项目十四 利润及其分配的核算
学习目标 熟悉利润的构成内容 1 理解利润分配的程序和内容 2 掌握企业所得税的核算 3 掌握利润形成和分配会计核算 4
学习内容 任务一 利润的构成 任务二 利润的分配
任务一 利润的构成 一、利润的概念及组成 利润是企业在一定期间的经营成果，是企业的收入 减去有关成本费用的差额。 利润的组成： 营业利润 利润总额 净利润
（一）营业利润及组成 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（或减投资损失）
利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 （二）利润总额 利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 （三）净利润 净利润=利润总额－所得税费用
二、营业外收支的核算 （一）营业外收入 非流动资产处置净收益 政府补助 捐赠收益 盘盈收益 汇兑收益 出租包装物和商品的租金收入 逾期未退包装物押金收益 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 违约金收益
（二）营业外支出 存货的盘亏、毁损、报废损失 非流动资产处置净损失 坏账损失 无法收回的长期债券投资损失 无法收回的长期股权投资损失 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 税收滞纳金、罚金、罚款 被没收财物的损失、捐赠支出 赞助支出
三、所得税费用的核算 企业所得税的法定税率为25%， 对符合规定条件的小型微利企业实行20%优惠税率； 对国家需要重点扶持的高新技术企业实行 15%的优惠税率。
（一）应交所得税的计算 1、范围不同的项目，税法上不作为扣除项： 违法经营的罚款和被没收财物的损失 各项税收的滞纳金和罚款 各种非救济公益性损赠和赞助支出 2、标准不同的项目，税法上可作为扣除项： 利息支出 工资性支出 三项经费 公益、救济性损赠 业务招待费
（二）所得税费用的会计处理 1、计算当期应交所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费 ——应交所得税 2、期末，结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 3、上缴所得税 借：应交税费 ——应交所得税 贷：银行存款
四、本年利润的结转 收入转借 支出转贷 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 所得税费用
任务二 利润分配 一 利润分配概述 利润分配是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序， 在国家、企业和投资者之间进行的分配。
净利润可按以下顺序进行分配： 弥补企业以前年度亏损 提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积金 向股东（投资者）分配股利（利润）
二 利润分配核算 （一）提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积金 ——提取任意盈余公积金 贷：盈余公积——法定盈余公积金 二 利润分配核算 （一）提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积金 ——提取任意盈余公积金 贷：盈余公积——法定盈余公积金 ——任意盈余公积金
（二）向股东（投资者）分配股利（利润） 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付利润
（三）净利润的年终结转 1、当年实现的净利润结转： 借：本年利润 贷：利润分配 ——末分配利润 2、利润分配中的各明细账结转（除未分配利润）： 借：利润分配——末分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定盈余公积 ——应付现金股利
小结 利润的核算方法 在会计利润的基础上按所得税法规定进行纳税调整 企业利润的结转和分配核算
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