项目十四 利润及其分配的核算
学习目标 熟悉利润的构成内容 1 理解利润分配的程序和内容 2 掌握企业所得税的核算 3 掌握利润形成和分配会计核算 4
学习内容 任务一 利润的构成 任务二 利润的分配
任务一 利润的构成 一、利润的概念及组成 利润是企业在一定期间的经营成果,是企业的收入 减去有关成本费用的差额。 利润的组成: 营业利润 利润总额 净利润
(一)营业利润及组成 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益(或减投资损失)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (二)利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (三)净利润 净利润=利润总额-所得税费用
二、营业外收支的核算 (一)营业外收入 非流动资产处置净收益 政府补助 捐赠收益 盘盈收益 汇兑收益 出租包装物和商品的租金收入 逾期未退包装物押金收益 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 违约金收益
(二)营业外支出 存货的盘亏、毁损、报废损失 非流动资产处置净损失 坏账损失 无法收回的长期债券投资损失 无法收回的长期股权投资损失 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 税收滞纳金、罚金、罚款 被没收财物的损失、捐赠支出 赞助支出
三、所得税费用的核算 企业所得税的法定税率为25%, 对符合规定条件的小型微利企业实行20%优惠税率; 对国家需要重点扶持的高新技术企业实行 15%的优惠税率。
(一)应交所得税的计算 1、范围不同的项目,税法上不作为扣除项: 违法经营的罚款和被没收财物的损失 各项税收的滞纳金和罚款 各种非救济公益性损赠和赞助支出 2、标准不同的项目,税法上可作为扣除项: 利息支出 工资性支出 三项经费 公益、救济性损赠 业务招待费
(二)所得税费用的会计处理 1、计算当期应交所得税: 借:所得税费用 贷:应交税费 ——应交所得税 2、期末,结转所得税费用 借:本年利润 贷:所得税费用 3、上缴所得税 借:应交税费 ——应交所得税 贷:银行存款
四、本年利润的结转 收入转借 支出转贷 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 所得税费用
任务二 利润分配 一 利润分配概述 利润分配是将企业实现的净利润,按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序, 在国家、企业和投资者之间进行的分配。
净利润可按以下顺序进行分配: 弥补企业以前年度亏损 提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积金 向股东(投资者)分配股利(利润)
二 利润分配核算 (一)提取盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积金 ——提取任意盈余公积金 贷:盈余公积——法定盈余公积金 二 利润分配核算 (一)提取盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积金 ——提取任意盈余公积金 贷:盈余公积——法定盈余公积金 ——任意盈余公积金
(二)向股东(投资者)分配股利(利润) 借:利润分配——应付现金股利 贷:应付利润
(三)净利润的年终结转 1、当年实现的净利润结转: 借:本年利润 贷:利润分配——末分配利润 2、利润分配中的各明细账结转(除未分配利润): 借:利润分配——末分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定盈余公积 ——应付现金股利
小结 利润的核算方法 在会计利润的基础上按所得税法规定进行纳税调整 企业利润的结转和分配核算
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