利得。
第一节 营业外收支 2.构成: (1)非流动资产处置利得 (2)政府补助 (3)盘盈 (4)罚没利得
第一节 营业外收支 (5)捐赠利得 (6)无法支付的应付款项 (7)非货币性资产交换利得 (8)债务重组利得
第一节 营业外收支 3.会计处理: (1)发生非流动资产处置利得: 借:固定资产清理 贷:营业外收入 ◆举例
第一节 营业外收支 (2)发生政府补助利得: 借:相关科目 贷:营业外收入 ◆举例
第一节 营业外收支 (3)发生盘盈利得: 借:待处理财产损益 贷:营业外收入 ◆举例
第一节 营业外收支 (4)期末转入“本年利润”: 借:营业外收入 贷:本年利润 ◆举例:
第一节 营业外收支 (二)营业外支出: 1.含义: →与日常经营活动无关,应计入当期利润的各种损失。
第一节 营业外收支 2.构成: (1)非流动资产处置损失 (2)盘亏损失 (3)罚没支出 (4)公益捐赠支出
第一节 营业外收支 (5)非常损失 (6)非货币性资产交换损失 (7)债务重组损失
第一节 营业外收支 3.会计处理: (1)发生损失: 借:营业外支出 贷:有关科目 ◆举例
第一节 营业外收支 (2)确认盘亏: 借:营业外收入 贷:待处理财产损益 ◆举例
第一节 营业外收支 (3)期末转入“本年利润”: 借:本年利润 贷:营业外支出 ◆举例:
本节内容结束
第二节 所得税费用
第二节 所得税费用 一、含义: →指当期所得税与递延所得税之和 即: 所得税费用 =应交所得税+递延所得税
第二节 所得税费用 二、应交所得税的计算: ★应交所得税 =应纳税所得额×所得税率
第二节 所得税费用 ★应纳税所得额: =税前会计利润+纳税调增事项-纳税调减事项
第二节 所得税费用 (1)纳税调增事项: ①已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额 ◇超过标准的工资支出 ◇超过标准的业务招待费支出 第二节 所得税费用 (1)纳税调增事项: ①已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额 ◇超过标准的工资支出 ◇超过标准的业务招待费支出 ◇超过标准的其他支出
第二节 所得税费用 ②已计入当期费用、损失,但税法规定不予税前扣除的项目: ◇税收滞纳金 ◇罚款 ◇罚金 ◇其他带有被惩罚性质的支出
第二节 所得税费用 (2)纳税调减事项: ①税法规定允许弥补的亏损→5年内未弥补亏损 ②准予免税项目→国债利息收入 ◆举例:
第二节 所得税费用 三、递延所得税的计算: =当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税资产的增加 第二节 所得税费用 三、递延所得税的计算: =当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税资产的增加 =(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)- (期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
第二节 所得税费用 四、所得税费用的帐务处理: 1.确认所得税费用: 借:所得税费用 (差额) 借:递延所得税负债(按本期减少额) 第二节 所得税费用 四、所得税费用的帐务处理: 1.确认所得税费用: 借:所得税费用 (差额) 借:递延所得税负债(按本期减少额) 借:递延所得税资产(按本期增加额) 贷:应交税费—应交所得税 贷:递延所得税负债(按本期增加额) 贷:递延所得税资产(按本期减少额)
第二节 所得税费用 2.结转所得税费用: 借:本年利润 贷:所得税费用 ◆举例:
本节内容结束
第三节 本 年 利 润
第三节 本 年 利 润 一、结转本年利润的方法: 1.表结法: ◇损益类科目→专设表格→计算利润
第三节 本 年 利 润 2.帐结法: ◇损益类科目→“本年利润”帐户→计算利润 ◆举例:
第三节 本 年 利 润 二、利润及利润分配的核算: (一)利润分配顺序: 1、提取法定盈余公积金 2、提取任意盈余公积金 第三节 本 年 利 润 二、利润及利润分配的核算: (一)利润分配顺序: 1、提取法定盈余公积金 2、提取任意盈余公积金 3、向投资者分配利润
第三节 本 年 利 润 (二)利润分配的会计处理: 借:利润分配—提取法定盈余公积 借:利润分配—提取任意盈余公积 第三节 本 年 利 润 (二)利润分配的会计处理: 借:利润分配—提取法定盈余公积 借:利润分配—提取任意盈余公积 借:利润分配—应付现金股利或利润 贷:盈余公积—法定盈余公积 贷:盈余公积—任意盈余公积 贷:应付现金股利或利润
第三节 本 年 利 润 (三)年终利润的结转: 1.将本年利润全部转入“利润分配—未分配利润”帐户: 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 第三节 本 年 利 润 (三)年终利润的结转: 1.将本年利润全部转入“利润分配—未分配利润”帐户: 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 ◆举例:
第三节 本 年 利 润 2.结转除“利润分配—未分配利润”帐户之外的其他利润分配明细帐户: 借:利润分配—未分配利润 第三节 本 年 利 润 2.结转除“利润分配—未分配利润”帐户之外的其他利润分配明细帐户: 借:利润分配—未分配利润 贷:利润分配—提取法定盈余公积 贷:利润分配—提取任意盈余公积 贷:利润分配—应付现金股利或利润
第三节 本 年 利 润 3.年末,“利润分配—未分配利润”余额的意义: (1)借方余额→未弥补亏损 (2)贷方余额→未分配利润 ◆举例
本章内容结束 谢 谢 大 家