第六章 利润 主讲教师 郝志文

第六章 利润 ★本章主要内容： 1.营业外收支 2.所得税费用 3.利润

第六章 利润 ★本章重点、难点： 1.营业外收支 2.所得税费用 3.利润

第六章 利润 一、利润的构成： （一）含义： →一定会计期间的经营成果

第六章 利润 （二）构成： 1.收入减去费用后的净额： →营业利润 2.直接计入当期利润的利得和损失： →营业外收支净额

第六章 利润 （三）营业利润： =营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益

第六章 利润 （四）利润总额 =营业利润+营业外收入－营业外支出 （五）净利润 =利润总额－所得税费用

第一节 营业外收支

第一节 营业外收支 一、营业外收支的核算： （一）营业外收入： 1.含义： →与日常经营活动无关，应计入当期利润的各种利得。

第一节 营业外收支 2.构成： （1）非流动资产处置利得 （2）政府补助 （3）盘盈 （4）罚没利得

第一节 营业外收支 （5）捐赠利得 （6）无法支付的应付款项 （7）非货币性资产交换利得 （8）债务重组利得

第一节 营业外收支 3.会计处理： （1）发生非流动资产处置利得： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 ◆举例

第一节 营业外收支 （2）发生政府补助利得： 借：相关科目 贷：营业外收入 ◆举例

第一节 营业外收支 （3）发生盘盈利得： 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 ◆举例

第一节 营业外收支 （4）期末转入“本年利润”： 借：营业外收入 贷：本年利润 ◆举例：

第一节 营业外收支 （二）营业外支出： 1.含义： →与日常经营活动无关，应计入当期利润的各种损失。

第一节 营业外收支 2.构成： （1）非流动资产处置损失 （2）盘亏损失 （3）罚没支出 （4）公益捐赠支出

第一节 营业外收支 （5）非常损失 （6）非货币性资产交换损失 （7）债务重组损失

第一节 营业外收支 3.会计处理： （1）发生损失： 借：营业外支出 贷：有关科目 ◆举例

第一节 营业外收支 （2）确认盘亏： 借：营业外收入 贷：待处理财产损益 ◆举例

第一节 营业外收支 （3）期末转入“本年利润”： 借：本年利润 贷：营业外支出 ◆举例：

本节内容结束

第二节 所得税费用

第二节 所得税费用 一、含义： →指当期所得税与递延所得税之和 即： 所得税费用 =应交所得税+递延所得税

第二节 所得税费用 二、应交所得税的计算： ★应交所得税 =应纳税所得额×所得税率

第二节 所得税费用 ★应纳税所得额： =税前会计利润+纳税调增事项－纳税调减事项

第二节 所得税费用 （1）纳税调增事项： ①已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额 ◇超过标准的工资支出 ◇超过标准的业务招待费支出 第二节 所得税费用 （1）纳税调增事项： ①已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额 ◇超过标准的工资支出 ◇超过标准的业务招待费支出 ◇超过标准的其他支出

第二节 所得税费用 ②已计入当期费用、损失，但税法规定不予税前扣除的项目： ◇税收滞纳金 ◇罚款 ◇罚金 ◇其他带有被惩罚性质的支出

第二节 所得税费用 （2）纳税调减事项： ①税法规定允许弥补的亏损→5年内未弥补亏损 ②准予免税项目→国债利息收入 ◆举例：

第二节 所得税费用 三、递延所得税的计算： =当期递延所得税负债的增加－当期递延所得税资产的增加 第二节 所得税费用 三、递延所得税的计算： =当期递延所得税负债的增加－当期递延所得税资产的增加 =（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－ （期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）

第二节 所得税费用 四、所得税费用的帐务处理： 1.确认所得税费用： 借：所得税费用 （差额） 借：递延所得税负债（按本期减少额） 第二节 所得税费用 四、所得税费用的帐务处理： 1.确认所得税费用： 借：所得税费用 （差额） 借：递延所得税负债（按本期减少额） 借：递延所得税资产（按本期增加额） 贷：应交税费—应交所得税 贷：递延所得税负债（按本期增加额） 贷：递延所得税资产（按本期减少额）

第二节 所得税费用 2.结转所得税费用： 借：本年利润 贷：所得税费用 ◆举例：

本节内容结束

第三节 本 年 利 润

第三节 本 年 利 润 一、结转本年利润的方法： 1.表结法： ◇损益类科目→专设表格→计算利润

第三节 本 年 利 润 2.帐结法： ◇损益类科目→“本年利润”帐户→计算利润 ◆举例：

第三节 本 年 利 润 二、利润及利润分配的核算： （一）利润分配顺序： 1、提取法定盈余公积金 2、提取任意盈余公积金 第三节 本 年 利 润 二、利润及利润分配的核算： （一）利润分配顺序： 1、提取法定盈余公积金 2、提取任意盈余公积金 3、向投资者分配利润

第三节 本 年 利 润 （二）利润分配的会计处理： 借：利润分配—提取法定盈余公积 借：利润分配—提取任意盈余公积 第三节 本 年 利 润 （二）利润分配的会计处理： 借：利润分配—提取法定盈余公积 借：利润分配—提取任意盈余公积 借：利润分配—应付现金股利或利润 贷：盈余公积—法定盈余公积 贷：盈余公积—任意盈余公积 贷：应付现金股利或利润

第三节 本 年 利 润 （三）年终利润的结转： 1.将本年利润全部转入“利润分配—未分配利润”帐户： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 第三节 本 年 利 润 （三）年终利润的结转： 1.将本年利润全部转入“利润分配—未分配利润”帐户： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 ◆举例：

第三节 本 年 利 润 2.结转除“利润分配—未分配利润”帐户之外的其他利润分配明细帐户： 借：利润分配—未分配利润 第三节 本 年 利 润 2.结转除“利润分配—未分配利润”帐户之外的其他利润分配明细帐户： 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 贷：利润分配—提取任意盈余公积 贷：利润分配—应付现金股利或利润

第三节 本 年 利 润 3.年末，“利润分配—未分配利润”余额的意义： （1）借方余额→未弥补亏损 （2）贷方余额→未分配利润 ◆举例

本章内容结束 谢 谢 大 家